2.10.5業(yè)績測評系統(tǒng)的設(shè)計，是內(nèi)部審計師接受組織委托，設(shè)計一系列考評標(biāo)準(zhǔn)體系，以衡量組織內(nèi)部各部門及職員的工作業(yè)績，目的是激勵員工更好地完成工作目標(biāo)和職責(zé)，終實現(xiàn)組織目標(biāo)。
2.10.5.1 在前面關(guān)于績效審計業(yè)務(wù)的探討中，對管理層用于衡量流程的主要業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行了解釋。關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPIs）應(yīng)該是可衡量的、經(jīng)過選擇的，并且與組織主要目標(biāo)是緊密聯(lián)系在一起的（因此是“主要的”，因為你不能有效地衡量“所有”活動）。內(nèi)部審計師要和審計業(yè)務(wù)客戶共同制定業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)，同時在審計中檢查這些標(biāo)準(zhǔn)。
2.10.5.2 有很多標(biāo)準(zhǔn)或KPIs可以作為業(yè)績計分卡包含的項目。業(yè)績計分卡包含的KPIs應(yīng)該關(guān)注衡量可持續(xù)業(yè)績的量化標(biāo)準(zhǔn)（如市場份額的增加數(shù)量、客戶調(diào)查回函中肯定反應(yīng)的占比等），而不應(yīng)關(guān)注“軟”衡量標(biāo)準(zhǔn)（例如道德環(huán)境）或者只適用于公司長期發(fā)展的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
相比之下，“平衡計分卡”包含了四套衡量標(biāo)準(zhǔn)或者“發(fā)展方向”，體現(xiàn)了組織全面、健康發(fā)展的總體思路。這四個“卡”是：
· 財務(wù)方向
· 客戶方向
· 業(yè)務(wù)流程方向（主要業(yè)務(wù)流程）
· 學(xué)習(xí)和成長方向
【例題】1.以下（ ）關(guān)于基準(zhǔn)比較法的陳述是正確的?
a.將一個公司的業(yè)績與其接近的競爭對手的業(yè)績進(jìn)行比較是基準(zhǔn)比較法的典型做法
b.它既可以進(jìn)行定性比較，也可以進(jìn)行定量比較
c.通常局限于制造業(yè)和生產(chǎn)過程
d.它是通過將某公司的業(yè)績與具有佳業(yè)績的組織進(jìn)行比較來完成的
【答案】d
【解析】
a.不正確。基準(zhǔn)比較法包括與行業(yè)先鋒和世界上好的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行比較。基準(zhǔn)比較法可以使用行業(yè)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)（以便對參加比較的公司提供的信息給予保密），也可以使用合作公司的數(shù)據(jù)。
b.不正確。基準(zhǔn)比較法首先要設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，然后比較，應(yīng)用的是以數(shù)量比較為主的測算方法。
c.不正確。服務(wù)行業(yè)等只要是可以定量比較的行業(yè)都可以用基準(zhǔn)比較法。
d.正確。這符合基準(zhǔn)比較法的定義，即將佳對象的活動作為比較基準(zhǔn)。
【例題】2.以下（?。┦莾?nèi)部非財務(wù)基準(zhǔn)的例子?
a.主要競爭對手的技術(shù)熟練工人工資率
b.公司效率高車間生產(chǎn)的某特定產(chǎn)品的平均每磅實際成本成為公司其他車間的基準(zhǔn)
c.公司在每家工廠建立一個基準(zhǔn)為5萬美元的員工培訓(xùn)項目
d.公司中效率高的工廠按時交付客戶訂貨的比率成為其他工廠的基準(zhǔn)
【答案】d
【解析】
a.不正確。主要競爭對手的技術(shù)熟練工人工資率屬于外部的財務(wù)基準(zhǔn)。
b.不正確。公司效率高車間生產(chǎn)的某特定產(chǎn)品的平均每磅實際成本屬于內(nèi)部的財務(wù)基準(zhǔn)。
c.不正確。5萬美元屬于內(nèi)部的財務(wù)基準(zhǔn)。
d.正確。公司中效率高的工廠按時交付客戶訂貨的比率屬于內(nèi)部非財務(wù)基準(zhǔn)。
【例題】3.某單位的高級管理層要求內(nèi)部審計活動為所有的管理職員提供持續(xù)的內(nèi)部控制培訓(xùn)。以下（?。┦呛玫慕鉀Q辦法?
a.一項正式的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議
b.一項非正式的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議
c.一項特殊的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議
d.一項緊急的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議
【答案】a
【解析】
a.正確。這樣的培訓(xùn)應(yīng)該經(jīng)計劃安排并且是一個持續(xù)過程。該協(xié)議應(yīng)該是正式的、書面的，以保證能夠滿足那些接受培訓(xùn)的人的需要和期望。
b.不正確。這種協(xié)議更適合日常任務(wù)。
c.不正確。這種協(xié)議更適合偶然發(fā)生的、性的特殊工作安排。
d.不正確。這種協(xié)議更適合非計劃性業(yè)務(wù)。
【例題】4.以下（ ）是內(nèi)部審計部門可適當(dāng)實施的咨詢活動?
a.設(shè)計控制系統(tǒng)
b.起草控制系統(tǒng)的流程
c.在實施前檢查控制系統(tǒng)
d.安裝控制系統(tǒng)
【答案】C
【解析】
a.不正確。設(shè)計系統(tǒng)被認(rèn)為有損審計客觀性。
b.不正確。起草系統(tǒng)流程被認(rèn)為有損審計獨立性。
c.正確。按照《實務(wù)公告》1130.A1—1第4款：“如果內(nèi)部審計師在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前建議采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計師的客觀性受到了損害。
d.不正確。安裝控制系統(tǒng)也被認(rèn)為有損獨立性。
【例題】5.某內(nèi)部審計師正在檢查公司編制業(yè)績計分卡的一份計劃。該審計師應(yīng)該建議將以下（?。I(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)排除在業(yè)績計分卡之外?
a.產(chǎn)品創(chuàng)新
b.市場份額
c.顧客滿意度
d.員工成長
【答案】a
【解析】
a.正確。在產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)方面的創(chuàng)新一般不能成為持續(xù)業(yè)績測評的指標(biāo)。
b.不正確。在市場份額方面取得的重要成果記錄了組織競爭地位的變化，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標(biāo)。
c.不正確。在客戶滿意度方面取得的重要成果有助于預(yù)測未來銷售收入，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標(biāo)。
d.不正確。在員工成長方面取得的重要成果有助于預(yù)測吸引和留住好職員的能力，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標(biāo)。
【例題】6.某制造公司地補(bǔ)償銷售代表的移動電話費。移動電話費在各個銷售代表之間、月份之間變化很大，使預(yù)算和預(yù)測過程復(fù)雜化。管理層要求內(nèi)部審計師制定一種控制該成本的方法。以下（?。┻m合被包括在該咨詢項目的業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)?
a.涉及銷售代表的控制自我評價
b.與其他移動電話用戶進(jìn)行基準(zhǔn)比較
c.對采購和應(yīng)付業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程檢查
d.業(yè)績測評以及預(yù)算和預(yù)測過程的設(shè)計
【答案】C
【解析】
a.不正確?？刂谱晕以u價不能解決管理層控制成本的目標(biāo)。
b不正確。盡管基準(zhǔn)比較法有一定的適用性，但是它不是適當(dāng)?shù)墓ぞ?，不如業(yè)務(wù)流程檢查直接.
c.正確。業(yè)務(wù)流程檢查（BPR）評估管理和財務(wù)過程（如采購和支付流程）的績效水平。BPR考慮的是有效性和效率性，包括適當(dāng)控制的存在，目的是降低經(jīng)營風(fēng)險。因為本題目標(biāo)是控制移動電話成本，所以BPR是在這一領(lǐng)域中采用的適當(dāng)工具
d.不正確。業(yè)績測評不能解決管理層控制成本的目標(biāo)。
【例題】7. 某組織想要改善其對某一新業(yè)務(wù)過程的業(yè)績評價指標(biāo)。以下（?。╊愋偷幕鶞?zhǔn)比較方法可能為這一目的提供有用的信息?
a.職能性的
b.競爭性的
c.一般性的
d.內(nèi)部的
【答案】a
【解析】
a.正確。與同一技術(shù)領(lǐng)域、履行相似職能的其他組織進(jìn)行比較，可以提供其他組織里相同業(yè)務(wù)過程的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，得到有關(guān)本組織需要改進(jìn)的信息，從而為制定業(yè)績評價指標(biāo)提供有用信息。
b.不正確。與業(yè)績優(yōu)的競爭對手比較是將精力集中在組織整體的業(yè)績表現(xiàn)，并且可能包括一些與新業(yè)務(wù)過程無關(guān)的活動。
c.不正確。不顧行業(yè)區(qū)別而與表面上一樣的業(yè)務(wù)過程比較，不如比較職能相似的業(yè)務(wù)過程那么有幫助。
d.不正確。因為是新業(yè)務(wù)，組織內(nèi)部不存在相關(guān)的好標(biāo)準(zhǔn)，所以與組織內(nèi) 部好的比較很可能提供錯誤信息。不能提供組織外部新業(yè)務(wù)過程的運行信息，就不能為業(yè)績評價指標(biāo)提供有用的信息。
2.10.5.1 在前面關(guān)于績效審計業(yè)務(wù)的探討中，對管理層用于衡量流程的主要業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行了解釋。關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPIs）應(yīng)該是可衡量的、經(jīng)過選擇的，并且與組織主要目標(biāo)是緊密聯(lián)系在一起的（因此是“主要的”，因為你不能有效地衡量“所有”活動）。內(nèi)部審計師要和審計業(yè)務(wù)客戶共同制定業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)，同時在審計中檢查這些標(biāo)準(zhǔn)。
2.10.5.2 有很多標(biāo)準(zhǔn)或KPIs可以作為業(yè)績計分卡包含的項目。業(yè)績計分卡包含的KPIs應(yīng)該關(guān)注衡量可持續(xù)業(yè)績的量化標(biāo)準(zhǔn)（如市場份額的增加數(shù)量、客戶調(diào)查回函中肯定反應(yīng)的占比等），而不應(yīng)關(guān)注“軟”衡量標(biāo)準(zhǔn)（例如道德環(huán)境）或者只適用于公司長期發(fā)展的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
相比之下，“平衡計分卡”包含了四套衡量標(biāo)準(zhǔn)或者“發(fā)展方向”，體現(xiàn)了組織全面、健康發(fā)展的總體思路。這四個“卡”是：
· 財務(wù)方向
· 客戶方向
· 業(yè)務(wù)流程方向（主要業(yè)務(wù)流程）
· 學(xué)習(xí)和成長方向
【例題】1.以下（ ）關(guān)于基準(zhǔn)比較法的陳述是正確的?
a.將一個公司的業(yè)績與其接近的競爭對手的業(yè)績進(jìn)行比較是基準(zhǔn)比較法的典型做法
b.它既可以進(jìn)行定性比較，也可以進(jìn)行定量比較
c.通常局限于制造業(yè)和生產(chǎn)過程
d.它是通過將某公司的業(yè)績與具有佳業(yè)績的組織進(jìn)行比較來完成的
【答案】d
【解析】
a.不正確。基準(zhǔn)比較法包括與行業(yè)先鋒和世界上好的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行比較。基準(zhǔn)比較法可以使用行業(yè)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)（以便對參加比較的公司提供的信息給予保密），也可以使用合作公司的數(shù)據(jù)。
b.不正確。基準(zhǔn)比較法首先要設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，然后比較，應(yīng)用的是以數(shù)量比較為主的測算方法。
c.不正確。服務(wù)行業(yè)等只要是可以定量比較的行業(yè)都可以用基準(zhǔn)比較法。
d.正確。這符合基準(zhǔn)比較法的定義，即將佳對象的活動作為比較基準(zhǔn)。
【例題】2.以下（?。┦莾?nèi)部非財務(wù)基準(zhǔn)的例子?
a.主要競爭對手的技術(shù)熟練工人工資率
b.公司效率高車間生產(chǎn)的某特定產(chǎn)品的平均每磅實際成本成為公司其他車間的基準(zhǔn)
c.公司在每家工廠建立一個基準(zhǔn)為5萬美元的員工培訓(xùn)項目
d.公司中效率高的工廠按時交付客戶訂貨的比率成為其他工廠的基準(zhǔn)
【答案】d
【解析】
a.不正確。主要競爭對手的技術(shù)熟練工人工資率屬于外部的財務(wù)基準(zhǔn)。
b.不正確。公司效率高車間生產(chǎn)的某特定產(chǎn)品的平均每磅實際成本屬于內(nèi)部的財務(wù)基準(zhǔn)。
c.不正確。5萬美元屬于內(nèi)部的財務(wù)基準(zhǔn)。
d.正確。公司中效率高的工廠按時交付客戶訂貨的比率屬于內(nèi)部非財務(wù)基準(zhǔn)。
【例題】3.某單位的高級管理層要求內(nèi)部審計活動為所有的管理職員提供持續(xù)的內(nèi)部控制培訓(xùn)。以下（?。┦呛玫慕鉀Q辦法?
a.一項正式的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議
b.一項非正式的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議
c.一項特殊的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議
d.一項緊急的咨詢業(yè)務(wù)協(xié)議
【答案】a
【解析】
a.正確。這樣的培訓(xùn)應(yīng)該經(jīng)計劃安排并且是一個持續(xù)過程。該協(xié)議應(yīng)該是正式的、書面的，以保證能夠滿足那些接受培訓(xùn)的人的需要和期望。
b.不正確。這種協(xié)議更適合日常任務(wù)。
c.不正確。這種協(xié)議更適合偶然發(fā)生的、性的特殊工作安排。
d.不正確。這種協(xié)議更適合非計劃性業(yè)務(wù)。
【例題】4.以下（ ）是內(nèi)部審計部門可適當(dāng)實施的咨詢活動?
a.設(shè)計控制系統(tǒng)
b.起草控制系統(tǒng)的流程
c.在實施前檢查控制系統(tǒng)
d.安裝控制系統(tǒng)
【答案】C
【解析】
a.不正確。設(shè)計系統(tǒng)被認(rèn)為有損審計客觀性。
b.不正確。起草系統(tǒng)流程被認(rèn)為有損審計獨立性。
c.正確。按照《實務(wù)公告》1130.A1—1第4款：“如果內(nèi)部審計師在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前建議采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計師的客觀性受到了損害。
d.不正確。安裝控制系統(tǒng)也被認(rèn)為有損獨立性。
【例題】5.某內(nèi)部審計師正在檢查公司編制業(yè)績計分卡的一份計劃。該審計師應(yīng)該建議將以下（?。I(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)排除在業(yè)績計分卡之外?
a.產(chǎn)品創(chuàng)新
b.市場份額
c.顧客滿意度
d.員工成長
【答案】a
【解析】
a.正確。在產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)方面的創(chuàng)新一般不能成為持續(xù)業(yè)績測評的指標(biāo)。
b.不正確。在市場份額方面取得的重要成果記錄了組織競爭地位的變化，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標(biāo)。
c.不正確。在客戶滿意度方面取得的重要成果有助于預(yù)測未來銷售收入，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標(biāo)。
d.不正確。在員工成長方面取得的重要成果有助于預(yù)測吸引和留住好職員的能力，可以成為持續(xù)業(yè)績測評的指標(biāo)。
【例題】6.某制造公司地補(bǔ)償銷售代表的移動電話費。移動電話費在各個銷售代表之間、月份之間變化很大，使預(yù)算和預(yù)測過程復(fù)雜化。管理層要求內(nèi)部審計師制定一種控制該成本的方法。以下（?。┻m合被包括在該咨詢項目的業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)?
a.涉及銷售代表的控制自我評價
b.與其他移動電話用戶進(jìn)行基準(zhǔn)比較
c.對采購和應(yīng)付業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程檢查
d.業(yè)績測評以及預(yù)算和預(yù)測過程的設(shè)計
【答案】C
【解析】
a.不正確?？刂谱晕以u價不能解決管理層控制成本的目標(biāo)。
b不正確。盡管基準(zhǔn)比較法有一定的適用性，但是它不是適當(dāng)?shù)墓ぞ?，不如業(yè)務(wù)流程檢查直接.
c.正確。業(yè)務(wù)流程檢查（BPR）評估管理和財務(wù)過程（如采購和支付流程）的績效水平。BPR考慮的是有效性和效率性，包括適當(dāng)控制的存在，目的是降低經(jīng)營風(fēng)險。因為本題目標(biāo)是控制移動電話成本，所以BPR是在這一領(lǐng)域中采用的適當(dāng)工具
d.不正確。業(yè)績測評不能解決管理層控制成本的目標(biāo)。
【例題】7. 某組織想要改善其對某一新業(yè)務(wù)過程的業(yè)績評價指標(biāo)。以下（?。╊愋偷幕鶞?zhǔn)比較方法可能為這一目的提供有用的信息?
a.職能性的
b.競爭性的
c.一般性的
d.內(nèi)部的
【答案】a
【解析】
a.正確。與同一技術(shù)領(lǐng)域、履行相似職能的其他組織進(jìn)行比較，可以提供其他組織里相同業(yè)務(wù)過程的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，得到有關(guān)本組織需要改進(jìn)的信息，從而為制定業(yè)績評價指標(biāo)提供有用信息。
b.不正確。與業(yè)績優(yōu)的競爭對手比較是將精力集中在組織整體的業(yè)績表現(xiàn)，并且可能包括一些與新業(yè)務(wù)過程無關(guān)的活動。
c.不正確。不顧行業(yè)區(qū)別而與表面上一樣的業(yè)務(wù)過程比較，不如比較職能相似的業(yè)務(wù)過程那么有幫助。
d.不正確。因為是新業(yè)務(wù)，組織內(nèi)部不存在相關(guān)的好標(biāo)準(zhǔn)，所以與組織內(nèi) 部好的比較很可能提供錯誤信息。不能提供組織外部新業(yè)務(wù)過程的運行信息，就不能為業(yè)績評價指標(biāo)提供有用的信息。