【考點復習】消費稅的計稅依據(jù)。
1.銷售應稅消費品的計稅依據(jù)
從價定率
與增值稅的稅基是一樣的，即含消費稅而不含增值稅的銷售額，亦即應稅銷售額。包括納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
價外費用的規(guī)定與增值稅類似。
從量定額
應稅消費品的銷售數(shù)量。
2.自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)
直接計算
凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品而是用于其他方面，例如用于生活福利設(shè)施、專項工程、基本建設(shè)，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應視同銷售，計入銷售額中，計算應納消費稅額。
組價計算
納稅人用于本企業(yè)基建、生活福利設(shè)施、專項工程的自制消費品，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
3.委托加工應稅消費品的計稅依據(jù)
直接計算
按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。
組價計算
沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
4.進口應稅消費品的計稅依據(jù)
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。
【考點復習】應納稅額的計算。
（1）從價定率：應納稅額＝銷售額×比例稅率
（2）從量定額：應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率
（3）復合計稅：應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率
【考點復習】營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人
納稅人
凡是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。
“視同”發(fā)生應稅行為：（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；（2）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（3）其他情形。
扣繳義務人
（1）我國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。（2）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。
【考點復習】營業(yè)稅的稅目、稅率
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)
稅率為3%
金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)
稅率為5%
娛樂業(yè)
稅率為5%～20%，由當?shù)卣_定
夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20%的稅率征收營業(yè)稅
保齡球、臺球減按5%的稅率征收營業(yè)稅
【考點復習】營業(yè)額的確定
一般規(guī)定
營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。
某些行業(yè)的特殊規(guī)定
（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；
（2）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其收取的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；
（3）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其收取的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；
（4）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；
（5）國務院財政、稅務部門規(guī)定的其他情形。
但是，納稅人按照前述規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。
（6）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。
某些行為的特殊規(guī)定
（1）納稅人的營業(yè)計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
（2）納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
（3）除建筑業(yè)的混合銷售行為外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
【考點復習】營業(yè)稅應納稅額
1.納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式：
應納稅額＝營業(yè)額×稅率
2.納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
【考點復習】起征點和減稅、免稅
1.起征點。
（1）按期繳納營業(yè)稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000元；按次繳納營業(yè)稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。
（2）納稅人營業(yè)額沒有達到起征點的收入，免予征收營業(yè)稅；達到起征點的，應按營業(yè)額全額計算應納稅額。
2.下列項目免征營業(yè)稅：
（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務；
（2）殘疾人員個人提供的勞務；
（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；
（4）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；
（5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
（6）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；
（7）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
除上述規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
【考點復習】企業(yè)所得稅的納稅人
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
居民企業(yè)
依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
承擔全面（無限）納稅義務，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)
依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
【考點復習】企業(yè)所得稅的稅率
一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%；但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%。
1.銷售應稅消費品的計稅依據(jù)
從價定率
與增值稅的稅基是一樣的，即含消費稅而不含增值稅的銷售額，亦即應稅銷售額。包括納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
價外費用的規(guī)定與增值稅類似。
從量定額
應稅消費品的銷售數(shù)量。
2.自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)
直接計算
凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品而是用于其他方面，例如用于生活福利設(shè)施、專項工程、基本建設(shè)，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應視同銷售，計入銷售額中，計算應納消費稅額。
組價計算
納稅人用于本企業(yè)基建、生活福利設(shè)施、專項工程的自制消費品，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
3.委托加工應稅消費品的計稅依據(jù)
直接計算
按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅。
組價計算
沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
4.進口應稅消費品的計稅依據(jù)
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）
②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。
【考點復習】應納稅額的計算。
（1）從價定率：應納稅額＝銷售額×比例稅率
（2）從量定額：應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率
（3）復合計稅：應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率
【考點復習】營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人
納稅人
凡是在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。
“視同”發(fā)生應稅行為：（1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；（2）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（3）其他情形。
扣繳義務人
（1）我國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。（2）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。
【考點復習】營業(yè)稅的稅目、稅率
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)
稅率為3%
金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)
稅率為5%
娛樂業(yè)
稅率為5%～20%，由當?shù)卣_定
夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20%的稅率征收營業(yè)稅
保齡球、臺球減按5%的稅率征收營業(yè)稅
【考點復習】營業(yè)額的確定
一般規(guī)定
營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。
某些行業(yè)的特殊規(guī)定
（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；
（2）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其收取的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；
（3）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其收取的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；
（4）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；
（5）國務院財政、稅務部門規(guī)定的其他情形。
但是，納稅人按照前述規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。
（6）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。
某些行為的特殊規(guī)定
（1）納稅人的營業(yè)計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
（2）納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
（3）除建筑業(yè)的混合銷售行為外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
【考點復習】營業(yè)稅應納稅額
1.納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式：
應納稅額＝營業(yè)額×稅率
2.納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
【考點復習】起征點和減稅、免稅
1.起征點。
（1）按期繳納營業(yè)稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000元；按次繳納營業(yè)稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。
（2）納稅人營業(yè)額沒有達到起征點的收入，免予征收營業(yè)稅；達到起征點的，應按營業(yè)額全額計算應納稅額。
2.下列項目免征營業(yè)稅：
（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務；
（2）殘疾人員個人提供的勞務；
（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；
（4）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；
（5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；
（6）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；
（7）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
除上述規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
【考點復習】企業(yè)所得稅的納稅人
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
居民企業(yè)
依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
承擔全面（無限）納稅義務，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)
依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
【考點復習】企業(yè)所得稅的稅率
一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%；但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%。