★相關(guān)知識
1.4評價抽樣結(jié)果。對每個樣本項目實施了滿足特定審計目標(biāo)的適當(dāng)審計程序后，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)分析從樣本中發(fā)現(xiàn)的任何差錯，確定它們是否實際發(fā)生了，以及差錯的性質(zhì)和發(fā)生的原因。對于評估認(rèn)定的差錯，應(yīng)當(dāng)推斷這些差錯對于總體是適當(dāng)?shù)摹?BR> 1.4.1 所發(fā)現(xiàn)的任何可能的差錯都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過檢查，確定是否就是實際發(fā)生的差錯。
內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮差錯的定性方面，包括差錯的性質(zhì)和出現(xiàn)的原因，對審計的其他階段可能造成的影響。一般來說，由于自動化程序故障導(dǎo)致的差錯較之于人工差錯，對差錯率的影響要更大。
1.4.2對于特定的樣本項目，當(dāng)期望的審計證據(jù)無法獲得時，內(nèi)部審計師可以通過對選定項目實施替代程序來獲取充分的審計證據(jù)。
1.4.3 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮采用和抽樣方法一致的從樣本推斷總體的方法，通過樣本結(jié)果推測出總體結(jié)論。對樣本進行推斷涉及預(yù)測總體中可能的差錯、由于技術(shù)不準(zhǔn)確而未能發(fā)現(xiàn)的差錯及已發(fā)現(xiàn)差錯的定性等方面因素。
1.4.4 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)比較推測的總體差錯和可容忍差錯，同時考慮與審計目標(biāo)相關(guān)的其他審計程序的結(jié)果。當(dāng)推測的總體差錯超過了可容忍差錯，審計師應(yīng)當(dāng)重新評估抽樣風(fēng)險，如果評估后的風(fēng)險不可接受，審計師應(yīng)該考慮延伸審計過程或者實施替代審計程序。
★相關(guān)知識
1.5抽樣過程的記錄。抽樣技術(shù)屬于內(nèi)部審計技術(shù)的一種，在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，如果應(yīng)用了抽樣技術(shù)，也需要進行記錄，形成審計工作底稿，以支持業(yè)務(wù)結(jié)論和業(yè)務(wù)建議。審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)清楚地描述抽樣的目的和所運用的抽樣過程，包括總體的來源、采用的抽樣方法、抽樣參數(shù)（例如，隨機抽樣的起始數(shù)或獲得隨機起始數(shù)的方法）、選取的樣本項目、實施審計測試的詳細情況和得出的結(jié)論。
典型試題
【例題】為評價屬性樣本的結(jié)論，必須知道下列哪一項?
A.估計的總體貨幣價值
B.樣本值的標(biāo)準(zhǔn)離差
C.實際被選擇的樣本量
D.有限總體修正因子
【答案】C
【解析】
A.不正確。貨幣價值與屬性抽樣不相關(guān)。
B.不正確。標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣不相關(guān)。
C.正確。樣本量被用于評價實際發(fā)生率，進而推斷出總體屬性，所以與評價結(jié)論相關(guān)。
D.不正確。有限總體修正因子用于調(diào)整已計算出來的樣本量。應(yīng)用有限總體修正因子的前提是：先計算出樣本量。
【例題】在下列哪個抽樣計劃中，總體中單個個體的貨幣數(shù)量的離散性會影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.貨幣單位抽樣
C.每單位均值抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，不用考慮貨幣金額變量
B.不正確。貨幣單位抽樣通過以貨幣單位，例如人民元，作為抽樣單位來中和變化程度，所以總體中的個體都是一樣的
C.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣的一種類型。作為變量抽樣，其總體中個體的變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。變化程度（離散性）越大，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，在一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是抽取個體直到抽出至少一個有特定特征例如舞弊信息的個體，屬于屬性抽樣，所以離散性不會影響其樣本量
【例題】在為屬性測試挑選樣本時，內(nèi)部審計師必須考慮：置信水平因素、要求的精確度和（?。?BR> A.總體的賬面金額
B.抽樣間隔
C.預(yù)期發(fā)生率
D.總體標(biāo)準(zhǔn)離差
【答案】C
【解析】
A.不正確?？傮w貨幣價值與變量抽樣相關(guān)，不是屬性抽樣所需要的。
B.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。
C.正確。在屬性抽樣中，預(yù)期發(fā)生率是其挑選樣本的必要因素。
D.不正確?？傮w標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣挑選樣本無關(guān)。
【例題】在為變量測試挑選項目樣本時，內(nèi)部審計師必須考慮：要求的精確度、標(biāo)準(zhǔn)離差和（ ）：
A.總體的賬面金額
B.可接受風(fēng)險水平
C.預(yù)期發(fā)生率
D.抽樣間隔
【答案】B
【解析】
A.不正確。總體的賬面金額不是變量測試所必須考慮的因素。
B.正確。風(fēng)險水平是在選擇變量樣本過程中的必備考慮因素。
C.不正確。預(yù)期發(fā)生率不是變量抽樣過程中的一個考慮因素，而是屬性抽樣中必須考慮的因素。
D.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。
【例題】某內(nèi)部審計師正在調(diào)查雇員對于組織健康福利計劃的觀點及看法。的抽樣方法是（ ）：
A.集中在可能作出反應(yīng)的人群以便得到更大的樣本
B.集中在經(jīng)理人員和監(jiān)督管理人員，因為他們也能反映他們部門人員的意見
C.用分層抽樣法，根據(jù)婚姻狀況和家庭的地位、年齡和每小時薪金水平分層
D.根據(jù)雇員薪金，用貨幣單位抽樣法
【答案】C
【解析】
A.不正確。這種樣本可能只重視那些有大把空閑時間的人群，從而忽視了忙于公司工作而沒有時間回答問題的人群，所以樣本缺乏代表性。
B.不正確。管理者和監(jiān)督者的需要和感覺和他們的下屬通常是不相同的，甚至常常誤解其下屬的想法，所以樣本缺乏代表性。
C.正確。因為不同的雇員可能有不同的情況、不同的需要和不同經(jīng)歷，分層抽樣方法能夠很好地保證產(chǎn)生具有代表性的樣本。
D.不正確。貨幣單位抽樣法關(guān)注大額項目，所以這種方法將產(chǎn)生一個以高收入雇員為主的樣本，這些高收入雇員與低收入雇員的需要是不同的，因此形成的樣本不具備總體的代表性。
【例題】一名內(nèi)部審計師正在檢查計算機打印出來的存貨清單的正確性，以便確定存貨的總價是否被明顯高估。由于沒有時間或精力檢查倉庫中所有項目，必須對存貨進行抽樣。如果樣本量是固定的，則在此情形下，以下哪種抽樣方法最準(zhǔn)確?
A.選擇最容易檢查的項目
B.采用簡單的隨機抽樣法
C.使存貨被抽中的概率與其銷售量成比例的抽樣法
D.使存貨被抽中的概率與其賬面價值成比例的抽樣法
【答案】D
【解析】
A.不正確。檢查某項目的難易程度與該項目價值大小沒有什么必然聯(lián)系。同時只檢查容易檢查的項目，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性。
B.不正確。選項“D”中所描述的方法比簡單隨機抽樣法更加適合。
C.不正確。盡管這種方法好于簡單隨機抽樣法，但是銷售量高的商品可能是價格較低的商品，所以，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性，因此這種方法不如選項“d”
D.正確。使存貨被抽中的概率與其賬面價值成比例的抽樣法，是指貨幣單位抽樣法。該方法關(guān)注高計問題，而本題是研究總貨幣價值問題，審計目標(biāo)是確定存貨的總價是否被明顯高估，因此，相對于其他選項，貨幣單位抽樣法是的。
【例題】貨幣單位抽樣法是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計師（ ）：
A.正在測試應(yīng)付賬款余額
B.無法累積處理總體項目
C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯誤
D.關(guān)注高計金額問題
【答案】D
【解析】
A.不正確。對應(yīng)付賬款余額的測試，主要是檢查其被少計的問題。在貨幣單位抽樣中，余額被少計的越多，則其被抽做樣本的機會就越少，所以貨幣單位抽樣一般不適合用來測試負(fù)債的少計問題。
B.不正確。這只是應(yīng)用貨幣單位抽樣的一個要求。
C.不正確。使用貨幣單位抽樣的一個假設(shè)是：總體差錯率應(yīng)該較?。ɡ?，小于10%）。如果內(nèi)部審計師預(yù)計錯誤金額較大，則不能應(yīng)用該方法。
D.正確。在應(yīng)用貨幣單位抽樣時，金額高計項目被選中做樣本的機會很大，所以產(chǎn)生的樣本中會包括大多數(shù)的大額賬戶。恰好這些賬戶中的錯誤又是總體錯誤的重要組成部分，對內(nèi)部審計師來說非常重要。
【例題】某內(nèi)部審計師擬采用貨幣單位抽樣法測試一個較大的應(yīng)收賬款總體的貨幣值。采用貨幣單位抽樣法的優(yōu)點包括下列所有，除了（?。?BR> A.針對低差錯率總體未被嚴(yán)重誤報情況，建立的一個有效模式
B.它不象變量抽樣法那樣要求呈正態(tài)分布
C.因為抽樣單位屬于同質(zhì)的，所以它適用于一組賬戶
D.當(dāng)錯誤量增加時，它所產(chǎn)生的樣本量要小于傳統(tǒng)抽樣法產(chǎn)生的樣本量
【答案】D
【解析】
A.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
B.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
C.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
D.正確。當(dāng)錯誤量增加時，貨幣單位抽樣法會產(chǎn)生很大的樣本量，這是它的缺點。
【例題】在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比例估計法更為有效?
A.總體的賬面值和實際值之間存在大量差額
B.預(yù)計總體的賬面值和實際值之間幾乎沒有差異
C.總體在金額上的變動程度高
D.總體在金額上的變動程度低
【答案】B
【解析】
A.不正確。當(dāng)存在大量差異時，貨幣單位抽樣要比變量抽樣的效率低，比例估計法屬于變量抽樣。因此，當(dāng)總體的賬面值和實際值之間存在大量差額，比例估計法更為有效。
B.正確。當(dāng)存在少量差異時，貨幣單位抽樣尤其有效，而比例估計法則在存在大量差異時有效。
C.不正確。相對于其他的統(tǒng)計抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度高的總體都是有效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。
D.不正確。相對于其他的統(tǒng)計抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度低的總體都是低效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。
【例題】下列哪個因素最可能使內(nèi)部審計師不能運用貨幣單位抽樣?
A.內(nèi)部審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被高估情況
B.內(nèi)部審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽作樣本的大量項目是錯誤的
C.單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列
【答案】B
【解析】
A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的高計錯誤情況。
B.正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯誤時，貨幣單位抽樣是無效的。
C.不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。所以如果按字母順序排列，不影響使用貨幣單位抽樣技術(shù)。
D.不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇較大金額的項目并且對這些項目進行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的金額大小成比例的。因此，在這種情況下可以很好地應(yīng)用貨幣單位抽樣法。
利用下列信息回答下面兩個題目：
一名內(nèi)部審計師正在對某公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進行測試。審計目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款記賬過程的例外（錯誤）發(fā)生率。
-
【例題】對應(yīng)收賬款過賬過程來說，預(yù)計的總體例外率是3%。如果內(nèi)部審計師已經(jīng)確立了5%的可容忍差錯率，則該內(nèi)部審計師要應(yīng)用下列哪種審計方案來測試實際的例外率?
A.差額或每單位均值估計
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.分層抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。當(dāng)對貨幣金額進行抽樣時，常常使用差額或每單位均值估計法。
B.不正確。只有當(dāng)預(yù)計例外率很低時，才使用發(fā)現(xiàn)抽樣。
C.不正確。分層抽樣需要對總體進行分層，以提高效率。
D.正確。使用屬性抽樣可以得出有關(guān)總體中的例外情況發(fā)生率的結(jié)論。
【例題】為了測試應(yīng)收賬款文件，以計算估計的總金額，該內(nèi)部審計師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù)，除了（?。?BR> A.差額或比例估計
B.非分層的每單位均值估計
C.按概率比例大小抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。差額或比例估計被用于估計總體的貨幣金額。
B.不正確。非分層的每單位均值估計也被用于估計總體的貨幣金額。
C.不正確。按概率比例大小抽樣也被用于估計總體的貨幣金額。
D.正確。屬性抽樣不對貨幣余額進行估計。
【例題】某跨國運輸公司的內(nèi)部審計師需要對過去六個月的運輸記錄進行抽樣。為此，該審計師從在地中海地區(qū)運營的船只中抽取一個隨機樣本，又從在北大西洋地區(qū)運營的船只中進行了單獨抽樣。這種抽樣方法稱為（?。?BR> A.分塊抽樣
B.任意抽樣
C.間隔抽樣
D.分層抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。本題沒有給出應(yīng)用分塊抽樣的足夠信息，例如沒有定義抽樣單位，沒有定義“層”的含義。
B.不正確。本題不是隨意抽取樣本，而是在不同地區(qū)抽取樣本，每個地區(qū)具有相似的特點，因此更符合分層抽樣的定義。
C.不正確。間隔抽樣是從總體中抽取每第n個項目作為樣本。
D.正確。本題涉及兩層，一個是地中海地區(qū)，另一個是北大西洋地區(qū)，所以采用的是分層抽樣。
【例題】為了測試是否高估了總額為300萬美元的應(yīng)付賬款賬面余額，需要制定抽樣計劃。內(nèi)部審計師確定100，000美元的錯誤是重要的錯誤，并且95%置信水平是適當(dāng)?shù)?。以此為基礎(chǔ)，需要樣本量為90。最可能運用的抽樣計劃是（ ）：
A.停走抽樣
B.分塊抽樣
C.貨幣單位抽樣
D.屬性抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。估計一個被量化的重要性數(shù)額不適用于?！叱闃?。?！叱闃邮菍傩猿闃拥囊粋€分支。
B.不正確。如果應(yīng)用分塊抽樣，需要定義“塊”的含義。同時，分塊抽樣更多地是指從總體中抽取樣本的方法。
C.正確。貨幣單位抽樣是本題中給出的一個量化方法。
D.不正確。本題涉及變量估計，不能應(yīng)用屬性抽樣。
【例題】在下列何種情況下，采用差額估計抽樣法來預(yù)計總體中的錯誤金額最為適合?
A.不知道一些單個存貨項目的明細分類賬賬面余額
B.個別賬面值與審定值之間確實沒有差異存在
C.在賬面值與審定值之間存在大量不成比例的差異
D.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
【答案】C
【解析】
A.不正確。在使用差額估計法時，必須知道各個項目的賬面金額。
B.不正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計值。
C.正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的不成比例的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計值。
D.不正確。若差異額是成比例的，則要使用比例估計法。
【例題】在下列何種情況下，采用比例抽樣法來預(yù)計總體中的錯誤金額是不適合的?
A.記錄的賬面值與審計值大致成比例
B.賬面值與審定值之間存在大量可觀察到的差異
C.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
D.不知道某些存貨項目的明細分類賬賬面余額
【答案】D
【解析】
A.不正確。賬面值與審計值成比例關(guān)系時，應(yīng)該使用比例估計法。
B.不正確。只有觀察到存在差異，才能有效使用比例估計法。
C.不正確。存在比例關(guān)系時，應(yīng)使用比例估計法。
D.正確。在使用比例估計法時，必須了解每個項目的賬面金額。
【例題】某保險公司的內(nèi)部審計師正對理賠處理過程進行審計，希望評價處理車輛索賠花費的平均時間，以確定處理過程是否在公司政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時間里完成。內(nèi)部審計師計劃在當(dāng)年的理賠中抽取樣本并進行必要的分析。最適當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵ā。?BR> A.每單位均值變量抽樣
B.按概率比率大小抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】A
【解析】
A.正確。每單位均值變量抽樣屬于變量抽樣技術(shù)的一種類型，允許內(nèi)部審計師計算出處理時間的平均值，并且圍繞這個平均值建立置信水平，所以它是最適合的抽樣方法。同時，每單位均值變量抽樣也可以使內(nèi)部審計師估計出在公司政策允許的時間限制內(nèi)沒有處理的索賠比率。
B.不正確。這里不適合使用按概率比率大小抽樣，該方法一般對貨幣金額作出估計。
C.不正確。屬性抽樣不能估計出處理索賠所需的平均時間長短，但是它可以估計出索賠沒能在公司規(guī)定的時間標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)得到處理的發(fā)生概率。
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于決定是否在總體中發(fā)生了某孤立事件。如果預(yù)計違反公司理賠政策的問題很少并且很重要，則可以使用該方法。
【例題】內(nèi)部審計師正在執(zhí)行一項檢查，以確定是否應(yīng)將煤氣電力用具公司服務(wù)中心從一個地方轉(zhuǎn)移到另外一個地方去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。內(nèi)部審計師想確定搬遷到另外一個地方后，駕駛里程的平均減少數(shù)量。下列哪一統(tǒng)計抽樣方法更適合于進行這種測試?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?BR> D.每單位均值抽樣
[答疑編號811050418]
【答案】D
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能產(chǎn)生一個量化的值。
B.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于發(fā)現(xiàn)總體中存在的問題，而且該問題的發(fā)生率比較低，它并不能估計一個變量。
C.不正確。使用按概率比例大小（貨幣單位）抽樣方法一般對貨幣金額作出估計，關(guān)注高計問題。
D.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣技術(shù)，適合用于估計變量，可以產(chǎn)生量化的值。
1.4評價抽樣結(jié)果。對每個樣本項目實施了滿足特定審計目標(biāo)的適當(dāng)審計程序后，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)分析從樣本中發(fā)現(xiàn)的任何差錯，確定它們是否實際發(fā)生了，以及差錯的性質(zhì)和發(fā)生的原因。對于評估認(rèn)定的差錯，應(yīng)當(dāng)推斷這些差錯對于總體是適當(dāng)?shù)摹?BR> 1.4.1 所發(fā)現(xiàn)的任何可能的差錯都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過檢查，確定是否就是實際發(fā)生的差錯。
內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮差錯的定性方面，包括差錯的性質(zhì)和出現(xiàn)的原因，對審計的其他階段可能造成的影響。一般來說，由于自動化程序故障導(dǎo)致的差錯較之于人工差錯，對差錯率的影響要更大。
1.4.2對于特定的樣本項目，當(dāng)期望的審計證據(jù)無法獲得時，內(nèi)部審計師可以通過對選定項目實施替代程序來獲取充分的審計證據(jù)。
1.4.3 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮采用和抽樣方法一致的從樣本推斷總體的方法，通過樣本結(jié)果推測出總體結(jié)論。對樣本進行推斷涉及預(yù)測總體中可能的差錯、由于技術(shù)不準(zhǔn)確而未能發(fā)現(xiàn)的差錯及已發(fā)現(xiàn)差錯的定性等方面因素。
1.4.4 內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)比較推測的總體差錯和可容忍差錯，同時考慮與審計目標(biāo)相關(guān)的其他審計程序的結(jié)果。當(dāng)推測的總體差錯超過了可容忍差錯，審計師應(yīng)當(dāng)重新評估抽樣風(fēng)險，如果評估后的風(fēng)險不可接受，審計師應(yīng)該考慮延伸審計過程或者實施替代審計程序。
★相關(guān)知識
1.5抽樣過程的記錄。抽樣技術(shù)屬于內(nèi)部審計技術(shù)的一種，在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，如果應(yīng)用了抽樣技術(shù)，也需要進行記錄，形成審計工作底稿，以支持業(yè)務(wù)結(jié)論和業(yè)務(wù)建議。審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)清楚地描述抽樣的目的和所運用的抽樣過程，包括總體的來源、采用的抽樣方法、抽樣參數(shù)（例如，隨機抽樣的起始數(shù)或獲得隨機起始數(shù)的方法）、選取的樣本項目、實施審計測試的詳細情況和得出的結(jié)論。
典型試題
【例題】為評價屬性樣本的結(jié)論，必須知道下列哪一項?
A.估計的總體貨幣價值
B.樣本值的標(biāo)準(zhǔn)離差
C.實際被選擇的樣本量
D.有限總體修正因子
【答案】C
【解析】
A.不正確。貨幣價值與屬性抽樣不相關(guān)。
B.不正確。標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣不相關(guān)。
C.正確。樣本量被用于評價實際發(fā)生率，進而推斷出總體屬性，所以與評價結(jié)論相關(guān)。
D.不正確。有限總體修正因子用于調(diào)整已計算出來的樣本量。應(yīng)用有限總體修正因子的前提是：先計算出樣本量。
【例題】在下列哪個抽樣計劃中，總體中單個個體的貨幣數(shù)量的離散性會影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.貨幣單位抽樣
C.每單位均值抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，不用考慮貨幣金額變量
B.不正確。貨幣單位抽樣通過以貨幣單位，例如人民元，作為抽樣單位來中和變化程度，所以總體中的個體都是一樣的
C.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣的一種類型。作為變量抽樣，其總體中個體的變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。變化程度（離散性）越大，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，在一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是抽取個體直到抽出至少一個有特定特征例如舞弊信息的個體，屬于屬性抽樣，所以離散性不會影響其樣本量
【例題】在為屬性測試挑選樣本時，內(nèi)部審計師必須考慮：置信水平因素、要求的精確度和（?。?BR> A.總體的賬面金額
B.抽樣間隔
C.預(yù)期發(fā)生率
D.總體標(biāo)準(zhǔn)離差
【答案】C
【解析】
A.不正確?？傮w貨幣價值與變量抽樣相關(guān)，不是屬性抽樣所需要的。
B.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。
C.正確。在屬性抽樣中，預(yù)期發(fā)生率是其挑選樣本的必要因素。
D.不正確?？傮w標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣挑選樣本無關(guān)。
【例題】在為變量測試挑選項目樣本時，內(nèi)部審計師必須考慮：要求的精確度、標(biāo)準(zhǔn)離差和（ ）：
A.總體的賬面金額
B.可接受風(fēng)險水平
C.預(yù)期發(fā)生率
D.抽樣間隔
【答案】B
【解析】
A.不正確。總體的賬面金額不是變量測試所必須考慮的因素。
B.正確。風(fēng)險水平是在選擇變量樣本過程中的必備考慮因素。
C.不正確。預(yù)期發(fā)生率不是變量抽樣過程中的一個考慮因素，而是屬性抽樣中必須考慮的因素。
D.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。
【例題】某內(nèi)部審計師正在調(diào)查雇員對于組織健康福利計劃的觀點及看法。的抽樣方法是（ ）：
A.集中在可能作出反應(yīng)的人群以便得到更大的樣本
B.集中在經(jīng)理人員和監(jiān)督管理人員，因為他們也能反映他們部門人員的意見
C.用分層抽樣法，根據(jù)婚姻狀況和家庭的地位、年齡和每小時薪金水平分層
D.根據(jù)雇員薪金，用貨幣單位抽樣法
【答案】C
【解析】
A.不正確。這種樣本可能只重視那些有大把空閑時間的人群，從而忽視了忙于公司工作而沒有時間回答問題的人群，所以樣本缺乏代表性。
B.不正確。管理者和監(jiān)督者的需要和感覺和他們的下屬通常是不相同的，甚至常常誤解其下屬的想法，所以樣本缺乏代表性。
C.正確。因為不同的雇員可能有不同的情況、不同的需要和不同經(jīng)歷，分層抽樣方法能夠很好地保證產(chǎn)生具有代表性的樣本。
D.不正確。貨幣單位抽樣法關(guān)注大額項目，所以這種方法將產(chǎn)生一個以高收入雇員為主的樣本，這些高收入雇員與低收入雇員的需要是不同的，因此形成的樣本不具備總體的代表性。
【例題】一名內(nèi)部審計師正在檢查計算機打印出來的存貨清單的正確性，以便確定存貨的總價是否被明顯高估。由于沒有時間或精力檢查倉庫中所有項目，必須對存貨進行抽樣。如果樣本量是固定的，則在此情形下，以下哪種抽樣方法最準(zhǔn)確?
A.選擇最容易檢查的項目
B.采用簡單的隨機抽樣法
C.使存貨被抽中的概率與其銷售量成比例的抽樣法
D.使存貨被抽中的概率與其賬面價值成比例的抽樣法
【答案】D
【解析】
A.不正確。檢查某項目的難易程度與該項目價值大小沒有什么必然聯(lián)系。同時只檢查容易檢查的項目，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性。
B.不正確。選項“D”中所描述的方法比簡單隨機抽樣法更加適合。
C.不正確。盡管這種方法好于簡單隨機抽樣法，但是銷售量高的商品可能是價格較低的商品，所以，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性，因此這種方法不如選項“d”
D.正確。使存貨被抽中的概率與其賬面價值成比例的抽樣法，是指貨幣單位抽樣法。該方法關(guān)注高計問題，而本題是研究總貨幣價值問題，審計目標(biāo)是確定存貨的總價是否被明顯高估，因此，相對于其他選項，貨幣單位抽樣法是的。
【例題】貨幣單位抽樣法是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計師（ ）：
A.正在測試應(yīng)付賬款余額
B.無法累積處理總體項目
C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯誤
D.關(guān)注高計金額問題
【答案】D
【解析】
A.不正確。對應(yīng)付賬款余額的測試，主要是檢查其被少計的問題。在貨幣單位抽樣中，余額被少計的越多，則其被抽做樣本的機會就越少，所以貨幣單位抽樣一般不適合用來測試負(fù)債的少計問題。
B.不正確。這只是應(yīng)用貨幣單位抽樣的一個要求。
C.不正確。使用貨幣單位抽樣的一個假設(shè)是：總體差錯率應(yīng)該較?。ɡ?，小于10%）。如果內(nèi)部審計師預(yù)計錯誤金額較大，則不能應(yīng)用該方法。
D.正確。在應(yīng)用貨幣單位抽樣時，金額高計項目被選中做樣本的機會很大，所以產(chǎn)生的樣本中會包括大多數(shù)的大額賬戶。恰好這些賬戶中的錯誤又是總體錯誤的重要組成部分，對內(nèi)部審計師來說非常重要。
【例題】某內(nèi)部審計師擬采用貨幣單位抽樣法測試一個較大的應(yīng)收賬款總體的貨幣值。采用貨幣單位抽樣法的優(yōu)點包括下列所有，除了（?。?BR> A.針對低差錯率總體未被嚴(yán)重誤報情況，建立的一個有效模式
B.它不象變量抽樣法那樣要求呈正態(tài)分布
C.因為抽樣單位屬于同質(zhì)的，所以它適用于一組賬戶
D.當(dāng)錯誤量增加時，它所產(chǎn)生的樣本量要小于傳統(tǒng)抽樣法產(chǎn)生的樣本量
【答案】D
【解析】
A.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
B.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
C.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
D.正確。當(dāng)錯誤量增加時，貨幣單位抽樣法會產(chǎn)生很大的樣本量，這是它的缺點。
【例題】在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比例估計法更為有效?
A.總體的賬面值和實際值之間存在大量差額
B.預(yù)計總體的賬面值和實際值之間幾乎沒有差異
C.總體在金額上的變動程度高
D.總體在金額上的變動程度低
【答案】B
【解析】
A.不正確。當(dāng)存在大量差異時，貨幣單位抽樣要比變量抽樣的效率低，比例估計法屬于變量抽樣。因此，當(dāng)總體的賬面值和實際值之間存在大量差額，比例估計法更為有效。
B.正確。當(dāng)存在少量差異時，貨幣單位抽樣尤其有效，而比例估計法則在存在大量差異時有效。
C.不正確。相對于其他的統(tǒng)計抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度高的總體都是有效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。
D.不正確。相對于其他的統(tǒng)計抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度低的總體都是低效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。
【例題】下列哪個因素最可能使內(nèi)部審計師不能運用貨幣單位抽樣?
A.內(nèi)部審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被高估情況
B.內(nèi)部審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽作樣本的大量項目是錯誤的
C.單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列
【答案】B
【解析】
A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的高計錯誤情況。
B.正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯誤時，貨幣單位抽樣是無效的。
C.不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。所以如果按字母順序排列，不影響使用貨幣單位抽樣技術(shù)。
D.不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇較大金額的項目并且對這些項目進行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的金額大小成比例的。因此，在這種情況下可以很好地應(yīng)用貨幣單位抽樣法。
利用下列信息回答下面兩個題目：
一名內(nèi)部審計師正在對某公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進行測試。審計目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款記賬過程的例外（錯誤）發(fā)生率。
-
【例題】對應(yīng)收賬款過賬過程來說，預(yù)計的總體例外率是3%。如果內(nèi)部審計師已經(jīng)確立了5%的可容忍差錯率，則該內(nèi)部審計師要應(yīng)用下列哪種審計方案來測試實際的例外率?
A.差額或每單位均值估計
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.分層抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。當(dāng)對貨幣金額進行抽樣時，常常使用差額或每單位均值估計法。
B.不正確。只有當(dāng)預(yù)計例外率很低時，才使用發(fā)現(xiàn)抽樣。
C.不正確。分層抽樣需要對總體進行分層，以提高效率。
D.正確。使用屬性抽樣可以得出有關(guān)總體中的例外情況發(fā)生率的結(jié)論。
【例題】為了測試應(yīng)收賬款文件，以計算估計的總金額，該內(nèi)部審計師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù)，除了（?。?BR> A.差額或比例估計
B.非分層的每單位均值估計
C.按概率比例大小抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。差額或比例估計被用于估計總體的貨幣金額。
B.不正確。非分層的每單位均值估計也被用于估計總體的貨幣金額。
C.不正確。按概率比例大小抽樣也被用于估計總體的貨幣金額。
D.正確。屬性抽樣不對貨幣余額進行估計。
【例題】某跨國運輸公司的內(nèi)部審計師需要對過去六個月的運輸記錄進行抽樣。為此，該審計師從在地中海地區(qū)運營的船只中抽取一個隨機樣本，又從在北大西洋地區(qū)運營的船只中進行了單獨抽樣。這種抽樣方法稱為（?。?BR> A.分塊抽樣
B.任意抽樣
C.間隔抽樣
D.分層抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。本題沒有給出應(yīng)用分塊抽樣的足夠信息，例如沒有定義抽樣單位，沒有定義“層”的含義。
B.不正確。本題不是隨意抽取樣本，而是在不同地區(qū)抽取樣本，每個地區(qū)具有相似的特點，因此更符合分層抽樣的定義。
C.不正確。間隔抽樣是從總體中抽取每第n個項目作為樣本。
D.正確。本題涉及兩層，一個是地中海地區(qū)，另一個是北大西洋地區(qū)，所以采用的是分層抽樣。
【例題】為了測試是否高估了總額為300萬美元的應(yīng)付賬款賬面余額，需要制定抽樣計劃。內(nèi)部審計師確定100，000美元的錯誤是重要的錯誤，并且95%置信水平是適當(dāng)?shù)?。以此為基礎(chǔ)，需要樣本量為90。最可能運用的抽樣計劃是（ ）：
A.停走抽樣
B.分塊抽樣
C.貨幣單位抽樣
D.屬性抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。估計一個被量化的重要性數(shù)額不適用于?！叱闃?。?！叱闃邮菍傩猿闃拥囊粋€分支。
B.不正確。如果應(yīng)用分塊抽樣，需要定義“塊”的含義。同時，分塊抽樣更多地是指從總體中抽取樣本的方法。
C.正確。貨幣單位抽樣是本題中給出的一個量化方法。
D.不正確。本題涉及變量估計，不能應(yīng)用屬性抽樣。
【例題】在下列何種情況下，采用差額估計抽樣法來預(yù)計總體中的錯誤金額最為適合?
A.不知道一些單個存貨項目的明細分類賬賬面余額
B.個別賬面值與審定值之間確實沒有差異存在
C.在賬面值與審定值之間存在大量不成比例的差異
D.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
【答案】C
【解析】
A.不正確。在使用差額估計法時，必須知道各個項目的賬面金額。
B.不正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計值。
C.正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的不成比例的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計值。
D.不正確。若差異額是成比例的，則要使用比例估計法。
【例題】在下列何種情況下，采用比例抽樣法來預(yù)計總體中的錯誤金額是不適合的?
A.記錄的賬面值與審計值大致成比例
B.賬面值與審定值之間存在大量可觀察到的差異
C.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
D.不知道某些存貨項目的明細分類賬賬面余額
【答案】D
【解析】
A.不正確。賬面值與審計值成比例關(guān)系時，應(yīng)該使用比例估計法。
B.不正確。只有觀察到存在差異，才能有效使用比例估計法。
C.不正確。存在比例關(guān)系時，應(yīng)使用比例估計法。
D.正確。在使用比例估計法時，必須了解每個項目的賬面金額。
【例題】某保險公司的內(nèi)部審計師正對理賠處理過程進行審計，希望評價處理車輛索賠花費的平均時間，以確定處理過程是否在公司政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時間里完成。內(nèi)部審計師計劃在當(dāng)年的理賠中抽取樣本并進行必要的分析。最適當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵ā。?BR> A.每單位均值變量抽樣
B.按概率比率大小抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】A
【解析】
A.正確。每單位均值變量抽樣屬于變量抽樣技術(shù)的一種類型，允許內(nèi)部審計師計算出處理時間的平均值，并且圍繞這個平均值建立置信水平，所以它是最適合的抽樣方法。同時，每單位均值變量抽樣也可以使內(nèi)部審計師估計出在公司政策允許的時間限制內(nèi)沒有處理的索賠比率。
B.不正確。這里不適合使用按概率比率大小抽樣，該方法一般對貨幣金額作出估計。
C.不正確。屬性抽樣不能估計出處理索賠所需的平均時間長短，但是它可以估計出索賠沒能在公司規(guī)定的時間標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)得到處理的發(fā)生概率。
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于決定是否在總體中發(fā)生了某孤立事件。如果預(yù)計違反公司理賠政策的問題很少并且很重要，則可以使用該方法。
【例題】內(nèi)部審計師正在執(zhí)行一項檢查，以確定是否應(yīng)將煤氣電力用具公司服務(wù)中心從一個地方轉(zhuǎn)移到另外一個地方去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。內(nèi)部審計師想確定搬遷到另外一個地方后，駕駛里程的平均減少數(shù)量。下列哪一統(tǒng)計抽樣方法更適合于進行這種測試?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?BR> D.每單位均值抽樣
[答疑編號811050418]
【答案】D
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能產(chǎn)生一個量化的值。
B.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于發(fā)現(xiàn)總體中存在的問題，而且該問題的發(fā)生率比較低，它并不能估計一個變量。
C.不正確。使用按概率比例大小（貨幣單位）抽樣方法一般對貨幣金額作出估計，關(guān)注高計問題。
D.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣技術(shù)，適合用于估計變量，可以產(chǎn)生量化的值。