賬戶設(shè)置
(1)“利潤(rùn)分配”賬戶，屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。貸方登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損以及年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，借方登記實(shí)際分配的利潤(rùn)以及年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)發(fā)生的凈虧損，年末貸方余額反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)，年末如為借方余額，則反映企業(yè)歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。
(2)盈余公積賬戶，屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)盈余公積的增減變動(dòng)情況。貸方登記企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，借方登記企業(yè)按規(guī)定用于使用的盈余公積，期末貸方余額反映企業(yè)結(jié)存的盈余公積。
(3)應(yīng)付股利賬戶，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)等機(jī)構(gòu)決議確定應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)。貸方登記企業(yè)根據(jù)通過(guò)的股利或利潤(rùn)分配方案計(jì)算出的應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借方登記企業(yè)實(shí)際支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
注意：企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本賬戶核算。
利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理
提取盈余公積時(shí)：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——法定公益金
——任意盈余公積
向投資者分配利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
將利潤(rùn)分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付普通股股利
“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”借方余額表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損，貸方余額表示歷年積存的未分配利潤(rùn)。
[例題·單選題]某企業(yè)2005年年初未分配利潤(rùn)貸方余額為35000元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700000元，提取盈余公積70000元，提取公益金35000元，則未分配利潤(rùn)的賬戶余額為( )元
A 630000 B 695000 C 70000 D 35000
答案：B
解析：35000+700000-70000-35000=630000元
[例題·單選題] 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，管理費(fèi)用金額為( )元
(1)企業(yè)以銀行存款支付本月行政管理部門(mén)的辦公費(fèi)1000元
(2)企業(yè)攤銷(xiāo)本月應(yīng)由行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)600元
(3)按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)付行政管理部門(mén)人員的工資分20000元，并按工資的14%計(jì)提福利費(fèi)。
(4)企業(yè)預(yù)提本月的短期借款利息2000元
A 23600 B 24400 C 26400 D 23800
答案：B
解析：行政管理部門(mén)辦公費(fèi)、攤銷(xiāo)本月行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、行政管理部門(mén)人員工資福利費(fèi)均應(yīng)計(jì)入本月的“管理費(fèi)用”，預(yù)提的短期借款利息應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
管理費(fèi)用=1000+600+20000+20000×14%=24400元
(1)“利潤(rùn)分配”賬戶，屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。貸方登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損以及年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，借方登記實(shí)際分配的利潤(rùn)以及年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)發(fā)生的凈虧損，年末貸方余額反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)，年末如為借方余額，則反映企業(yè)歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。
(2)盈余公積賬戶，屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)盈余公積的增減變動(dòng)情況。貸方登記企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，借方登記企業(yè)按規(guī)定用于使用的盈余公積，期末貸方余額反映企業(yè)結(jié)存的盈余公積。
(3)應(yīng)付股利賬戶，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)等機(jī)構(gòu)決議確定應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)。貸方登記企業(yè)根據(jù)通過(guò)的股利或利潤(rùn)分配方案計(jì)算出的應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借方登記企業(yè)實(shí)際支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
注意：企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本賬戶核算。
利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理
提取盈余公積時(shí)：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——法定公益金
——任意盈余公積
向投資者分配利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利
貸：應(yīng)付股利
將利潤(rùn)分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付普通股股利
“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”借方余額表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損，貸方余額表示歷年積存的未分配利潤(rùn)。
[例題·單選題]某企業(yè)2005年年初未分配利潤(rùn)貸方余額為35000元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)700000元，提取盈余公積70000元，提取公益金35000元，則未分配利潤(rùn)的賬戶余額為( )元
A 630000 B 695000 C 70000 D 35000
答案：B
解析：35000+700000-70000-35000=630000元
[例題·單選題] 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，管理費(fèi)用金額為( )元
(1)企業(yè)以銀行存款支付本月行政管理部門(mén)的辦公費(fèi)1000元
(2)企業(yè)攤銷(xiāo)本月應(yīng)由行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)600元
(3)按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)付行政管理部門(mén)人員的工資分20000元，并按工資的14%計(jì)提福利費(fèi)。
(4)企業(yè)預(yù)提本月的短期借款利息2000元
A 23600 B 24400 C 26400 D 23800
答案：B
解析：行政管理部門(mén)辦公費(fèi)、攤銷(xiāo)本月行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)、行政管理部門(mén)人員工資福利費(fèi)均應(yīng)計(jì)入本月的“管理費(fèi)用”，預(yù)提的短期借款利息應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
管理費(fèi)用=1000+600+20000+20000×14%=24400元