TopicE-1 抽樣
★相關(guān)知識
由于內(nèi)部審計師不可能檢查大型組織的每一筆交易事項，所以他們需要挑選項目樣本進(jìn)行審計。在很多情況下，抽樣目的就是挑選出能夠合理反映總體特征的項目子集。盡管利用計算機(jī)來儲存和分析信息，增加了檢查總體中每個項目的可操作性。
但是，內(nèi)部審計師還是要肯定抽樣技術(shù)是比較高效和符合成本效益原則的審計方法。
1.1內(nèi)部審計師應(yīng)用多種技術(shù)來決定審計多少項目和審計什么項目，能夠得出有關(guān)總體的可靠結(jié)論，因而，他們需要使用多種抽樣技術(shù)。樣本中的項目數(shù)量多少及使用的具體技術(shù)視組織不同而不同。抽樣技術(shù)包括兩大類別：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣（判斷抽樣）。在選擇抽樣方法時，審計師應(yīng)該考慮審計目的及希望得出的結(jié)論，并且在報告范圍段中要清楚地解釋所采用的抽樣技術(shù)。
典型試題
【例題】統(tǒng)計樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計樣本：
A.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計算的
B.可使用較小規(guī)模的樣本
C.可得到更精確的結(jié)果
D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計結(jié)果
【答案】D
【解析】
A.不正確。統(tǒng)計抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時是需要主觀判斷的。
B.不正確。統(tǒng)計抽樣既可以導(dǎo)致較小樣本也可以導(dǎo)致較大的樣本。
C.不正確。無法決定統(tǒng)計樣本與判斷樣本中哪個結(jié)果更加精確。
D.正確。確定量化可靠程度的方式是利用統(tǒng)計樣本，即利用置信區(qū)間來說明可靠程度。這是統(tǒng)計樣本和非統(tǒng)計樣本之間重要區(qū)別之一。
【例題】某內(nèi)部審計師通過檢查利用主觀判斷方法抽取的200個項目來測試某總體，發(fā)現(xiàn)了一個錯誤。內(nèi)部審計師抽取樣本的主要局限性是不能：
A.量化抽樣風(fēng)險
B.量化可接受差錯率
C.計劃總體的差錯率
D.斷定樣本是否是隨機(jī)的
【答案】A
【解析】
A.正確。非統(tǒng)計抽樣技術(shù)的局限性就在于內(nèi)部審計師不能量化審計風(fēng)險。根據(jù)以前的經(jīng)驗和直覺，內(nèi)部審計師可能相信某抽樣風(fēng)險是可以接受的，但是不使用統(tǒng)計抽樣技術(shù)就不能量化該風(fēng)險水平。
B.不正確。在使用非統(tǒng)計抽樣技術(shù)時，內(nèi)部審計師可以獨立地確定樣本的可接受差錯率的值。
C.不正確。內(nèi)部審計師可以計劃總體差錯率為1／60或0.0167，問題是內(nèi)部審計師不能量化樣本的差錯率與總體的差錯率相差較大所帶來的風(fēng)險水平。
D.不正確。只要樣本具有總體的代表性，即使其不是隨機(jī)產(chǎn)生的，也是可以的。
【例題】內(nèi)部審計師懷疑來自一小部分賣主的發(fā)票有嚴(yán)重的錯誤，因此只局限在這些賣主中挑選樣本。選擇這種定向樣本進(jìn)行檢查的主要缺點是：
A.在選取樣本項目方面有難度
B.不能量化與賣主發(fā)票總體相關(guān)的樣本誤差
C.缺少正態(tài)分布
D.存在抽取大量樣本的趨勢
【答案】B
【解析】
A.不正確。本題涉及的是判斷抽樣，判斷抽樣通常會使樣本的選擇簡單化。
B.正確。如果使用判斷抽樣，就不能量化抽樣誤差，這會影響內(nèi)部審計師作出結(jié)論的可信度。這也是判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣之間的重要區(qū)別。
C.不正確。判斷抽樣不需要依賴統(tǒng)計概念，因此也不涉及對總體分布的假設(shè)。
D.不正確。內(nèi)部審計師使用判斷抽樣抽取的樣本量通常要小于使用統(tǒng)計抽樣抽取的樣本量。
【例題】內(nèi)部審計師正對組織的郵政活動進(jìn)行經(jīng)營審計，以確定郵件快寄服務(wù)是否只是限制在需要的情況下使用。為了測試該業(yè)務(wù)的成本／效益性，該審計師選擇了100個最近的郵件快寄交易進(jìn)行檢查。這種抽樣技術(shù)的主要局限在于：
A.沒有對所有快寄服務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計推斷
B.導(dǎo)致的樣本量太小，以至無法推斷總體
C.沒有評價這一區(qū)域已存在的控制制度
D.沒有描述從中抽取樣本的總體
【答案】A
【解析】
A.正確。本題應(yīng)用的是判斷抽樣，不能量化抽樣錯誤是判斷抽樣的主要局限性。
B.不正確。樣本量100個已經(jīng)足夠了，不影響對總體進(jìn)行推斷。
C.不正確。該內(nèi)部審計師是要對成本／效益進(jìn)行評價，與控制制度無關(guān)。
D.不正確。是否描述總體不是不能對總體進(jìn)行推斷的原因。
★相關(guān)知識
由于內(nèi)部審計師不可能檢查大型組織的每一筆交易事項，所以他們需要挑選項目樣本進(jìn)行審計。在很多情況下，抽樣目的就是挑選出能夠合理反映總體特征的項目子集。盡管利用計算機(jī)來儲存和分析信息，增加了檢查總體中每個項目的可操作性。
但是，內(nèi)部審計師還是要肯定抽樣技術(shù)是比較高效和符合成本效益原則的審計方法。
1.1內(nèi)部審計師應(yīng)用多種技術(shù)來決定審計多少項目和審計什么項目，能夠得出有關(guān)總體的可靠結(jié)論，因而，他們需要使用多種抽樣技術(shù)。樣本中的項目數(shù)量多少及使用的具體技術(shù)視組織不同而不同。抽樣技術(shù)包括兩大類別：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣（判斷抽樣）。在選擇抽樣方法時，審計師應(yīng)該考慮審計目的及希望得出的結(jié)論，并且在報告范圍段中要清楚地解釋所采用的抽樣技術(shù)。
典型試題
【例題】統(tǒng)計樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計樣本：
A.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計算的
B.可使用較小規(guī)模的樣本
C.可得到更精確的結(jié)果
D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計結(jié)果
【答案】D
【解析】
A.不正確。統(tǒng)計抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時是需要主觀判斷的。
B.不正確。統(tǒng)計抽樣既可以導(dǎo)致較小樣本也可以導(dǎo)致較大的樣本。
C.不正確。無法決定統(tǒng)計樣本與判斷樣本中哪個結(jié)果更加精確。
D.正確。確定量化可靠程度的方式是利用統(tǒng)計樣本，即利用置信區(qū)間來說明可靠程度。這是統(tǒng)計樣本和非統(tǒng)計樣本之間重要區(qū)別之一。
【例題】某內(nèi)部審計師通過檢查利用主觀判斷方法抽取的200個項目來測試某總體，發(fā)現(xiàn)了一個錯誤。內(nèi)部審計師抽取樣本的主要局限性是不能：
A.量化抽樣風(fēng)險
B.量化可接受差錯率
C.計劃總體的差錯率
D.斷定樣本是否是隨機(jī)的
【答案】A
【解析】
A.正確。非統(tǒng)計抽樣技術(shù)的局限性就在于內(nèi)部審計師不能量化審計風(fēng)險。根據(jù)以前的經(jīng)驗和直覺，內(nèi)部審計師可能相信某抽樣風(fēng)險是可以接受的，但是不使用統(tǒng)計抽樣技術(shù)就不能量化該風(fēng)險水平。
B.不正確。在使用非統(tǒng)計抽樣技術(shù)時，內(nèi)部審計師可以獨立地確定樣本的可接受差錯率的值。
C.不正確。內(nèi)部審計師可以計劃總體差錯率為1／60或0.0167，問題是內(nèi)部審計師不能量化樣本的差錯率與總體的差錯率相差較大所帶來的風(fēng)險水平。
D.不正確。只要樣本具有總體的代表性，即使其不是隨機(jī)產(chǎn)生的，也是可以的。
【例題】內(nèi)部審計師懷疑來自一小部分賣主的發(fā)票有嚴(yán)重的錯誤，因此只局限在這些賣主中挑選樣本。選擇這種定向樣本進(jìn)行檢查的主要缺點是：
A.在選取樣本項目方面有難度
B.不能量化與賣主發(fā)票總體相關(guān)的樣本誤差
C.缺少正態(tài)分布
D.存在抽取大量樣本的趨勢
【答案】B
【解析】
A.不正確。本題涉及的是判斷抽樣，判斷抽樣通常會使樣本的選擇簡單化。
B.正確。如果使用判斷抽樣，就不能量化抽樣誤差，這會影響內(nèi)部審計師作出結(jié)論的可信度。這也是判斷抽樣和統(tǒng)計抽樣之間的重要區(qū)別。
C.不正確。判斷抽樣不需要依賴統(tǒng)計概念，因此也不涉及對總體分布的假設(shè)。
D.不正確。內(nèi)部審計師使用判斷抽樣抽取的樣本量通常要小于使用統(tǒng)計抽樣抽取的樣本量。
【例題】內(nèi)部審計師正對組織的郵政活動進(jìn)行經(jīng)營審計，以確定郵件快寄服務(wù)是否只是限制在需要的情況下使用。為了測試該業(yè)務(wù)的成本／效益性，該審計師選擇了100個最近的郵件快寄交易進(jìn)行檢查。這種抽樣技術(shù)的主要局限在于：
A.沒有對所有快寄服務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計推斷
B.導(dǎo)致的樣本量太小，以至無法推斷總體
C.沒有評價這一區(qū)域已存在的控制制度
D.沒有描述從中抽取樣本的總體
【答案】A
【解析】
A.正確。本題應(yīng)用的是判斷抽樣，不能量化抽樣錯誤是判斷抽樣的主要局限性。
B.不正確。樣本量100個已經(jīng)足夠了，不影響對總體進(jìn)行推斷。
C.不正確。該內(nèi)部審計師是要對成本／效益進(jìn)行評價，與控制制度無關(guān)。
D.不正確。是否描述總體不是不能對總體進(jìn)行推斷的原因。