2.10.5業(yè)績測評系統(tǒng)的設計，是內(nèi)部審計師接受組織委托，設計一系列考評標準體系，以衡量組織內(nèi)部各部門及職員的工作業(yè)績，目的是激勵員工更好地完成工作目標和職責，終實現(xiàn)組織目標。
2.10.5.1 在前面關(guān)于績效審計業(yè)務的探討中，對管理層用于衡量流程的主要業(yè)績指標進行了解釋。關(guān)鍵業(yè)績指標（KPIs）應該是可衡量的、經(jīng)過選擇的，并且與組織主要目標是緊密聯(lián)系在一起的（因此是“主要的”，因為你不能有效地衡量“所有”活動）。內(nèi)部審計師要和審計業(yè)務客戶共同制定業(yè)績衡量標準，同時在審計中檢查這些標準。
2.10.5.2 有很多標準或KPIs可以作為業(yè)績計分卡包含的項目。業(yè)績計分卡包含的KPIs應該關(guān)注衡量可持續(xù)業(yè)績的量化標準（如市場份額的增加數(shù)量、客戶調(diào)查回函中肯定反應的占比等），而不應關(guān)注“軟”衡量標準（例如道德環(huán)境）或者只適用于公司長期發(fā)展的衡量標準。
相比之下，“平衡計分卡”包含了四套衡量標準或者“發(fā)展方向”，體現(xiàn)了組織全面、健康發(fā)展的總體思路。這四個“卡”是：
· 財務方向
· 客戶方向
· 業(yè)務流程方向（主要業(yè)務流程）
· 學習和成長方向
【例題】1.以下（?。╆P(guān)于基準比較法的陳述是正確的?
a.將一個公司的業(yè)績與其接近的競爭對手的業(yè)績進行比較是基準比較法的典型做法
b.它既可以進行定性比較，也可以進行定量比較
c.通常局限于制造業(yè)和生產(chǎn)過程
d.它是通過將某公司的業(yè)績與具有佳業(yè)績的組織進行比較來完成的
【答案】d
【解析】
a.不正確?；鶞时容^法包括與行業(yè)先鋒和世界上好的經(jīng)營業(yè)績進行比較?；鶞时容^法可以使用行業(yè)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)（以便對參加比較的公司提供的信息給予保密），也可以使用合作公司的數(shù)據(jù)。
b.不正確?；鶞时容^法首先要設定標準，然后比較，應用的是以數(shù)量比較為主的測算方法。
c.不正確。服務行業(yè)等只要是可以定量比較的行業(yè)都可以用基準比較法。
d.正確。這符合基準比較法的定義，即將佳對象的活動作為比較基準。
【例題】2.以下（ ）是內(nèi)部非財務基準的例子?
a.主要競爭對手的技術(shù)熟練工人工資率
b.公司效率高車間生產(chǎn)的某特定產(chǎn)品的平均每磅實際成本成為公司其他車間的基準
c.公司在每家工廠建立一個基準為5萬美元的員工培訓項目
d.公司中效率高的工廠按時交付客戶訂貨的比率成為其他工廠的基準
【答案】d
【解析】
a.不正確。主要競爭對手的技術(shù)熟練工人工資率屬于外部的財務基準。
b.不正確。公司效率高車間生產(chǎn)的某特定產(chǎn)品的平均每磅實際成本屬于內(nèi)部的財務基準。
c.不正確。5萬美元屬于內(nèi)部的財務基準。
d.正確。公司中效率高的工廠按時交付客戶訂貨的比率屬于內(nèi)部非財務基準。
【例題】3.某單位的高級管理層要求內(nèi)部審計活動為所有的管理職員提供持續(xù)的內(nèi)部控制培訓。以下（?。┦呛玫慕鉀Q辦法?
a.一項正式的咨詢業(yè)務協(xié)議
b.一項非正式的咨詢業(yè)務協(xié)議
c.一項特殊的咨詢業(yè)務協(xié)議
d.一項緊急的咨詢業(yè)務協(xié)議
【答案】a
【解析】
a.正確。這樣的培訓應該經(jīng)計劃安排并且是一個持續(xù)過程。該協(xié)議應該是正式的、書面的，以保證能夠滿足那些接受培訓的人的需要和期望。
b.不正確。這種協(xié)議更適合日常任務。
c.不正確。這種協(xié)議更適合偶然發(fā)生的、性的特殊工作安排。
d.不正確。這種協(xié)議更適合非計劃性業(yè)務。
【例題】4.以下（?。┦莾?nèi)部審計部門可適當實施的咨詢活動?
a.設計控制系統(tǒng)
b.起草控制系統(tǒng)的流程
c.在實施前檢查控制系統(tǒng)
d.安裝控制系統(tǒng)
【答案】C
【解析】
a.不正確。設計系統(tǒng)被認為有損審計客觀性。
b.不正確。起草系統(tǒng)流程被認為有損審計獨立性。
c.正確。按照《實務公告》1130.A1—1第4款：“如果內(nèi)部審計師在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前建議采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。
d.不正確。安裝控制系統(tǒng)也被認為有損獨立性。
【例題】5.某內(nèi)部審計師正在檢查公司編制業(yè)績計分卡的一份計劃。該審計師應該建議將以下（?。I(yè)績評價標準排除在業(yè)績計分卡之外?
a.產(chǎn)品創(chuàng)新
b.市場份額
c.顧客滿意度
d.員工成長
【答案】a
【解析】
a.正確。在產(chǎn)品生產(chǎn)或服務方面的創(chuàng)新一般不能成為持續(xù)業(yè)績測評的指標。
b.不正確。在市場份額方面取得的重要成果記錄了組織競爭地位的變化，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標。
c.不正確。在客戶滿意度方面取得的重要成果有助于預測未來銷售收入，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標。
d.不正確。在員工成長方面取得的重要成果有助于預測吸引和留住好職員的能力，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標。
【例題】6.某制造公司地補償銷售代表的移動電話費。移動電話費在各個銷售代表之間、月份之間變化很大，使預算和預測過程復雜化。管理層要求內(nèi)部審計師制定一種控制該成本的方法。以下（ ）適合被包括在該咨詢項目的業(yè)務范圍之內(nèi)?
a.涉及銷售代表的控制自我評價
b.與其他移動電話用戶進行基準比較
c.對采購和應付業(yè)務進行業(yè)務流程檢查
d.業(yè)績測評以及預算和預測過程的設計
【答案】C
【解析】
a.不正確?？刂谱晕以u價不能解決管理層控制成本的目標。
b不正確。盡管基準比較法有一定的適用性，但是它不是適當?shù)墓ぞ?，不如業(yè)務流程檢查直接.
c.正確。業(yè)務流程檢查（BPR）評估管理和財務過程（如采購和支付流程）的績效水平。BPR考慮的是有效性和效率性，包括適當控制的存在，目的是降低經(jīng)營風險。因為本題目標是控制移動電話成本，所以BPR是在這一領(lǐng)域中采用的適當工具
d.不正確。業(yè)績測評不能解決管理層控制成本的目標。
【例題】7. 某組織想要改善其對某一新業(yè)務過程的業(yè)績評價指標。以下（?。╊愋偷幕鶞时容^方法可能為這一目的提供有用的信息?
a.職能性的
b.競爭性的
c.一般性的
d.內(nèi)部的
【答案】a
【解析】
a.正確。與同一技術(shù)領(lǐng)域、履行相似職能的其他組織進行比較，可以提供其他組織里相同業(yè)務過程的業(yè)績標準，得到有關(guān)本組織需要改進的信息，從而為制定業(yè)績評價指標提供有用信息。
b.不正確。與業(yè)績優(yōu)的競爭對手比較是將精力集中在組織整體的業(yè)績表現(xiàn)，并且可能包括一些與新業(yè)務過程無關(guān)的活動。
c.不正確。不顧行業(yè)區(qū)別而與表面上一樣的業(yè)務過程比較，不如比較職能相似的業(yè)務過程那么有幫助。
d.不正確。因為是新業(yè)務，組織內(nèi)部不存在相關(guān)的好標準，所以與組織內(nèi) 部好的比較很可能提供錯誤信息。不能提供組織外部新業(yè)務過程的運行信息，就不能為業(yè)績評價指標提供有用的信息。
2.10.5.1 在前面關(guān)于績效審計業(yè)務的探討中，對管理層用于衡量流程的主要業(yè)績指標進行了解釋。關(guān)鍵業(yè)績指標（KPIs）應該是可衡量的、經(jīng)過選擇的，并且與組織主要目標是緊密聯(lián)系在一起的（因此是“主要的”，因為你不能有效地衡量“所有”活動）。內(nèi)部審計師要和審計業(yè)務客戶共同制定業(yè)績衡量標準，同時在審計中檢查這些標準。
2.10.5.2 有很多標準或KPIs可以作為業(yè)績計分卡包含的項目。業(yè)績計分卡包含的KPIs應該關(guān)注衡量可持續(xù)業(yè)績的量化標準（如市場份額的增加數(shù)量、客戶調(diào)查回函中肯定反應的占比等），而不應關(guān)注“軟”衡量標準（例如道德環(huán)境）或者只適用于公司長期發(fā)展的衡量標準。
相比之下，“平衡計分卡”包含了四套衡量標準或者“發(fā)展方向”，體現(xiàn)了組織全面、健康發(fā)展的總體思路。這四個“卡”是：
· 財務方向
· 客戶方向
· 業(yè)務流程方向（主要業(yè)務流程）
· 學習和成長方向
【例題】1.以下（?。╆P(guān)于基準比較法的陳述是正確的?
a.將一個公司的業(yè)績與其接近的競爭對手的業(yè)績進行比較是基準比較法的典型做法
b.它既可以進行定性比較，也可以進行定量比較
c.通常局限于制造業(yè)和生產(chǎn)過程
d.它是通過將某公司的業(yè)績與具有佳業(yè)績的組織進行比較來完成的
【答案】d
【解析】
a.不正確?；鶞时容^法包括與行業(yè)先鋒和世界上好的經(jīng)營業(yè)績進行比較?；鶞时容^法可以使用行業(yè)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)（以便對參加比較的公司提供的信息給予保密），也可以使用合作公司的數(shù)據(jù)。
b.不正確?；鶞时容^法首先要設定標準，然后比較，應用的是以數(shù)量比較為主的測算方法。
c.不正確。服務行業(yè)等只要是可以定量比較的行業(yè)都可以用基準比較法。
d.正確。這符合基準比較法的定義，即將佳對象的活動作為比較基準。
【例題】2.以下（ ）是內(nèi)部非財務基準的例子?
a.主要競爭對手的技術(shù)熟練工人工資率
b.公司效率高車間生產(chǎn)的某特定產(chǎn)品的平均每磅實際成本成為公司其他車間的基準
c.公司在每家工廠建立一個基準為5萬美元的員工培訓項目
d.公司中效率高的工廠按時交付客戶訂貨的比率成為其他工廠的基準
【答案】d
【解析】
a.不正確。主要競爭對手的技術(shù)熟練工人工資率屬于外部的財務基準。
b.不正確。公司效率高車間生產(chǎn)的某特定產(chǎn)品的平均每磅實際成本屬于內(nèi)部的財務基準。
c.不正確。5萬美元屬于內(nèi)部的財務基準。
d.正確。公司中效率高的工廠按時交付客戶訂貨的比率屬于內(nèi)部非財務基準。
【例題】3.某單位的高級管理層要求內(nèi)部審計活動為所有的管理職員提供持續(xù)的內(nèi)部控制培訓。以下（?。┦呛玫慕鉀Q辦法?
a.一項正式的咨詢業(yè)務協(xié)議
b.一項非正式的咨詢業(yè)務協(xié)議
c.一項特殊的咨詢業(yè)務協(xié)議
d.一項緊急的咨詢業(yè)務協(xié)議
【答案】a
【解析】
a.正確。這樣的培訓應該經(jīng)計劃安排并且是一個持續(xù)過程。該協(xié)議應該是正式的、書面的，以保證能夠滿足那些接受培訓的人的需要和期望。
b.不正確。這種協(xié)議更適合日常任務。
c.不正確。這種協(xié)議更適合偶然發(fā)生的、性的特殊工作安排。
d.不正確。這種協(xié)議更適合非計劃性業(yè)務。
【例題】4.以下（?。┦莾?nèi)部審計部門可適當實施的咨詢活動?
a.設計控制系統(tǒng)
b.起草控制系統(tǒng)的流程
c.在實施前檢查控制系統(tǒng)
d.安裝控制系統(tǒng)
【答案】C
【解析】
a.不正確。設計系統(tǒng)被認為有損審計客觀性。
b.不正確。起草系統(tǒng)流程被認為有損審計獨立性。
c.正確。按照《實務公告》1130.A1—1第4款：“如果內(nèi)部審計師在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前建議采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。
d.不正確。安裝控制系統(tǒng)也被認為有損獨立性。
【例題】5.某內(nèi)部審計師正在檢查公司編制業(yè)績計分卡的一份計劃。該審計師應該建議將以下（?。I(yè)績評價標準排除在業(yè)績計分卡之外?
a.產(chǎn)品創(chuàng)新
b.市場份額
c.顧客滿意度
d.員工成長
【答案】a
【解析】
a.正確。在產(chǎn)品生產(chǎn)或服務方面的創(chuàng)新一般不能成為持續(xù)業(yè)績測評的指標。
b.不正確。在市場份額方面取得的重要成果記錄了組織競爭地位的變化，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標。
c.不正確。在客戶滿意度方面取得的重要成果有助于預測未來銷售收入，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標。
d.不正確。在員工成長方面取得的重要成果有助于預測吸引和留住好職員的能力，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標。
【例題】6.某制造公司地補償銷售代表的移動電話費。移動電話費在各個銷售代表之間、月份之間變化很大，使預算和預測過程復雜化。管理層要求內(nèi)部審計師制定一種控制該成本的方法。以下（ ）適合被包括在該咨詢項目的業(yè)務范圍之內(nèi)?
a.涉及銷售代表的控制自我評價
b.與其他移動電話用戶進行基準比較
c.對采購和應付業(yè)務進行業(yè)務流程檢查
d.業(yè)績測評以及預算和預測過程的設計
【答案】C
【解析】
a.不正確?？刂谱晕以u價不能解決管理層控制成本的目標。
b不正確。盡管基準比較法有一定的適用性，但是它不是適當?shù)墓ぞ?，不如業(yè)務流程檢查直接.
c.正確。業(yè)務流程檢查（BPR）評估管理和財務過程（如采購和支付流程）的績效水平。BPR考慮的是有效性和效率性，包括適當控制的存在，目的是降低經(jīng)營風險。因為本題目標是控制移動電話成本，所以BPR是在這一領(lǐng)域中采用的適當工具
d.不正確。業(yè)績測評不能解決管理層控制成本的目標。
【例題】7. 某組織想要改善其對某一新業(yè)務過程的業(yè)績評價指標。以下（?。╊愋偷幕鶞时容^方法可能為這一目的提供有用的信息?
a.職能性的
b.競爭性的
c.一般性的
d.內(nèi)部的
【答案】a
【解析】
a.正確。與同一技術(shù)領(lǐng)域、履行相似職能的其他組織進行比較，可以提供其他組織里相同業(yè)務過程的業(yè)績標準，得到有關(guān)本組織需要改進的信息，從而為制定業(yè)績評價指標提供有用信息。
b.不正確。與業(yè)績優(yōu)的競爭對手比較是將精力集中在組織整體的業(yè)績表現(xiàn)，并且可能包括一些與新業(yè)務過程無關(guān)的活動。
c.不正確。不顧行業(yè)區(qū)別而與表面上一樣的業(yè)務過程比較，不如比較職能相似的業(yè)務過程那么有幫助。
d.不正確。因為是新業(yè)務，組織內(nèi)部不存在相關(guān)的好標準，所以與組織內(nèi) 部好的比較很可能提供錯誤信息。不能提供組織外部新業(yè)務過程的運行信息，就不能為業(yè)績評價指標提供有用的信息。