【本章要點(diǎn)】
資本公積：
1．并不是所有的資本公積——其他資本公積在減少時(shí)都轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。例如權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時(shí)將資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)該將權(quán)益成分計(jì)入資本公積——其他資本公積的部分轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)。
2．資本公積中在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有：
（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積
（2）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積
（3）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
（4）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
3．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積
4．將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，對(duì)于原記入資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷金額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目
5．將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，沒(méi)有固定到期日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目
6．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本公積
7．資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
8．與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記“資本公積—股本溢價(jià)” 等科目，貸記“銀行存款”等科目
9．同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的部分，貸記“資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目
10． 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目
11． 處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目
12． 以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“資本公積—其他資本公積”科目
13． 不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)：均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)
（1） 以盈余公積彌補(bǔ)虧損
（2） 提取法定盈余公積
（3） 發(fā)放股票股利
（4） 盈余公積轉(zhuǎn)增資本
14． 會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)：將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。
15． 會(huì)引起留存收益總額發(fā)生減少：
（1） 盈余公積分配現(xiàn)金股利
（2） 用未分配利潤(rùn)分配股票股利
16． 不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生減少：
（1） 提取任意盈余公積
（2） 盈余公積彌補(bǔ)虧損
（3） 資本公積轉(zhuǎn)增資本
資本公積：
1．并不是所有的資本公積——其他資本公積在減少時(shí)都轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。例如權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時(shí)將資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)該將權(quán)益成分計(jì)入資本公積——其他資本公積的部分轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)。
2．資本公積中在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有：
（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積
（2）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積
（3）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
（4）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
3．自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積
4．將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，對(duì)于原記入資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷金額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目
5．將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，沒(méi)有固定到期日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目
6．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本公積
7．資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益
8．與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，借記“資本公積—股本溢價(jià)” 等科目，貸記“銀行存款”等科目
9．同一控制下控股合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的部分，貸記“資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目
10． 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目
11． 處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目
12． 以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“資本公積—其他資本公積”科目
13． 不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)：均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)
（1） 以盈余公積彌補(bǔ)虧損
（2） 提取法定盈余公積
（3） 發(fā)放股票股利
（4） 盈余公積轉(zhuǎn)增資本
14． 會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)：將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。
15． 會(huì)引起留存收益總額發(fā)生減少：
（1） 盈余公積分配現(xiàn)金股利
（2） 用未分配利潤(rùn)分配股票股利
16． 不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生減少：
（1） 提取任意盈余公積
（2） 盈余公積彌補(bǔ)虧損
（3） 資本公積轉(zhuǎn)增資本