Topic A-13 完成審計業(yè)務(wù)人員的業(yè)績評價
Complete performance appraisals of engagement staff
13.1 業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價也是一種質(zhì)量保證程序，通常是在每項重要的業(yè)務(wù)完成后進行的，目的是：
為審計管理人員決定業(yè)務(wù)人員的升遷、交流和獎勵提供依據(jù)；
為業(yè)務(wù)人員提供職業(yè)發(fā)展方面的專業(yè)建議，使其能夠了解自身存在的優(yōu)缺點，有助于自我完善；
幫助審計管理人員選擇可以促進職員業(yè)績水平提高的方法，例如，加強培訓(xùn)。
13.2 業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價應(yīng)該按照兩種不同時間表完成。第一個時間表是每年由首席審計執(zhí)行官進行年度檢查。第二個時間表是內(nèi)部審計師參與的每項審計任務(wù)完成后，由業(yè)務(wù)主審進行檢查。由首席審計執(zhí)行官進行的年度檢查包括檢查在本年度內(nèi)審計師完成的所有工作。首席審計執(zhí)行官為此要提出對該審計師整體業(yè)績水平的統(tǒng)一意見，并且保證該審計師長期職業(yè)發(fā)展計劃的連續(xù)性。
13.3 因為審計業(yè)務(wù)的不同，業(yè)務(wù)主審不得不為每項檢查都編制一份特定的評級表格，或者至少采用一種標準表格。但是，無論如何，在評價指標中都應(yīng)該包括一些經(jīng)常性因素，例如：
完成的工作數(shù)量和遵守計劃的能力；
工作的質(zhì)量，包括計算的準確性；選擇檢查方法的適當性以及檢查數(shù)量的準確性；完成所有必要現(xiàn)場工作的全面性；支持終報告的工作底稿的清晰性、簡潔性、邏輯性以及有用性；書面記錄和口頭說明的質(zhì)量等等；
對審計程序的總體把握和對特定業(yè)務(wù)要求的具體了解；
在與審計委托人的職員和管理人員，以及審計主管人員面談中體現(xiàn)出來的“人類溝通技能”；
在工作中體現(xiàn)出來的具體技能，如進行統(tǒng)計抽樣的能力、應(yīng)用計算機輔助審計程序的能力、在表格中編制圖例的能力等；
為理解審計業(yè)務(wù)客戶所需要的一般性經(jīng)營業(yè)務(wù)知識。
業(yè)績評價系統(tǒng)采用的評估標準要具有針對性、可操作性和說服力，應(yīng)該客觀、公正、具體，適用于各種特定項目。不同的業(yè)務(wù)，所使用的標準具有不同的權(quán)重比例。
具體評估標準包括：
要求具備的技能類型（計算機、溝通能力等）、職責范圍、工作范圍和質(zhì)量、對審計和組織程序的了解程度、與審計業(yè)務(wù)客戶之間的關(guān)系、上次評價后的改進情況、持續(xù)教育、計劃能力等。
13.4 在評價時，評價人員應(yīng)注意：
將即將進行的評價工作告知被評價的內(nèi)部審計師；
將評價過程客觀公正地記錄下來；
將評價結(jié)果及相關(guān)解釋性材料送給被評價的內(nèi)部審計師，以便其了解評價過程；
對每位內(nèi)部審計師的評價工作至少每年進行。
除了在評級表格中記錄下檢查過程，交給內(nèi)部審計師和首席審計執(zhí)行官外，負責業(yè)績檢查的審計主審還應(yīng)該規(guī)劃面對面會談，目的是與內(nèi)部審計師探討評定結(jié)果。這種會談可以采用不同方法，但有些方法通常有效，而有些方法似乎總是起相反作用。下面提供一些這方面的操作指南：
事前計劃好檢查評價工作，不要搞突然襲擊，同時，明確檢查時間及議程表；
以適合人性及有利于雙方關(guān)系的方式進行檢查。例如，如果適當提出關(guān)于被檢查審計師家庭或愛好方面的一、兩個問題，則可能會使會談有個良好的開端；
以介紹會談內(nèi)容的簡短開場白開始檢查工作，包括：“總體上，你完成了一份很專業(yè)的工作，但我認為在有些方面，我可以提供一些建議供你進一步改進工作業(yè)績”。但是，審計師業(yè)績水平有高有低，甚至有些審計師的業(yè)績水平會很低，因此，不是每次會談都能夠以令人愉快的方式開始。那么，檢查人員應(yīng)該盡可能客觀地表達負面的消息，避免譴責或斥責的語調(diào)。這也是負有監(jiān)督職責的審計師應(yīng)該注意學習的.
有些檢查人員要求接受檢查人員以自我評價方式開始談話。如果事先沒有提示的話，不應(yīng)該這樣做。一種事先提示的簡單方法是在討論之前，讓審計師填寫一份評定表格。這樣，檢查人員和審計師可以在會談過程中就表格中涉及的問題逐款進行比較、分析，從而完成檢查工作。
在討論過程中，要做到坦誠。檢查人員的任務(wù)是幫助審計師改進和提高，如果檢查人員和審計師不能坦誠地探討弱點的話，是達不到這種目的的。讓某人一直低水平地重復(fù)某項工作直至其突然被解雇是不道德的。
后對檢查工作進行概括，包括負面的和正面的，并且取得審計師同意采取糾正行動的。
【例題】為了保證在業(yè)績評價時建立高效和有價值的目標，內(nèi)部審計主管需要制定的目標是（?。?BR> a.恰好超出下屬能達到的目標。
b.定性目標和大致目標
c.基于優(yōu)秀人員的工作量而制定的。
d.具體、客觀和可證實的目標。
【答案】d
【解析】
a.不正確。超出下屬能達到的目標是不現(xiàn)實的，也實現(xiàn)不了，在業(yè)績評價時把它作為評價指標會影響員工的積極性。
b.不正確。制定的目標模糊，不利于正確評價其業(yè)績。
c.不正確。優(yōu)秀人員的工作量是佳目標，但不是大多數(shù)人能達到的，發(fā)揮的激勵作用有限。
d.正確。業(yè)績評價標準是在評價和核實時所使用的標準，也是預(yù)期達到的目標，它首先具有可比性，需要具體的目標；其次它應(yīng)該具有公平性，需要客觀的目標；后它具有可操作性和說服力，是可以實現(xiàn)的目標。
【例題】某首席審計執(zhí)行官近檢查了高級審計師的業(yè)績表現(xiàn)，以此作為年度員工業(yè)績評價的基礎(chǔ)。他注意到一名高級審計師（A）_直在預(yù)計時間里完成審計業(yè)務(wù)，與被審單位相處不錯，但對被審單位沒有提出太多的改進建議。另一名高級審計師（B）總是超出計劃的審計時間，而且總是對被審單位和機構(gòu)提出很多關(guān)于成本節(jié)約的建議。假定兩人均按組織的標準實施審計任務(wù)，而且審計任務(wù)要輪換。在評價審計師工作，且只考慮上述事實情況下，下列哪項能解釋審計師們的不同表現(xiàn)？
a.A比B效率更高。
b.首席審計執(zhí)行官沒有向高級審計師們解釋清楚員工的評價標準。
c.B被指派的審計任務(wù)比A的更難。
d.A實施的有關(guān)控制程序符合性測試數(shù)量比B少。
【答案】b
【解析】
a.不正確。根據(jù)上述事實，不能就他們的業(yè)績作任何評價和比較。
b.正確。對業(yè)績進行考核，必須建立一套客觀、具體和可比的標準，以反映評價所采用的準則、標準和所期望的結(jié)果。同時，為提高工作效率和業(yè)績水平，內(nèi)部審計師必須了解這些標準，才能按照標準要求完成各項業(yè)務(wù)工作。針對本題，若只考慮上述事實，并假定兩位審計師都按照組織標準實施了審計任務(wù)，可以推斷出兩位高級審計師并不清楚和明確對其進行業(yè)績評價所采用的標準，只是按照自己的工作習慣和方式進行審計的。
c.不正確。根據(jù)上述事實，不能就他們的業(yè)績作任何評價和比較。
d.不正確。根據(jù)上述事實，不能就他們的業(yè)績作任何評價和比較。
【例題】用于雇員評價的標準應(yīng)是--，并且適用于--。
a.平均的 特定項目的業(yè)績評價。
b.加權(quán)的 以前所有項目的業(yè)績評價。
c.平均的 以前所有項目的業(yè)績評價。
d.加權(quán)的 特定項目的業(yè)績評價。
【答案】d
【解析】
a.不正確。評價標準不應(yīng)給予同等權(quán)重，而是對管理者認為主要的標準要增加權(quán)重比例，以提高針對性。
b.不正確。評價標準應(yīng)該適用于特定項目。在不同項目中，標準是按不同比例加權(quán)的，因此一套評價標準不可能適用于所有項目。
c.不正確。評價標準不應(yīng)給予同等權(quán)重，并且不應(yīng)適用于以前的所有項目。
d.正確。評價標準包括各種要求具備的技能、對審計和組織程序的了解、與審計業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系、計劃能力等，同時評價標準還應(yīng)該客觀、公正、具體，適用于各種特定項目。因此，不同的業(yè)務(wù)類型，所使用的標準應(yīng)該具有不同的權(quán)重比例。所以雇員評價的標準應(yīng)該是加權(quán)平均的，對于每個人依據(jù)職責、崗位不同，都應(yīng)該有一套適用的業(yè)績評估標準。
【例題】在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進行業(yè)績評價時，以下不合適的是（ ）。
a.提前幾天通知該內(nèi)部審計師即將進行的評價工作。
b.使用客觀、公正的語言。
c.使用通用方法。
d.書面記載此次評價過程。
【答案】c
【解析】
a.不正確。在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進行業(yè)績評價過程中，告訴其即將到來的評價、使用客觀語言和記錄評價過程是適當和可取的。
b.不正確。見題解“a”。
c.正確。在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進行業(yè)績評價時，常常會遇到該審計師的抵觸情緒，所以使用一般方法是不妥的。這時，評估人員須引用特殊的信息資料，準備能夠支持其結(jié)論的證據(jù)，采用不同于其他人的方式，以說服被評價者。
d.不正確。見題解“a"。
Complete performance appraisals of engagement staff
13.1 業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價也是一種質(zhì)量保證程序，通常是在每項重要的業(yè)務(wù)完成后進行的，目的是：
為審計管理人員決定業(yè)務(wù)人員的升遷、交流和獎勵提供依據(jù)；
為業(yè)務(wù)人員提供職業(yè)發(fā)展方面的專業(yè)建議，使其能夠了解自身存在的優(yōu)缺點，有助于自我完善；
幫助審計管理人員選擇可以促進職員業(yè)績水平提高的方法，例如，加強培訓(xùn)。
13.2 業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價應(yīng)該按照兩種不同時間表完成。第一個時間表是每年由首席審計執(zhí)行官進行年度檢查。第二個時間表是內(nèi)部審計師參與的每項審計任務(wù)完成后，由業(yè)務(wù)主審進行檢查。由首席審計執(zhí)行官進行的年度檢查包括檢查在本年度內(nèi)審計師完成的所有工作。首席審計執(zhí)行官為此要提出對該審計師整體業(yè)績水平的統(tǒng)一意見，并且保證該審計師長期職業(yè)發(fā)展計劃的連續(xù)性。
13.3 因為審計業(yè)務(wù)的不同，業(yè)務(wù)主審不得不為每項檢查都編制一份特定的評級表格，或者至少采用一種標準表格。但是，無論如何，在評價指標中都應(yīng)該包括一些經(jīng)常性因素，例如：
完成的工作數(shù)量和遵守計劃的能力；
工作的質(zhì)量，包括計算的準確性；選擇檢查方法的適當性以及檢查數(shù)量的準確性；完成所有必要現(xiàn)場工作的全面性；支持終報告的工作底稿的清晰性、簡潔性、邏輯性以及有用性；書面記錄和口頭說明的質(zhì)量等等；
對審計程序的總體把握和對特定業(yè)務(wù)要求的具體了解；
在與審計委托人的職員和管理人員，以及審計主管人員面談中體現(xiàn)出來的“人類溝通技能”；
在工作中體現(xiàn)出來的具體技能，如進行統(tǒng)計抽樣的能力、應(yīng)用計算機輔助審計程序的能力、在表格中編制圖例的能力等；
為理解審計業(yè)務(wù)客戶所需要的一般性經(jīng)營業(yè)務(wù)知識。
業(yè)績評價系統(tǒng)采用的評估標準要具有針對性、可操作性和說服力，應(yīng)該客觀、公正、具體，適用于各種特定項目。不同的業(yè)務(wù)，所使用的標準具有不同的權(quán)重比例。
具體評估標準包括：
要求具備的技能類型（計算機、溝通能力等）、職責范圍、工作范圍和質(zhì)量、對審計和組織程序的了解程度、與審計業(yè)務(wù)客戶之間的關(guān)系、上次評價后的改進情況、持續(xù)教育、計劃能力等。
13.4 在評價時，評價人員應(yīng)注意：
將即將進行的評價工作告知被評價的內(nèi)部審計師；
將評價過程客觀公正地記錄下來；
將評價結(jié)果及相關(guān)解釋性材料送給被評價的內(nèi)部審計師，以便其了解評價過程；
對每位內(nèi)部審計師的評價工作至少每年進行。
除了在評級表格中記錄下檢查過程，交給內(nèi)部審計師和首席審計執(zhí)行官外，負責業(yè)績檢查的審計主審還應(yīng)該規(guī)劃面對面會談，目的是與內(nèi)部審計師探討評定結(jié)果。這種會談可以采用不同方法，但有些方法通常有效，而有些方法似乎總是起相反作用。下面提供一些這方面的操作指南：
事前計劃好檢查評價工作，不要搞突然襲擊，同時，明確檢查時間及議程表；
以適合人性及有利于雙方關(guān)系的方式進行檢查。例如，如果適當提出關(guān)于被檢查審計師家庭或愛好方面的一、兩個問題，則可能會使會談有個良好的開端；
以介紹會談內(nèi)容的簡短開場白開始檢查工作，包括：“總體上，你完成了一份很專業(yè)的工作，但我認為在有些方面，我可以提供一些建議供你進一步改進工作業(yè)績”。但是，審計師業(yè)績水平有高有低，甚至有些審計師的業(yè)績水平會很低，因此，不是每次會談都能夠以令人愉快的方式開始。那么，檢查人員應(yīng)該盡可能客觀地表達負面的消息，避免譴責或斥責的語調(diào)。這也是負有監(jiān)督職責的審計師應(yīng)該注意學習的.
有些檢查人員要求接受檢查人員以自我評價方式開始談話。如果事先沒有提示的話，不應(yīng)該這樣做。一種事先提示的簡單方法是在討論之前，讓審計師填寫一份評定表格。這樣，檢查人員和審計師可以在會談過程中就表格中涉及的問題逐款進行比較、分析，從而完成檢查工作。
在討論過程中，要做到坦誠。檢查人員的任務(wù)是幫助審計師改進和提高，如果檢查人員和審計師不能坦誠地探討弱點的話，是達不到這種目的的。讓某人一直低水平地重復(fù)某項工作直至其突然被解雇是不道德的。
后對檢查工作進行概括，包括負面的和正面的，并且取得審計師同意采取糾正行動的。
【例題】為了保證在業(yè)績評價時建立高效和有價值的目標，內(nèi)部審計主管需要制定的目標是（?。?BR> a.恰好超出下屬能達到的目標。
b.定性目標和大致目標
c.基于優(yōu)秀人員的工作量而制定的。
d.具體、客觀和可證實的目標。
【答案】d
【解析】
a.不正確。超出下屬能達到的目標是不現(xiàn)實的，也實現(xiàn)不了，在業(yè)績評價時把它作為評價指標會影響員工的積極性。
b.不正確。制定的目標模糊，不利于正確評價其業(yè)績。
c.不正確。優(yōu)秀人員的工作量是佳目標，但不是大多數(shù)人能達到的，發(fā)揮的激勵作用有限。
d.正確。業(yè)績評價標準是在評價和核實時所使用的標準，也是預(yù)期達到的目標，它首先具有可比性，需要具體的目標；其次它應(yīng)該具有公平性，需要客觀的目標；后它具有可操作性和說服力，是可以實現(xiàn)的目標。
【例題】某首席審計執(zhí)行官近檢查了高級審計師的業(yè)績表現(xiàn)，以此作為年度員工業(yè)績評價的基礎(chǔ)。他注意到一名高級審計師（A）_直在預(yù)計時間里完成審計業(yè)務(wù)，與被審單位相處不錯，但對被審單位沒有提出太多的改進建議。另一名高級審計師（B）總是超出計劃的審計時間，而且總是對被審單位和機構(gòu)提出很多關(guān)于成本節(jié)約的建議。假定兩人均按組織的標準實施審計任務(wù)，而且審計任務(wù)要輪換。在評價審計師工作，且只考慮上述事實情況下，下列哪項能解釋審計師們的不同表現(xiàn)？
a.A比B效率更高。
b.首席審計執(zhí)行官沒有向高級審計師們解釋清楚員工的評價標準。
c.B被指派的審計任務(wù)比A的更難。
d.A實施的有關(guān)控制程序符合性測試數(shù)量比B少。
【答案】b
【解析】
a.不正確。根據(jù)上述事實，不能就他們的業(yè)績作任何評價和比較。
b.正確。對業(yè)績進行考核，必須建立一套客觀、具體和可比的標準，以反映評價所采用的準則、標準和所期望的結(jié)果。同時，為提高工作效率和業(yè)績水平，內(nèi)部審計師必須了解這些標準，才能按照標準要求完成各項業(yè)務(wù)工作。針對本題，若只考慮上述事實，并假定兩位審計師都按照組織標準實施了審計任務(wù)，可以推斷出兩位高級審計師并不清楚和明確對其進行業(yè)績評價所采用的標準，只是按照自己的工作習慣和方式進行審計的。
c.不正確。根據(jù)上述事實，不能就他們的業(yè)績作任何評價和比較。
d.不正確。根據(jù)上述事實，不能就他們的業(yè)績作任何評價和比較。
【例題】用于雇員評價的標準應(yīng)是--，并且適用于--。
a.平均的 特定項目的業(yè)績評價。
b.加權(quán)的 以前所有項目的業(yè)績評價。
c.平均的 以前所有項目的業(yè)績評價。
d.加權(quán)的 特定項目的業(yè)績評價。
【答案】d
【解析】
a.不正確。評價標準不應(yīng)給予同等權(quán)重，而是對管理者認為主要的標準要增加權(quán)重比例，以提高針對性。
b.不正確。評價標準應(yīng)該適用于特定項目。在不同項目中，標準是按不同比例加權(quán)的，因此一套評價標準不可能適用于所有項目。
c.不正確。評價標準不應(yīng)給予同等權(quán)重，并且不應(yīng)適用于以前的所有項目。
d.正確。評價標準包括各種要求具備的技能、對審計和組織程序的了解、與審計業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系、計劃能力等，同時評價標準還應(yīng)該客觀、公正、具體，適用于各種特定項目。因此，不同的業(yè)務(wù)類型，所使用的標準應(yīng)該具有不同的權(quán)重比例。所以雇員評價的標準應(yīng)該是加權(quán)平均的，對于每個人依據(jù)職責、崗位不同，都應(yīng)該有一套適用的業(yè)績評估標準。
【例題】在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進行業(yè)績評價時，以下不合適的是（ ）。
a.提前幾天通知該內(nèi)部審計師即將進行的評價工作。
b.使用客觀、公正的語言。
c.使用通用方法。
d.書面記載此次評價過程。
【答案】c
【解析】
a.不正確。在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進行業(yè)績評價過程中，告訴其即將到來的評價、使用客觀語言和記錄評價過程是適當和可取的。
b.不正確。見題解“a”。
c.正確。在對低于平均業(yè)績水平的內(nèi)部審計師進行業(yè)績評價時，常常會遇到該審計師的抵觸情緒，所以使用一般方法是不妥的。這時，評估人員須引用特殊的信息資料，準備能夠支持其結(jié)論的證據(jù)，采用不同于其他人的方式，以說服被評價者。
d.不正確。見題解“a"。