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【例題】下列哪項不是在審計前送達內(nèi)部控制問卷表的優(yōu)點？
A.業(yè)務(wù)委托單位能夠在審計實施前運用問卷表作自我評價
B.問卷表能幫助業(yè)務(wù)委托單位了解審計范圍
C.編制審計問卷表可以幫助審計師計劃審計范圍并組織需要收集的信息
D.業(yè)務(wù)委托單位只對所提問題作出反應(yīng)，而不會自動提供其他信息
【答案】D
【解析】
A.不正確。回答問卷調(diào)查表將幫助業(yè)務(wù)委托單位確定程序薄弱或沒有被適當(dāng)記錄的區(qū)域，便于對內(nèi)部控制制度進行自我評價。
B.不正確。問卷調(diào)查表將告知業(yè)務(wù)委托單位有關(guān)審計師計劃評估的范圍。
C.不正確。審計師在編制調(diào)查問卷前需要計劃審計工作范圍并決定需要收集什么樣的信息。
D.正確。業(yè)務(wù)委托單位只能根據(jù)問卷回答問題，因此不會提供額外的信息，而恰好這些額外信息可能對審計師是有用的。因此，本選項正是調(diào)查問卷的缺點。
【例題】正計劃對某質(zhì)量控制部門進行審計，下面資料在準備初步調(diào)查問卷中最不可能采用的是哪一種？
A.質(zhì)量控制文件的分析材料
B.永久性審計檔案
C.前期審計報告
D.質(zhì)量控制部門的管理規(guī)章
【答案】A
【解析】
A.正確。這些分析材料是外勤工作的一部分成果，是在進行初步問卷調(diào)查后進行的，所以不能在準備初步調(diào)查問卷時采用。
B.不正確。這份文件可能包括一些有用信息，例如以前審計問到及發(fā)現(xiàn)的問題，它們將有助于編制本年度需要提出的問題。
C.不正確。前期審計報告包括了需要本年度進行后續(xù)審計的審計發(fā)現(xiàn)和建議，有助于準備初步調(diào)查問卷。
D.不正確。了解該部門的管理規(guī)章將有助于審計師確定更加豐富和切合實際的問題。
【例題】作為一項對災(zāi)后恢復(fù)計劃效果進行檢查的一部分，內(nèi)部審計師計劃從5個不同部門各選5名職員進行面談（共25名）。在最初的幾次面談之后，對內(nèi)部審計師來說，為使余下的接受面談職員能夠保持應(yīng)有的關(guān)注，的方法是：
A.準備完全不同的問題
B.以稍稍不同的方式和不同的順序提問
C.要求其余的職員以書面形式寫出他們的答案
D.將余下的職員分為4人或5人一組進行面談
【答案】B
解題思路
A.不正確。準備完全不同的問題容易導(dǎo)致面談出現(xiàn)系統(tǒng)偏差，不利于內(nèi)部審計師得出結(jié)論。
B.正確。這樣是適合的，可以避免按慣性回答問題，從而保證面談質(zhì)量。
C.不正確。以書面形式寫出答案，容易使面談對象回答問題陷入模式化。
D.不正確。將余下的職員分為4人或5人一組進行面談，也容易導(dǎo)致面談出現(xiàn)系統(tǒng)偏差，不利于內(nèi)部審計師獲得客觀的證據(jù)。
【例題】某內(nèi)部審計師正在考慮制作調(diào)查問卷表來研究員工對控制程序的態(tài)度。下列哪項是在設(shè)計問卷表時不用考慮的標(biāo)準？
A.必須對問題進行措詞以保證回答者能正確理解
B.必須對問題進行清晰的措詞以便于他們能衡量那些想衡量的問題
C.問卷表應(yīng)短一點以提高回答率
D.問題必須被逐字表述，這樣“否”的答案即代表存在問題
【答案】D
【解析】
A.不正確。只有當(dāng)回答者正確理解了每一問題，他們才能進行有效的回答，這是非常重要的。
B.不正確。如果問題的針對性很強，表述清晰，可得到較有效和可靠的回答。
C.不正確。當(dāng)調(diào)查問卷太長，人們可能不愿意填寫，會降低了回答率。因此，短小精練的問卷可以提高回答率。
D.正確?？梢砸远喾N方式回答問題，例如：答案填寫在空格里、以短文形式，或提供階梯狀答案等，這樣可以提高問卷的可操作性和有效性。不要求必須將問卷設(shè)計成只能以一種單一的方式回答問題。
【例題】在對涉嫌舞弊進行調(diào)查過程中，下列哪項關(guān)于與個人面談的描述是正確的？
A.內(nèi)部審計師的作用是收集事實
B.內(nèi)部審計師被授權(quán)出于面談的目的，可將涉嫌舞弊人限制在辦公室內(nèi)
C.內(nèi)部審計師的作用包括努力獲得對有關(guān)罪行的招供
D.如果員工歸還偷取的物品，內(nèi)部審計師被授權(quán)取消對員工的懲罰
【答案】A
【解析】
A.正確。面談是收集審計證據(jù)（包括舞弊信息）的一種技術(shù)，所以在舞弊調(diào)查過程中，內(nèi)部審計師可以通過面談來收集事實證據(jù)。
B.不正確。內(nèi)部審計師如果懷疑存在舞弊，應(yīng)該將情況告知機構(gòu)的有關(guān)主管人員。見《實務(wù)公告》1210.A2—1第6款規(guī)定。
C.不正確。這不是內(nèi)部審計師的責(zé)任，如果審計師這樣做，會違犯法律規(guī)定。
D.不正確。這是管理部門的責(zé)任，而不是內(nèi)部審計師的責(zé)任。
【例題】內(nèi)部審計師經(jīng)常運用面談技術(shù)。當(dāng)考慮可能運用面談技術(shù)收集審計證據(jù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)意識到面談技術(shù)：
A.在收集數(shù)據(jù)上，比問卷調(diào)查更客觀
B.提供系統(tǒng)方式，保證審計的覆蓋面
C.應(yīng)通過收集客觀資料加以證實
D.最適合得出審計結(jié)論
【答案】C
【解析】
A.不正確。由于在得出結(jié)論時，問卷調(diào)查中應(yīng)用了一些統(tǒng)計方法，所以其往往要比面談客觀。
B.不正確。由于面談的主觀性，常常在形式上是不一致、不系統(tǒng)的。
C.正確。通過面談獲得的證據(jù)具有一定的主觀性，所以如果要利用該證據(jù)，必須收集一些客觀證據(jù)來證明它。
D.不正確。需要通過收集客觀資料證實面談收集的證據(jù)，因而，僅靠面談不能直接得出結(jié)論。
【例題】內(nèi)部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有舞弊行為。下列哪項是最無效的面談方法？
A.要求每個人寫一份書面說明來解釋個人行為
B.發(fā)揮尋找真相人員的作用
C.仔細地聆聽面談?wù)咚f的內(nèi)容
D.試圖讓嫌疑人坦白
【答案】D
【解析】
A.不正確。進行舞弊調(diào)查時，通過當(dāng)事人的書面陳述有可能尋找到某些線索。
B.不正確，進行舞弊調(diào)查時，可以多渠道獲取相關(guān)信息。
C.不正確，進行舞弊調(diào)查時，面談對象描述的每個細節(jié)都是非常重要的。
D.正確。因為只是懷疑，審計師應(yīng)該避免使面談對象產(chǎn)生一種坦白從寬、抗拒從嚴的印象，否則不利于進一步溝通。另外，這也不是內(nèi)部審計師實施舞弊面談的主要目的。
【例題】在內(nèi)部審計的初始階段，當(dāng)進行面談時，比較有效的是：
A.要求給出特別的可以量化的回答
B.詢問他們的工作
C.問一些日常過程中令他們吃驚的問題
D.利用懼怕審計這一事實
【答案】B
【解析】
A.不正確。后面的外勤工作會涉及可以被量化的信息。在初次見面中，建立良好的關(guān)系是非常重要的。
B.正確。當(dāng)問到人性化的問題，能使面談對象感覺到親切，容易接受內(nèi)部審計師，便于進一步相互溝通。
C.不正確。除非發(fā)現(xiàn)了舞弊或者審計涉及的是現(xiàn)金或可商榷的安全問題，否則通過在事前提供一些解釋審計程序和如何準備審計工作的信息來消除對審計的不安情緒是非常有用的。
D.不正確。懼怕可能是被審計單位在審計中的一個自然想象，但是審計師應(yīng)該通過利用良好的人與人之間的溝通技巧與被審計單位建立一種積極的參與關(guān)系，以進行后續(xù)審計工作。
【例題】調(diào)查問卷由一系列問題組成，這些問題與通常需要用來阻止或查出各類交易中發(fā)生的錯誤和欺詐的控制有關(guān)。下列哪一項不是調(diào)查問卷的優(yōu)點？
A.調(diào)查問卷提供了二個框架，該框架減少了忽視內(nèi)部控制各方面的可能性
B.調(diào)查問卷容易完成
C.調(diào)查問卷在設(shè)計和應(yīng)用上靈活
D.完成的調(diào)查問卷提供了內(nèi)部審計師一些文件記錄，以便于其為計劃的目的而了解內(nèi)部控制制度
【答案】C
【解析】
A.不正確。這是優(yōu)點。
B.不正確。這是優(yōu)點。大部分問卷只需填寫是或否。
C.正確。問卷常常被設(shè)計成比較固定、通用的形式，以便于某些問題能夠按照預(yù)期那樣回答，但是，這樣一來，問卷在設(shè)計和應(yīng)用上有時顯得缺乏靈活性。
D.不正確。這是優(yōu)點。已完成問卷是工作底稿的一部分，記錄了內(nèi)部審計師已經(jīng)了解的被審計單位活動、風(fēng)險和控制。
【例題】下列哪項表述是對內(nèi)部控制問卷的描述：
A.提供了關(guān)于控制系統(tǒng)實質(zhì)性內(nèi)容的詳細信息
B.相比其他的控制評價方法，被審計單位可以花費更少的時間來完成
C.要求內(nèi)部審計師參與對其進行適當(dāng)?shù)毓芾?BR> D.提供了可能需要證實的間接審計證據(jù)
【答案】D
【解析】
A.不正確。內(nèi)部控制問卷是以“是”或“否”來回答問題，答案是非?；\統(tǒng)的，所以它不能提供詳細信息。
B.不正確。由于內(nèi)部控制問卷往往很長，所以需要被審計單位花費較長的時間完成。
C.不正確。內(nèi)部控制問卷是結(jié)構(gòu)化調(diào)查手段；要求以“是”或“否”來回答問題，再加上簡要的解釋，所以不要求內(nèi)部審計師參與管理問卷的回答。
D.正確。內(nèi)部控制問卷提供的是間接證據(jù)，因此要求采取一些辦法對獲得證據(jù)來加以證實。
★相關(guān)知識
3.4其他數(shù)據(jù)收集手段
3.4.1復(fù)算（re-computation）是內(nèi)部審計師為證實數(shù)字的正確性而進行的重新計算。由內(nèi)部審計師親自進行的復(fù)算為數(shù)字準確性提供了客觀、真實且有力的審計證據(jù)。復(fù)算的局限性在于它不能保證計算時使用的數(shù)據(jù)是可靠的。
3.4.2詳細測試（detailed testing）是對在被審計經(jīng)營活動中產(chǎn)生的文件憑證進行的詳細檢查，屬于直接證據(jù)。在選擇詳細測試項目時，需要考慮相關(guān)性，即，選擇的詳細測試項目必須“與審計目標(biāo)相一致”。 在詳細測試中，常用的兩種審計程序是核單（vouching）和追蹤（tracing）：
核單（vouching）是通過檢查原始憑證來詳細核實入賬金額。目的是證實入賬金額是否反映了真實交易數(shù)額。由于已經(jīng)入賬的交易不能證明所有的交易都已經(jīng)入賬，所以核單只是證實了存在性和發(fā)生性，不能證明完整性。
追蹤（tracing）是從原始憑證開始，一直到總賬，跟蹤整個交易的所有記錄。
審計目的是為了證實完整性。
3.4.3瀏覽（scanning）是一種較粗略的觀察程序，其目的在于發(fā)現(xiàn)異常情況。
3.4.4 函證（confirmation）是一種書面文件，通常由內(nèi)部審計師編制并直接發(fā)送給第三方，第三方將回函直接返還給內(nèi)部審計師。因此，函證回函是純粹的外部證據(jù)。函證通常在測試應(yīng)收賬款時使用，也可以用于確認特定存款或貸款的余額。
否定式函證（negative confirmation）又稱消極式函證，要求收到者只有在不同意函證內(nèi)容時才作出回復(fù)。一般來說，內(nèi)部審計師在使用否定式函證時，應(yīng)該考慮執(zhí)行一些其他獨立程序作為對函證程序的補充。
肯定式函證（positive confirmation）又稱積極式函證，要求收到者不論是否同意函證內(nèi)容都要作出回復(fù)。因此，對確認應(yīng)收賬款是否真實存在、余額是否正確計算，由債務(wù)人發(fā)回的肯定式函證回函是最有說服力的審計證據(jù)。
典型試題
【例題】為評價工資憑單審計準備工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計師最可能采用：
A.分析
B.評估
C.證實
D.觀察
【答案】C
【解析】
A.不正確。分析是解釋有關(guān)“為什么”等原因問題的。
B.不正確。評估衡量的是已收集到的信息。
C.正確。證實是確定以前提供的信息是否有效的過程。評價工資憑單審計準備工作的質(zhì)量，目的是對已經(jīng)實施的程序結(jié)果進行檢查，所以可以采用證實技術(shù)。
D.不正確。觀察只是發(fā)現(xiàn)實物的過程。
【例題】哪種類型的審計證據(jù)在評估應(yīng)收賬款回收的可能性時最可信？
A.肯定式應(yīng)收賬款函證回函
B.否定式應(yīng)收賬款函證回函
C.應(yīng)收賬款賬齡分析單
D.運單
來www.Examw.com
【答案】C
【解析】
A.不正確。肯定式函證在證實應(yīng)收賬款余額的可靠性方面是有效的審計程序，但在證實應(yīng)收賬款回收的可能性方面則不是的。
B.不正確。否定式函證可用來證實應(yīng)收賬款余額的可靠性，但無法獲得關(guān)于應(yīng)收賬款回收方面的證據(jù)。
C.正確。應(yīng)收賬款賬齡分析單反映了應(yīng)收賬款發(fā)生時間長短，有多久沒有收回，并評估預(yù)計到期的應(yīng)收賬款數(shù)額，它是內(nèi)部審計師在與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，確認應(yīng)收賬款可回收性所使用的主要文件。
D.不正確。運單能夠證實發(fā)貨情況，但不能證實應(yīng)收賬款的可回收性。
【例題】下列哪項是應(yīng)收賬款確實存在的最適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
A.肯定式函證回函
B.銷售發(fā)票
C.驗收報告
D.提貨單
【答案】A
【解析】
A.正確。來自于客戶的函證回函將顯示其認可的應(yīng)收賬款余額，屬于純粹的外部數(shù)據(jù)，因此是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。
B.不正確。銷售發(fā)票由公司內(nèi)部開具，而對方未必認可，所以無法證明應(yīng)收賬款是否真實存在。
C.不正確。驗收報告通常與采購環(huán)節(jié)和應(yīng)付賬款相關(guān)，與應(yīng)收賬款無關(guān)。
D.不正確。提貨單屬于內(nèi)部數(shù)據(jù)，不如函證回函可靠，并且不能確認應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。
【例題】為確定一個組織存在的過時存貨數(shù)量，某內(nèi)部審計師最可能使用下列所有審計證據(jù)收集方法，除了：
A.函證
B.瀏覽
C.重算
D.分析性復(fù)核
【答案】A
【解析】
A.正確。函證用來證實存在性。過時的存貨數(shù)量代表的是價值問題，因此不能應(yīng)用函證。
B.不正確。瀏覽可以觀察到過時存貨的存在。
C.不正確。為確定當(dāng)前存貨的持有價值，有必要對確定的過時存貨的價值進行重新計算。
D.不正確。分析性復(fù)核可以確定非常有可能過時的存貨數(shù)量。
【例題】對機器和設(shè)備進行內(nèi)部審計的其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準確，下列哪一條是說明有問題設(shè)備仍在使用的審計證據(jù)來源？
A.檢查折舊方法和政策
B.將設(shè)備的保險評估表與該設(shè)備的折舊計劃進行比較
C.將設(shè)備的維護和修理日志與該設(shè)備的折舊計劃進行比較
D.檢查該設(shè)備的庫存記錄情況
【答案】C
【解析】
A.不正確。只檢查方法和政策不能為設(shè)備是否在用提供證據(jù)，因為被審計單位有可能對有問題設(shè)備提取折舊。
B.不正確。與設(shè)備的當(dāng)前保險記錄進行比較得到的證據(jù)不具有結(jié)論性，因為可能依然為有問題設(shè)備購買了保險。
C.正確。因為在用設(shè)備比淘汰設(shè)備更需要進行維護，所以維護和修理記錄提供了設(shè)備存在且在用的證據(jù)。但是，的審計證據(jù)還是由內(nèi)部審計師親自進行觀察獲得的。
D.不正確。即使庫存中記錄了有問題設(shè)備，但是不能證明有問題設(shè)備一定在倉庫中，因此檢查庫存記錄不能證明還在使用有問題設(shè)備。
【例題】某銀行內(nèi)部審計師要證實存款賬戶總分類賬余額的準確性，其中用到一個審計程序是向用統(tǒng)計抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是回收的數(shù)量不足以對賬戶的準確性形成有效的審計結(jié)論，內(nèi)部審計師還應(yīng)采取什么方法以完成這項審計目的？
A.認為未答復(fù)函證的儲戶已默認了該余額，記錄下這一結(jié)果，在這一審計程序中無須再做進一步的工作
B.擴大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶
C.確認儲戶的地址，再次發(fā)出函證請求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證
D.對所有未答復(fù)函證的儲戶寄送否定式函證，并將檢查結(jié)果進行記錄。如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問與確認余額的任何不一致
【答案】C
【解析】
A.不正確。肯定式函證特別地要求必須給予答復(fù)，因此，沒有答復(fù)就不能提供任何保證，需要做進一步工作。
B.不正確。擴大樣本量是能導(dǎo)致更多的回復(fù)，但是不能解決不予答復(fù)的問題。另外，不予答復(fù)的問題在較大的樣本量中可能也會以大致相同的比率發(fā)生。
C.正確?？隙ㄊ胶C要求債務(wù)人無論同意與否都應(yīng)給予答復(fù)?！绻麄鶆?wù)人未答復(fù)，則預(yù)示可能存在問題，則審計師就需要采用其他的審計方法，包括第二、第三次發(fā)出給予答復(fù)的請求，對債務(wù)人進行追蹤。
D.不正確。否定式函證不要求一定答復(fù)。因此，對于沒有答復(fù)第一次函證請求的儲戶再發(fā)否定式函證是毫無意義的。
【例題】下列哪項不是在審計前送達內(nèi)部控制問卷表的優(yōu)點？
A.業(yè)務(wù)委托單位能夠在審計實施前運用問卷表作自我評價
B.問卷表能幫助業(yè)務(wù)委托單位了解審計范圍
C.編制審計問卷表可以幫助審計師計劃審計范圍并組織需要收集的信息
D.業(yè)務(wù)委托單位只對所提問題作出反應(yīng)，而不會自動提供其他信息
【答案】D
【解析】
A.不正確。回答問卷調(diào)查表將幫助業(yè)務(wù)委托單位確定程序薄弱或沒有被適當(dāng)記錄的區(qū)域，便于對內(nèi)部控制制度進行自我評價。
B.不正確。問卷調(diào)查表將告知業(yè)務(wù)委托單位有關(guān)審計師計劃評估的范圍。
C.不正確。審計師在編制調(diào)查問卷前需要計劃審計工作范圍并決定需要收集什么樣的信息。
D.正確。業(yè)務(wù)委托單位只能根據(jù)問卷回答問題，因此不會提供額外的信息，而恰好這些額外信息可能對審計師是有用的。因此，本選項正是調(diào)查問卷的缺點。
【例題】正計劃對某質(zhì)量控制部門進行審計，下面資料在準備初步調(diào)查問卷中最不可能采用的是哪一種？
A.質(zhì)量控制文件的分析材料
B.永久性審計檔案
C.前期審計報告
D.質(zhì)量控制部門的管理規(guī)章
【答案】A
【解析】
A.正確。這些分析材料是外勤工作的一部分成果，是在進行初步問卷調(diào)查后進行的，所以不能在準備初步調(diào)查問卷時采用。
B.不正確。這份文件可能包括一些有用信息，例如以前審計問到及發(fā)現(xiàn)的問題，它們將有助于編制本年度需要提出的問題。
C.不正確。前期審計報告包括了需要本年度進行后續(xù)審計的審計發(fā)現(xiàn)和建議，有助于準備初步調(diào)查問卷。
D.不正確。了解該部門的管理規(guī)章將有助于審計師確定更加豐富和切合實際的問題。
【例題】作為一項對災(zāi)后恢復(fù)計劃效果進行檢查的一部分，內(nèi)部審計師計劃從5個不同部門各選5名職員進行面談（共25名）。在最初的幾次面談之后，對內(nèi)部審計師來說，為使余下的接受面談職員能夠保持應(yīng)有的關(guān)注，的方法是：
A.準備完全不同的問題
B.以稍稍不同的方式和不同的順序提問
C.要求其余的職員以書面形式寫出他們的答案
D.將余下的職員分為4人或5人一組進行面談
【答案】B
解題思路
A.不正確。準備完全不同的問題容易導(dǎo)致面談出現(xiàn)系統(tǒng)偏差，不利于內(nèi)部審計師得出結(jié)論。
B.正確。這樣是適合的，可以避免按慣性回答問題，從而保證面談質(zhì)量。
C.不正確。以書面形式寫出答案，容易使面談對象回答問題陷入模式化。
D.不正確。將余下的職員分為4人或5人一組進行面談，也容易導(dǎo)致面談出現(xiàn)系統(tǒng)偏差，不利于內(nèi)部審計師獲得客觀的證據(jù)。
【例題】某內(nèi)部審計師正在考慮制作調(diào)查問卷表來研究員工對控制程序的態(tài)度。下列哪項是在設(shè)計問卷表時不用考慮的標(biāo)準？
A.必須對問題進行措詞以保證回答者能正確理解
B.必須對問題進行清晰的措詞以便于他們能衡量那些想衡量的問題
C.問卷表應(yīng)短一點以提高回答率
D.問題必須被逐字表述，這樣“否”的答案即代表存在問題
【答案】D
【解析】
A.不正確。只有當(dāng)回答者正確理解了每一問題，他們才能進行有效的回答，這是非常重要的。
B.不正確。如果問題的針對性很強，表述清晰，可得到較有效和可靠的回答。
C.不正確。當(dāng)調(diào)查問卷太長，人們可能不愿意填寫，會降低了回答率。因此，短小精練的問卷可以提高回答率。
D.正確?？梢砸远喾N方式回答問題，例如：答案填寫在空格里、以短文形式，或提供階梯狀答案等，這樣可以提高問卷的可操作性和有效性。不要求必須將問卷設(shè)計成只能以一種單一的方式回答問題。
【例題】在對涉嫌舞弊進行調(diào)查過程中，下列哪項關(guān)于與個人面談的描述是正確的？
A.內(nèi)部審計師的作用是收集事實
B.內(nèi)部審計師被授權(quán)出于面談的目的，可將涉嫌舞弊人限制在辦公室內(nèi)
C.內(nèi)部審計師的作用包括努力獲得對有關(guān)罪行的招供
D.如果員工歸還偷取的物品，內(nèi)部審計師被授權(quán)取消對員工的懲罰
【答案】A
【解析】
A.正確。面談是收集審計證據(jù)（包括舞弊信息）的一種技術(shù)，所以在舞弊調(diào)查過程中，內(nèi)部審計師可以通過面談來收集事實證據(jù)。
B.不正確。內(nèi)部審計師如果懷疑存在舞弊，應(yīng)該將情況告知機構(gòu)的有關(guān)主管人員。見《實務(wù)公告》1210.A2—1第6款規(guī)定。
C.不正確。這不是內(nèi)部審計師的責(zé)任，如果審計師這樣做，會違犯法律規(guī)定。
D.不正確。這是管理部門的責(zé)任，而不是內(nèi)部審計師的責(zé)任。
【例題】內(nèi)部審計師經(jīng)常運用面談技術(shù)。當(dāng)考慮可能運用面談技術(shù)收集審計證據(jù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)意識到面談技術(shù)：
A.在收集數(shù)據(jù)上，比問卷調(diào)查更客觀
B.提供系統(tǒng)方式，保證審計的覆蓋面
C.應(yīng)通過收集客觀資料加以證實
D.最適合得出審計結(jié)論
【答案】C
【解析】
A.不正確。由于在得出結(jié)論時，問卷調(diào)查中應(yīng)用了一些統(tǒng)計方法，所以其往往要比面談客觀。
B.不正確。由于面談的主觀性，常常在形式上是不一致、不系統(tǒng)的。
C.正確。通過面談獲得的證據(jù)具有一定的主觀性，所以如果要利用該證據(jù)，必須收集一些客觀證據(jù)來證明它。
D.不正確。需要通過收集客觀資料證實面談收集的證據(jù)，因而，僅靠面談不能直接得出結(jié)論。
【例題】內(nèi)部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有舞弊行為。下列哪項是最無效的面談方法？
A.要求每個人寫一份書面說明來解釋個人行為
B.發(fā)揮尋找真相人員的作用
C.仔細地聆聽面談?wù)咚f的內(nèi)容
D.試圖讓嫌疑人坦白
【答案】D
【解析】
A.不正確。進行舞弊調(diào)查時，通過當(dāng)事人的書面陳述有可能尋找到某些線索。
B.不正確，進行舞弊調(diào)查時，可以多渠道獲取相關(guān)信息。
C.不正確，進行舞弊調(diào)查時，面談對象描述的每個細節(jié)都是非常重要的。
D.正確。因為只是懷疑，審計師應(yīng)該避免使面談對象產(chǎn)生一種坦白從寬、抗拒從嚴的印象，否則不利于進一步溝通。另外，這也不是內(nèi)部審計師實施舞弊面談的主要目的。
【例題】在內(nèi)部審計的初始階段，當(dāng)進行面談時，比較有效的是：
A.要求給出特別的可以量化的回答
B.詢問他們的工作
C.問一些日常過程中令他們吃驚的問題
D.利用懼怕審計這一事實
【答案】B
【解析】
A.不正確。后面的外勤工作會涉及可以被量化的信息。在初次見面中，建立良好的關(guān)系是非常重要的。
B.正確。當(dāng)問到人性化的問題，能使面談對象感覺到親切，容易接受內(nèi)部審計師，便于進一步相互溝通。
C.不正確。除非發(fā)現(xiàn)了舞弊或者審計涉及的是現(xiàn)金或可商榷的安全問題，否則通過在事前提供一些解釋審計程序和如何準備審計工作的信息來消除對審計的不安情緒是非常有用的。
D.不正確。懼怕可能是被審計單位在審計中的一個自然想象，但是審計師應(yīng)該通過利用良好的人與人之間的溝通技巧與被審計單位建立一種積極的參與關(guān)系，以進行后續(xù)審計工作。
【例題】調(diào)查問卷由一系列問題組成，這些問題與通常需要用來阻止或查出各類交易中發(fā)生的錯誤和欺詐的控制有關(guān)。下列哪一項不是調(diào)查問卷的優(yōu)點？
A.調(diào)查問卷提供了二個框架，該框架減少了忽視內(nèi)部控制各方面的可能性
B.調(diào)查問卷容易完成
C.調(diào)查問卷在設(shè)計和應(yīng)用上靈活
D.完成的調(diào)查問卷提供了內(nèi)部審計師一些文件記錄，以便于其為計劃的目的而了解內(nèi)部控制制度
【答案】C
【解析】
A.不正確。這是優(yōu)點。
B.不正確。這是優(yōu)點。大部分問卷只需填寫是或否。
C.正確。問卷常常被設(shè)計成比較固定、通用的形式，以便于某些問題能夠按照預(yù)期那樣回答，但是，這樣一來，問卷在設(shè)計和應(yīng)用上有時顯得缺乏靈活性。
D.不正確。這是優(yōu)點。已完成問卷是工作底稿的一部分，記錄了內(nèi)部審計師已經(jīng)了解的被審計單位活動、風(fēng)險和控制。
【例題】下列哪項表述是對內(nèi)部控制問卷的描述：
A.提供了關(guān)于控制系統(tǒng)實質(zhì)性內(nèi)容的詳細信息
B.相比其他的控制評價方法，被審計單位可以花費更少的時間來完成
C.要求內(nèi)部審計師參與對其進行適當(dāng)?shù)毓芾?BR> D.提供了可能需要證實的間接審計證據(jù)
【答案】D
【解析】
A.不正確。內(nèi)部控制問卷是以“是”或“否”來回答問題，答案是非?；\統(tǒng)的，所以它不能提供詳細信息。
B.不正確。由于內(nèi)部控制問卷往往很長，所以需要被審計單位花費較長的時間完成。
C.不正確。內(nèi)部控制問卷是結(jié)構(gòu)化調(diào)查手段；要求以“是”或“否”來回答問題，再加上簡要的解釋，所以不要求內(nèi)部審計師參與管理問卷的回答。
D.正確。內(nèi)部控制問卷提供的是間接證據(jù)，因此要求采取一些辦法對獲得證據(jù)來加以證實。
★相關(guān)知識
3.4其他數(shù)據(jù)收集手段
3.4.1復(fù)算（re-computation）是內(nèi)部審計師為證實數(shù)字的正確性而進行的重新計算。由內(nèi)部審計師親自進行的復(fù)算為數(shù)字準確性提供了客觀、真實且有力的審計證據(jù)。復(fù)算的局限性在于它不能保證計算時使用的數(shù)據(jù)是可靠的。
3.4.2詳細測試（detailed testing）是對在被審計經(jīng)營活動中產(chǎn)生的文件憑證進行的詳細檢查，屬于直接證據(jù)。在選擇詳細測試項目時，需要考慮相關(guān)性，即，選擇的詳細測試項目必須“與審計目標(biāo)相一致”。 在詳細測試中，常用的兩種審計程序是核單（vouching）和追蹤（tracing）：
核單（vouching）是通過檢查原始憑證來詳細核實入賬金額。目的是證實入賬金額是否反映了真實交易數(shù)額。由于已經(jīng)入賬的交易不能證明所有的交易都已經(jīng)入賬，所以核單只是證實了存在性和發(fā)生性，不能證明完整性。
追蹤（tracing）是從原始憑證開始，一直到總賬，跟蹤整個交易的所有記錄。
審計目的是為了證實完整性。
3.4.3瀏覽（scanning）是一種較粗略的觀察程序，其目的在于發(fā)現(xiàn)異常情況。
3.4.4 函證（confirmation）是一種書面文件，通常由內(nèi)部審計師編制并直接發(fā)送給第三方，第三方將回函直接返還給內(nèi)部審計師。因此，函證回函是純粹的外部證據(jù)。函證通常在測試應(yīng)收賬款時使用，也可以用于確認特定存款或貸款的余額。
否定式函證（negative confirmation）又稱消極式函證，要求收到者只有在不同意函證內(nèi)容時才作出回復(fù)。一般來說，內(nèi)部審計師在使用否定式函證時，應(yīng)該考慮執(zhí)行一些其他獨立程序作為對函證程序的補充。
肯定式函證（positive confirmation）又稱積極式函證，要求收到者不論是否同意函證內(nèi)容都要作出回復(fù)。因此，對確認應(yīng)收賬款是否真實存在、余額是否正確計算，由債務(wù)人發(fā)回的肯定式函證回函是最有說服力的審計證據(jù)。
典型試題
【例題】為評價工資憑單審計準備工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計師最可能采用：
A.分析
B.評估
C.證實
D.觀察
【答案】C
【解析】
A.不正確。分析是解釋有關(guān)“為什么”等原因問題的。
B.不正確。評估衡量的是已收集到的信息。
C.正確。證實是確定以前提供的信息是否有效的過程。評價工資憑單審計準備工作的質(zhì)量，目的是對已經(jīng)實施的程序結(jié)果進行檢查，所以可以采用證實技術(shù)。
D.不正確。觀察只是發(fā)現(xiàn)實物的過程。
【例題】哪種類型的審計證據(jù)在評估應(yīng)收賬款回收的可能性時最可信？
A.肯定式應(yīng)收賬款函證回函
B.否定式應(yīng)收賬款函證回函
C.應(yīng)收賬款賬齡分析單
D.運單
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【答案】C
【解析】
A.不正確。肯定式函證在證實應(yīng)收賬款余額的可靠性方面是有效的審計程序，但在證實應(yīng)收賬款回收的可能性方面則不是的。
B.不正確。否定式函證可用來證實應(yīng)收賬款余額的可靠性，但無法獲得關(guān)于應(yīng)收賬款回收方面的證據(jù)。
C.正確。應(yīng)收賬款賬齡分析單反映了應(yīng)收賬款發(fā)生時間長短，有多久沒有收回，并評估預(yù)計到期的應(yīng)收賬款數(shù)額，它是內(nèi)部審計師在與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，確認應(yīng)收賬款可回收性所使用的主要文件。
D.不正確。運單能夠證實發(fā)貨情況，但不能證實應(yīng)收賬款的可回收性。
【例題】下列哪項是應(yīng)收賬款確實存在的最適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
A.肯定式函證回函
B.銷售發(fā)票
C.驗收報告
D.提貨單
【答案】A
【解析】
A.正確。來自于客戶的函證回函將顯示其認可的應(yīng)收賬款余額，屬于純粹的外部數(shù)據(jù)，因此是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。
B.不正確。銷售發(fā)票由公司內(nèi)部開具，而對方未必認可，所以無法證明應(yīng)收賬款是否真實存在。
C.不正確。驗收報告通常與采購環(huán)節(jié)和應(yīng)付賬款相關(guān)，與應(yīng)收賬款無關(guān)。
D.不正確。提貨單屬于內(nèi)部數(shù)據(jù)，不如函證回函可靠，并且不能確認應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。
【例題】為確定一個組織存在的過時存貨數(shù)量，某內(nèi)部審計師最可能使用下列所有審計證據(jù)收集方法，除了：
A.函證
B.瀏覽
C.重算
D.分析性復(fù)核
【答案】A
【解析】
A.正確。函證用來證實存在性。過時的存貨數(shù)量代表的是價值問題，因此不能應(yīng)用函證。
B.不正確。瀏覽可以觀察到過時存貨的存在。
C.不正確。為確定當(dāng)前存貨的持有價值，有必要對確定的過時存貨的價值進行重新計算。
D.不正確。分析性復(fù)核可以確定非常有可能過時的存貨數(shù)量。
【例題】對機器和設(shè)備進行內(nèi)部審計的其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準確，下列哪一條是說明有問題設(shè)備仍在使用的審計證據(jù)來源？
A.檢查折舊方法和政策
B.將設(shè)備的保險評估表與該設(shè)備的折舊計劃進行比較
C.將設(shè)備的維護和修理日志與該設(shè)備的折舊計劃進行比較
D.檢查該設(shè)備的庫存記錄情況
【答案】C
【解析】
A.不正確。只檢查方法和政策不能為設(shè)備是否在用提供證據(jù)，因為被審計單位有可能對有問題設(shè)備提取折舊。
B.不正確。與設(shè)備的當(dāng)前保險記錄進行比較得到的證據(jù)不具有結(jié)論性，因為可能依然為有問題設(shè)備購買了保險。
C.正確。因為在用設(shè)備比淘汰設(shè)備更需要進行維護，所以維護和修理記錄提供了設(shè)備存在且在用的證據(jù)。但是，的審計證據(jù)還是由內(nèi)部審計師親自進行觀察獲得的。
D.不正確。即使庫存中記錄了有問題設(shè)備，但是不能證明有問題設(shè)備一定在倉庫中，因此檢查庫存記錄不能證明還在使用有問題設(shè)備。
【例題】某銀行內(nèi)部審計師要證實存款賬戶總分類賬余額的準確性，其中用到一個審計程序是向用統(tǒng)計抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是回收的數(shù)量不足以對賬戶的準確性形成有效的審計結(jié)論，內(nèi)部審計師還應(yīng)采取什么方法以完成這項審計目的？
A.認為未答復(fù)函證的儲戶已默認了該余額，記錄下這一結(jié)果，在這一審計程序中無須再做進一步的工作
B.擴大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶
C.確認儲戶的地址，再次發(fā)出函證請求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證
D.對所有未答復(fù)函證的儲戶寄送否定式函證，并將檢查結(jié)果進行記錄。如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問與確認余額的任何不一致
【答案】C
【解析】
A.不正確。肯定式函證特別地要求必須給予答復(fù)，因此，沒有答復(fù)就不能提供任何保證，需要做進一步工作。
B.不正確。擴大樣本量是能導(dǎo)致更多的回復(fù)，但是不能解決不予答復(fù)的問題。另外，不予答復(fù)的問題在較大的樣本量中可能也會以大致相同的比率發(fā)生。
C.正確?？隙ㄊ胶C要求債務(wù)人無論同意與否都應(yīng)給予答復(fù)?！绻麄鶆?wù)人未答復(fù)，則預(yù)示可能存在問題，則審計師就需要采用其他的審計方法，包括第二、第三次發(fā)出給予答復(fù)的請求，對債務(wù)人進行追蹤。
D.不正確。否定式函證不要求一定答復(fù)。因此，對于沒有答復(fù)第一次函證請求的儲戶再發(fā)否定式函證是毫無意義的。