第四節(jié) 留存收益 （盈余公積、利潤分配——未分配利潤）
一、盈余公積
盈余公積——企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積分為：法定盈余公積、任意盈余公積。
（一）盈余公積的有關(guān)規(guī)定
企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，分配順序：
1.提取法定公積金，按照稅后利潤的10%的比例提取，在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取法定公積金。
2.提取任意公積金
3.向投資者分配利潤或股利
盈余公積的用途：
1.彌補(bǔ)虧損。
彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：
（1）用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。彌補(bǔ)的期間為：5年。
（2）用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。(5年以后用稅后)
（3）以盈余公積彌補(bǔ)虧損。
2.轉(zhuǎn)增資本。盈余公積，無論是用于彌補(bǔ)虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本，并不引起企業(yè)所有者權(quán)益總額的變動。
3.擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營
（二）盈余公積的確認(rèn)和計量
（1）提取盈余公積時：
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損時：
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
（3）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時：
借：盈余公積
貸：實收資本//股本
二、未分配利潤
未分配利潤——是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤。
利潤分配的明細(xì)科目：
利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
——轉(zhuǎn)作股本的股利
——盈余公積補(bǔ)虧
——未分配利潤
不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動：
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.提取法定盈余公積
C.發(fā)放股票股利
均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動
完整的利潤分配處理：
1）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利：
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤
2）提取法定盈余公積、任意盈余公積：
借：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
3）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
4）批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
實際發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
5）發(fā)放股票股利
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
※“利潤分配”科目所屬的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
※期末，只有“利潤分配——未分配利潤”有余額。
（一）分配股利或利潤：
①分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸：應(yīng)付股利
②分配股票股利：（新增股本辦完手續(xù)才作，決定分時不作處理）
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)：
損益類余額→本年利潤→利潤分配——未分配利潤（“利潤分配”所屬其他明細(xì)余額也轉(zhuǎn)入“未分配利潤”）
1.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：
（全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”）
借：收益類科目
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：費用損失類科目
2.年度終了，轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
同時，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
（三）彌補(bǔ)虧損：
（1）當(dāng)年發(fā)生虧損：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
（2）以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
一、盈余公積
盈余公積——企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積分為：法定盈余公積、任意盈余公積。
（一）盈余公積的有關(guān)規(guī)定
企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤，分配順序：
1.提取法定公積金，按照稅后利潤的10%的比例提取，在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取法定公積金。
2.提取任意公積金
3.向投資者分配利潤或股利
盈余公積的用途：
1.彌補(bǔ)虧損。
彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：
（1）用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。彌補(bǔ)的期間為：5年。
（2）用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。(5年以后用稅后)
（3）以盈余公積彌補(bǔ)虧損。
2.轉(zhuǎn)增資本。盈余公積，無論是用于彌補(bǔ)虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本，并不引起企業(yè)所有者權(quán)益總額的變動。
3.擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營
（二）盈余公積的確認(rèn)和計量
（1）提取盈余公積時：
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損時：
借：盈余公積
貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
（3）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時：
借：盈余公積
貸：實收資本//股本
二、未分配利潤
未分配利潤——是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤。
利潤分配的明細(xì)科目：
利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
——轉(zhuǎn)作股本的股利
——盈余公積補(bǔ)虧
——未分配利潤
不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動：
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.提取法定盈余公積
C.發(fā)放股票股利
均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動
完整的利潤分配處理：
1）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利：
借：本年利潤
貸：利潤分配—未分配利潤
2）提取法定盈余公積、任意盈余公積：
借：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
3）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配—提取法定盈余公積
—提取任意盈余公積
4）批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸：應(yīng)付股利
實際發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
5）發(fā)放股票股利
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
※“利潤分配”科目所屬的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
※期末，只有“利潤分配——未分配利潤”有余額。
（一）分配股利或利潤：
①分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸：應(yīng)付股利
②分配股票股利：（新增股本辦完手續(xù)才作，決定分時不作處理）
借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)：
損益類余額→本年利潤→利潤分配——未分配利潤（“利潤分配”所屬其他明細(xì)余額也轉(zhuǎn)入“未分配利潤”）
1.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：
（全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”）
借：收益類科目
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：費用損失類科目
2.年度終了，轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
同時，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
（三）彌補(bǔ)虧損：
（1）當(dāng)年發(fā)生虧損：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
（2）以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤