應(yīng)交稅費(fèi)：
（一）增值稅
購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，分2種情況：
1．購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所付增值稅，應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除（即進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣），不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
2．購(gòu)入用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷項(xiàng)稅額中扣除，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除：
1． 增值稅專用發(fā)票；
2． 完稅憑證；
3． 進(jìn)口貨物交納的增值稅根據(jù)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬依據(jù)。
1.科目設(shè)置
企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 三級(jí)明細(xì)：進(jìn)項(xiàng)稅額
已交稅金
銷項(xiàng)稅額
出口退稅
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2.一般納稅企業(yè)一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入時(shí)：
借：材料采購(gòu)?。ㄓ?jì)劃成本法）
原材料
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
（2）實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
3.一般納稅企業(yè)購(gòu)入免稅產(chǎn)品：
借：原材料
材料采購(gòu)（計(jì)劃成本法）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。
會(huì)計(jì)核算中，如果企業(yè)不能取得有關(guān)的扣稅憑證，則購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅，其已支付的增值稅只能記入購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)的成本。
4.小規(guī)模納稅企業(yè)
小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。
1．購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：
借：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本法）
在途物資（實(shí)際成本法，材料尚未到達(dá)）
貸：應(yīng)付票據(jù) （含稅價(jià)）
2．銷售貨物時(shí)：
不含稅價(jià)格＝含稅價(jià)/（1+稅率）
應(yīng)交增值稅＝含稅價(jià)－不含稅價(jià)
借：應(yīng)收賬款 ?。ê悆r(jià)）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
5.視同銷售：
（1）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
（2）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為，視同銷售貨物，需計(jì)算交納增值稅。
對(duì)于稅法上某些視同銷售的行為，如對(duì)外投資，會(huì)計(jì)核算不作為銷售處理，按成本轉(zhuǎn)賬。只要稅法規(guī)定需要交納增值稅的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。
（1）投資方，對(duì)外投資轉(zhuǎn)出：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （公允價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
（2）收到投資時(shí)，視同購(gòu)進(jìn)處理
借：原材料 [協(xié)議價(jià)]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：實(shí)收資本
6.不予抵扣項(xiàng)目：
①購(gòu)入時(shí)即認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，如購(gòu)進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。
②購(gòu)入時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：
（1）購(gòu)入時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
（2）購(gòu)入以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)：
如：不是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目：
借：在建工程
應(yīng)付職工薪酬
待處理財(cái)產(chǎn)投資
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)項(xiàng)目，可以抵扣：
借：在建工程
貸：原材料
當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
（二）消費(fèi)稅
1．自產(chǎn)產(chǎn)品銷售——營(yíng)業(yè)稅金及附加：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：
按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）。
①委托加工的消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)（消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”）應(yīng)稅消費(fèi)品的；
②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。（消費(fèi)稅計(jì)入“委托加工物資”成本）
受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅。企業(yè)應(yīng)于向委托方交貨時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：
（1）收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅：
1.發(fā)出材料：
借：委托加工物資
貸：原材料
2.支付加工費(fèi)，繼續(xù)生產(chǎn)：
借：委托加工物資 [加工費(fèi)]
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 [消費(fèi)稅]
貸：應(yīng)付賬款
3.收回材料：
借：原材料
貸：委托加工物資
（2）收回后，直接銷售：——計(jì)入成本
1.發(fā)出材料：
借：委托加工物資
貸：原材料
2.支付加工費(fèi)，直接出售：
借：委托加工物資 [加工費(fèi)＋消費(fèi)稅]
貸：應(yīng)付賬款
3.收回材料：
借：原材料
貸：委托加工物資
（三）營(yíng)業(yè)稅
1．營(yíng)業(yè)稅——是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2.其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)營(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
【口決】除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅：在“固定資產(chǎn)清理”核算。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
4.出租或出售無形資產(chǎn)：
出租無形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅，通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅，通過“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。
（四）其他應(yīng)交稅費(fèi)
1．資源稅
資源稅——是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。
（1）銷售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的相關(guān)資源稅
①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
②企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
（2）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品相關(guān)資源稅：
借：材料采購(gòu) （買價(jià)+資源稅）
貸：銀行存款 （實(shí)付額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 （代扣代繳的資源稅）
企業(yè)應(yīng)按收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品實(shí)際支付的收購(gòu)款以及代扣代繳的資源稅，作為收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本，將代扣代繳的資源稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。
（3）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)資源稅：
①購(gòu)入液體鹽時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅（允許抵扣的資源稅）
材料采購(gòu) （買價(jià)－允許抵扣資源稅）
貸：銀行存款//應(yīng)付賬款 （買價(jià)）
②企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
③將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
2．土地增值稅
企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅：
（1）土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的：
借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的：
借：銀行存款（實(shí)際收到金額）
累計(jì)攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
**營(yíng)業(yè)外支出
貸：無形資產(chǎn) （賬面余額（原值））
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 （應(yīng)交額）
**營(yíng)業(yè)外收入
3．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅
①計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時(shí)，
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（土地使用稅、車船稅）
②上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（土地使用稅、車船稅）
貸：銀行存款
企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，因此，企業(yè)交給的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
4．.城市維護(hù)建設(shè)稅
①計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
②實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
5．耕地占用稅
企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)，
借：在建工程
貸：銀行存款
【要點(diǎn)】
①在“管理費(fèi)用”科目核算：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅；
②在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅。
③不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金包括：印花稅 （借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款）
耕地占用稅（借：在建工程 貸：銀行存款）
④營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、：計(jì)入——營(yíng)業(yè)稅金及附加
七、應(yīng)付股利
應(yīng)付股利——是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（股票股利不通過“應(yīng)付股利”核算）
企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。
①計(jì)算應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利
②實(shí)際支付：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
（一）增值稅
購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，分2種情況：
1．購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所付增值稅，應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除（即進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣），不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
2．購(gòu)入用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷項(xiàng)稅額中扣除，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)必須具備以下憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額才能予以扣除：
1． 增值稅專用發(fā)票；
2． 完稅憑證；
3． 進(jìn)口貨物交納的增值稅根據(jù)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬依據(jù)。
1.科目設(shè)置
企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 三級(jí)明細(xì)：進(jìn)項(xiàng)稅額
已交稅金
銷項(xiàng)稅額
出口退稅
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2.一般納稅企業(yè)一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入時(shí)：
借：材料采購(gòu)?。ㄓ?jì)劃成本法）
原材料
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
（2）實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
3.一般納稅企業(yè)購(gòu)入免稅產(chǎn)品：
借：原材料
材料采購(gòu)（計(jì)劃成本法）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。
會(huì)計(jì)核算中，如果企業(yè)不能取得有關(guān)的扣稅憑證，則購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅，其已支付的增值稅只能記入購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)的成本。
4.小規(guī)模納稅企業(yè)
小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。
1．購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：
借：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本法）
在途物資（實(shí)際成本法，材料尚未到達(dá)）
貸：應(yīng)付票據(jù) （含稅價(jià)）
2．銷售貨物時(shí)：
不含稅價(jià)格＝含稅價(jià)/（1+稅率）
應(yīng)交增值稅＝含稅價(jià)－不含稅價(jià)
借：應(yīng)收賬款 ?。ê悆r(jià)）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
5.視同銷售：
（1）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；
（2）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為，視同銷售貨物，需計(jì)算交納增值稅。
對(duì)于稅法上某些視同銷售的行為，如對(duì)外投資，會(huì)計(jì)核算不作為銷售處理，按成本轉(zhuǎn)賬。只要稅法規(guī)定需要交納增值稅的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。
（1）投資方，對(duì)外投資轉(zhuǎn)出：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （公允價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
（2）收到投資時(shí)，視同購(gòu)進(jìn)處理
借：原材料 [協(xié)議價(jià)]
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：實(shí)收資本
6.不予抵扣項(xiàng)目：
①購(gòu)入時(shí)即認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，如購(gòu)進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。
②購(gòu)入時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：
（1）購(gòu)入時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
（2）購(gòu)入以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)：
如：不是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目：
借：在建工程
應(yīng)付職工薪酬
待處理財(cái)產(chǎn)投資
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)項(xiàng)目，可以抵扣：
借：在建工程
貸：原材料
當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
（二）消費(fèi)稅
1．自產(chǎn)產(chǎn)品銷售——營(yíng)業(yè)稅金及附加：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：
按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代繳稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）。
①委托加工的消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)（消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”）應(yīng)稅消費(fèi)品的；
②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。（消費(fèi)稅計(jì)入“委托加工物資”成本）
受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅。企業(yè)應(yīng)于向委托方交貨時(shí)，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：
（1）收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅：
1.發(fā)出材料：
借：委托加工物資
貸：原材料
2.支付加工費(fèi)，繼續(xù)生產(chǎn)：
借：委托加工物資 [加工費(fèi)]
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 [消費(fèi)稅]
貸：應(yīng)付賬款
3.收回材料：
借：原材料
貸：委托加工物資
（2）收回后，直接銷售：——計(jì)入成本
1.發(fā)出材料：
借：委托加工物資
貸：原材料
2.支付加工費(fèi)，直接出售：
借：委托加工物資 [加工費(fèi)＋消費(fèi)稅]
貸：應(yīng)付賬款
3.收回材料：
借：原材料
貸：委托加工物資
（三）營(yíng)業(yè)稅
1．營(yíng)業(yè)稅——是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2.其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)營(yíng)業(yè)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
【口決】除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅：在“固定資產(chǎn)清理”核算。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
4.出租或出售無形資產(chǎn)：
出租無形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅，通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅，通過“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。
（四）其他應(yīng)交稅費(fèi)
1．資源稅
資源稅——是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。
（1）銷售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的相關(guān)資源稅
①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
②企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
（2）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品相關(guān)資源稅：
借：材料采購(gòu) （買價(jià)+資源稅）
貸：銀行存款 （實(shí)付額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 （代扣代繳的資源稅）
企業(yè)應(yīng)按收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品實(shí)際支付的收購(gòu)款以及代扣代繳的資源稅，作為收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本，將代扣代繳的資源稅，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。
（3）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽相關(guān)資源稅：
①購(gòu)入液體鹽時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅（允許抵扣的資源稅）
材料采購(gòu) （買價(jià)－允許抵扣資源稅）
貸：銀行存款//應(yīng)付賬款 （買價(jià)）
②企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
③將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
2．土地增值稅
企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅：
（1）土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的：
借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的：
借：銀行存款（實(shí)際收到金額）
累計(jì)攤銷
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
**營(yíng)業(yè)外支出
貸：無形資產(chǎn) （賬面余額（原值））
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 （應(yīng)交額）
**營(yíng)業(yè)外收入
3．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅
①計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時(shí)，
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（土地使用稅、車船稅）
②上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（土地使用稅、車船稅）
貸：銀行存款
企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，因此，企業(yè)交給的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
4．.城市維護(hù)建設(shè)稅
①計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
②實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
5．耕地占用稅
企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)，
借：在建工程
貸：銀行存款
【要點(diǎn)】
①在“管理費(fèi)用”科目核算：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅；
②在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅。
③不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金包括：印花稅 （借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款）
耕地占用稅（借：在建工程 貸：銀行存款）
④營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加、：計(jì)入——營(yíng)業(yè)稅金及附加
七、應(yīng)付股利
應(yīng)付股利——是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（股票股利不通過“應(yīng)付股利”核算）
企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。
①計(jì)算應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
貸：應(yīng)付股利
②實(shí)際支付：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款