第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
本節(jié)大綱要求：
(一)熟悉稅收法律關(guān)系的概念與特點
(二)掌握稅收法律關(guān)系的主體：征稅主體、納稅主體
(三)了解稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點(熟悉)
(一)概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種學說：
權(quán)力關(guān)系說：納稅人對國家課稅權(quán)的服從關(guān)系
國家在課稅中始終處于主導地位
債務(wù)關(guān)系說：一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
以國家為債權(quán)人設(shè)定的債
(二)特點：掌握4點
1、 主體一方只能是國家。
2、 體現(xiàn)國家單方面的意志。
稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
3、 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性：
稅法作為一種義務(wù)性法規(guī)，其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對等的。即在稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利，承擔較少的義務(wù);
4、 具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
在稅收法律關(guān)系中，納稅人履行納稅義務(wù)，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財物，無償交給國家，國家不再直接返還給納稅人。
【應(yīng)用舉例—多選】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有( )。
A.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系
【答案】ABC
二、稅收法律關(guān)系的主體(掌握)
(一)征稅主體：稅務(wù)機關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的主要征稅主體。
稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)利資格。這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。
1、稅務(wù)機關(guān)職權(quán)
(1)稅務(wù)管理權(quán)
(2)稅收征收權(quán)
(3)稅收檢查權(quán)
(4)稅務(wù)違法處理權(quán)
(5)稅收行政立法權(quán)
(6)代位權(quán)和撤銷權(quán)
2、稅務(wù)機關(guān)的職責(7方面，見教材)
(二)納稅主體：負有納稅義務(wù)的人
1、納稅人權(quán)利(8方面，見教材)
2、納稅人義務(wù)(5方面，見教材)
(三)其他稅務(wù)當事人的權(quán)利與義務(wù)。
其他稅務(wù)當事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。
【應(yīng)用舉例---單選】在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)力與承擔的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)力的是()。
A.按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款
B.依法進行帳簿、憑證管理
C.依法注銷稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅法及納稅程序
答案：D
本節(jié)大綱要求：
(一)熟悉稅收法律關(guān)系的概念與特點
(二)掌握稅收法律關(guān)系的主體：征稅主體、納稅主體
(三)了解稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點(熟悉)
(一)概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種學說：
權(quán)力關(guān)系說：納稅人對國家課稅權(quán)的服從關(guān)系
國家在課稅中始終處于主導地位
債務(wù)關(guān)系說：一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
以國家為債權(quán)人設(shè)定的債
(二)特點：掌握4點
1、 主體一方只能是國家。
2、 體現(xiàn)國家單方面的意志。
稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
3、 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性：
稅法作為一種義務(wù)性法規(guī)，其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對等的。即在稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利，承擔較少的義務(wù);
4、 具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
在稅收法律關(guān)系中，納稅人履行納稅義務(wù)，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財物，無償交給國家，國家不再直接返還給納稅人。
【應(yīng)用舉例—多選】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有( )。
A.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系
【答案】ABC
二、稅收法律關(guān)系的主體(掌握)
(一)征稅主體：稅務(wù)機關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的主要征稅主體。
稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)利資格。這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。
1、稅務(wù)機關(guān)職權(quán)
(1)稅務(wù)管理權(quán)
(2)稅收征收權(quán)
(3)稅收檢查權(quán)
(4)稅務(wù)違法處理權(quán)
(5)稅收行政立法權(quán)
(6)代位權(quán)和撤銷權(quán)
2、稅務(wù)機關(guān)的職責(7方面，見教材)
(二)納稅主體：負有納稅義務(wù)的人
1、納稅人權(quán)利(8方面，見教材)
2、納稅人義務(wù)(5方面，見教材)
(三)其他稅務(wù)當事人的權(quán)利與義務(wù)。
其他稅務(wù)當事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。
【應(yīng)用舉例---單選】在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)力與承擔的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)力的是()。
A.按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款
B.依法進行帳簿、憑證管理
C.依法注銷稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅法及納稅程序
答案：D