5.對索賠部門的審計發(fā)現(xiàn)，由于索賠處理系統(tǒng)存在問題，發(fā)生了大量重復(fù)支付。在退出會議上，索賠部門副總裁告知審計師，他們將馬上采取措施，收回重復(fù)支付的款項，并將在六個月內(nèi)強化索賠控制系統(tǒng)來糾正該問題。面對這種回應(yīng)，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該
a.調(diào)整下次計劃實施的索賠部門定期審計的審計范圍，以評估索賠處理過程中的控制。
b.監(jiān)督糾正措施的狀態(tài)，并且在適當?shù)臅r候，計劃跟蹤活動
c.在六個月內(nèi)進行一次跟蹤活動，以評估糾正措施的狀態(tài)。
d.與審計委員會討論此項發(fā)現(xiàn)，并請求委員會決定是否采取適當?shù)母櫥顒印?BR> 【答案】b
【解析】
a.不正確。因為此發(fā)現(xiàn)是重要的；所以內(nèi)部審計活動不應(yīng)該等到下一步計劃好的審計中才去評估糾正措施的狀況。
b.正確。內(nèi)部審計活動應(yīng)該監(jiān)督糾正措施的執(zhí)行情況。因此，審計業(yè)務(wù)結(jié)束后，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求管理層提供對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議作出回應(yīng)的時間表，以便問題得到及時解決。同時，跟蹤活動的時間表取決于業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的重要性。一件緊急的事情需要立即得到解決，在得到管理層反饋意見后的適當時期內(nèi)，內(nèi)部審計師就可以計劃跟蹤活動了。
c.不正確。盡管管理層指出在六個月內(nèi)完成糾正行動，但這不是內(nèi)部審計部門采取跟蹤活動的期限。只要適當，內(nèi)部審計活動就應(yīng)該監(jiān)督糾正措施的執(zhí)行情況，進行跟蹤活動。
d.不正確。盡管由于審計發(fā)現(xiàn)重要，應(yīng)該與審計委員會討論這些發(fā)現(xiàn)，但是跟蹤活動的范圍和期限還是應(yīng)該由首席審計執(zhí)行官根據(jù)得到的信息決定。
6.以下哪項是在反復(fù)發(fā)現(xiàn)存在違反公司關(guān)于競爭性投標政策行為時應(yīng)該采取的措施？
a.最終業(yè)務(wù)報告應(yīng)該注明在以前的業(yè)務(wù)中已經(jīng)報告了相同的情況。
b.在退出會議上，應(yīng)該讓管理層意識到這種違反行為沒有得到糾正。
c.首席審計執(zhí)行官應(yīng)該確定是否管理層和董事會已經(jīng)承擔了不采取糾正措施帶來的風(fēng)險。
d.首席審計執(zhí)行官應(yīng)該確定是否應(yīng)該將此情況報告給外部審計師和監(jiān)管機構(gòu)。
【答案】c
【解析】
a.不正確。此措施是不充分的。見題解“c”。
b.不正確。此措施是不充分的。見題解“c”。
c.正確。由于成本或其他考慮，管理層和董事會可以決定承擔不糾正報告中提到的問題所帶來的風(fēng)險。但是，如果已經(jīng)確定了管理層和董事會愿意承擔風(fēng)險，且這種風(fēng)險對組織來說是不可以接受的，則首席審計執(zhí)行官就需要向?qū)徲嬑瘑T會等部門報告。
d.不正確。此措施是不適當?shù)?。?nèi)部審計師沒有向外部審計師和監(jiān)管機構(gòu)報告這類問題的責任。
7.在對與現(xiàn)金管理流程有關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)實施跟蹤活動時，以下哪項是不需要考慮的？
a.作為解決該問題的結(jié)果，已經(jīng)消除了固有風(fēng)險。
b.采取的步驟解決了由業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)揭示出來的這種情況。
c.已經(jīng)實施了控制制度來阻止或發(fā)現(xiàn)這種業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的再次發(fā)生。
d.作為解決該問題的結(jié)果，該組織已經(jīng)得到了好處。
【答案】a
【解析】
a.正確。在實施跟蹤活動時，采取的步驟能否解決問題、是否履行了適當?shù)目刂谱柚箚栴}再次發(fā)生，以及組織是否從中得到好處都是需要考慮的。但是沒有必要保證消除固有風(fēng)險，而且固有風(fēng)險是無法消除的，只要存在現(xiàn)金，就存在現(xiàn)金管理中的固有風(fēng)險。
b.不正確。見題解“a”。
c.不正確。見題解“a”。
d.不正確。見題解“a”。
8.跟蹤活動發(fā)現(xiàn)一項重要的內(nèi)部控制弱點沒有得到糾正。首席審計執(zhí)行官（CAE）與高級管理層討論這件事，并被告知，管理層愿意承擔這種風(fēng)險，該CAE應(yīng)該
a.不用做進一步的工作，因為管理層有責任決定是否采取適當?shù)男袆右曰貞?yīng)報告中提及的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議。
b.開始實施舞弊調(diào)查以確定是否職員利用了該內(nèi)部控制弱點。
c.通知高級管理層必須糾正這一控制弱點，并且計劃再一次實施跟蹤活動。
d.評估高級管理層決定承擔風(fēng)險的原因，并向董事會報告高級管理層的決定。
【答案】d
【解析】
a.不正確。見題解“d”。
b.不正確。見題解“d”。
c.不正確。見題解“d”。
d.正確。由于成本或其他考慮因素，高級管理層可以決定接受風(fēng)險。但是，對于重要事項：首席審計執(zhí)行官需要評估高級管理層的決策依據(jù)和適當性，然后向董事會報告管理層的決定，以便使重要事項得到更高層次管理部門的關(guān)注。
9.審計委員會擔心管理層沒有解決所有的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和建議。審計委員會應(yīng)該做些什么來處理這種情況？
a.要求經(jīng)理們提供包括具體日期的詳細行動計劃，以重視審計發(fā)現(xiàn)和建議。
b.要求所有經(jīng)理證實他們何時采取措施。
c.要求首席執(zhí)行官報告為什么沒有采取行動。
d.要求首席審計執(zhí)行官制定監(jiān)督進展情況的程序。
【答案】d
【解析】
a.不正確。管理層有責任對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和建議采取措施，但一些措施可能需要花費時間來完成，而期望在審計委員會開會時解決所有問題是不可行的。而且為了保證審計發(fā)現(xiàn)和建議得到解決，應(yīng)該由獨立第三方，即內(nèi)部審計部門來完成監(jiān)督任務(wù)，這會比要求經(jīng)理們提供行動計劃更加有效。
b.不正確。證實任務(wù)應(yīng)該由內(nèi)部審計部門完成。
a.調(diào)整下次計劃實施的索賠部門定期審計的審計范圍，以評估索賠處理過程中的控制。
b.監(jiān)督糾正措施的狀態(tài)，并且在適當?shù)臅r候，計劃跟蹤活動
c.在六個月內(nèi)進行一次跟蹤活動，以評估糾正措施的狀態(tài)。
d.與審計委員會討論此項發(fā)現(xiàn)，并請求委員會決定是否采取適當?shù)母櫥顒印?BR> 【答案】b
【解析】
a.不正確。因為此發(fā)現(xiàn)是重要的；所以內(nèi)部審計活動不應(yīng)該等到下一步計劃好的審計中才去評估糾正措施的狀況。
b.正確。內(nèi)部審計活動應(yīng)該監(jiān)督糾正措施的執(zhí)行情況。因此，審計業(yè)務(wù)結(jié)束后，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求管理層提供對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議作出回應(yīng)的時間表，以便問題得到及時解決。同時，跟蹤活動的時間表取決于業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的重要性。一件緊急的事情需要立即得到解決，在得到管理層反饋意見后的適當時期內(nèi)，內(nèi)部審計師就可以計劃跟蹤活動了。
c.不正確。盡管管理層指出在六個月內(nèi)完成糾正行動，但這不是內(nèi)部審計部門采取跟蹤活動的期限。只要適當，內(nèi)部審計活動就應(yīng)該監(jiān)督糾正措施的執(zhí)行情況，進行跟蹤活動。
d.不正確。盡管由于審計發(fā)現(xiàn)重要，應(yīng)該與審計委員會討論這些發(fā)現(xiàn)，但是跟蹤活動的范圍和期限還是應(yīng)該由首席審計執(zhí)行官根據(jù)得到的信息決定。
6.以下哪項是在反復(fù)發(fā)現(xiàn)存在違反公司關(guān)于競爭性投標政策行為時應(yīng)該采取的措施？
a.最終業(yè)務(wù)報告應(yīng)該注明在以前的業(yè)務(wù)中已經(jīng)報告了相同的情況。
b.在退出會議上，應(yīng)該讓管理層意識到這種違反行為沒有得到糾正。
c.首席審計執(zhí)行官應(yīng)該確定是否管理層和董事會已經(jīng)承擔了不采取糾正措施帶來的風(fēng)險。
d.首席審計執(zhí)行官應(yīng)該確定是否應(yīng)該將此情況報告給外部審計師和監(jiān)管機構(gòu)。
【答案】c
【解析】
a.不正確。此措施是不充分的。見題解“c”。
b.不正確。此措施是不充分的。見題解“c”。
c.正確。由于成本或其他考慮，管理層和董事會可以決定承擔不糾正報告中提到的問題所帶來的風(fēng)險。但是，如果已經(jīng)確定了管理層和董事會愿意承擔風(fēng)險，且這種風(fēng)險對組織來說是不可以接受的，則首席審計執(zhí)行官就需要向?qū)徲嬑瘑T會等部門報告。
d.不正確。此措施是不適當?shù)?。?nèi)部審計師沒有向外部審計師和監(jiān)管機構(gòu)報告這類問題的責任。
7.在對與現(xiàn)金管理流程有關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)實施跟蹤活動時，以下哪項是不需要考慮的？
a.作為解決該問題的結(jié)果，已經(jīng)消除了固有風(fēng)險。
b.采取的步驟解決了由業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)揭示出來的這種情況。
c.已經(jīng)實施了控制制度來阻止或發(fā)現(xiàn)這種業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的再次發(fā)生。
d.作為解決該問題的結(jié)果，該組織已經(jīng)得到了好處。
【答案】a
【解析】
a.正確。在實施跟蹤活動時，采取的步驟能否解決問題、是否履行了適當?shù)目刂谱柚箚栴}再次發(fā)生，以及組織是否從中得到好處都是需要考慮的。但是沒有必要保證消除固有風(fēng)險，而且固有風(fēng)險是無法消除的，只要存在現(xiàn)金，就存在現(xiàn)金管理中的固有風(fēng)險。
b.不正確。見題解“a”。
c.不正確。見題解“a”。
d.不正確。見題解“a”。
8.跟蹤活動發(fā)現(xiàn)一項重要的內(nèi)部控制弱點沒有得到糾正。首席審計執(zhí)行官（CAE）與高級管理層討論這件事，并被告知，管理層愿意承擔這種風(fēng)險，該CAE應(yīng)該
a.不用做進一步的工作，因為管理層有責任決定是否采取適當?shù)男袆右曰貞?yīng)報告中提及的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議。
b.開始實施舞弊調(diào)查以確定是否職員利用了該內(nèi)部控制弱點。
c.通知高級管理層必須糾正這一控制弱點，并且計劃再一次實施跟蹤活動。
d.評估高級管理層決定承擔風(fēng)險的原因，并向董事會報告高級管理層的決定。
【答案】d
【解析】
a.不正確。見題解“d”。
b.不正確。見題解“d”。
c.不正確。見題解“d”。
d.正確。由于成本或其他考慮因素，高級管理層可以決定接受風(fēng)險。但是，對于重要事項：首席審計執(zhí)行官需要評估高級管理層的決策依據(jù)和適當性，然后向董事會報告管理層的決定，以便使重要事項得到更高層次管理部門的關(guān)注。
9.審計委員會擔心管理層沒有解決所有的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和建議。審計委員會應(yīng)該做些什么來處理這種情況？
a.要求經(jīng)理們提供包括具體日期的詳細行動計劃，以重視審計發(fā)現(xiàn)和建議。
b.要求所有經(jīng)理證實他們何時采取措施。
c.要求首席執(zhí)行官報告為什么沒有采取行動。
d.要求首席審計執(zhí)行官制定監(jiān)督進展情況的程序。
【答案】d
【解析】
a.不正確。管理層有責任對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和建議采取措施，但一些措施可能需要花費時間來完成，而期望在審計委員會開會時解決所有問題是不可行的。而且為了保證審計發(fā)現(xiàn)和建議得到解決，應(yīng)該由獨立第三方，即內(nèi)部審計部門來完成監(jiān)督任務(wù)，這會比要求經(jīng)理們提供行動計劃更加有效。
b.不正確。證實任務(wù)應(yīng)該由內(nèi)部審計部門完成。