第四節(jié) 對 賬
對賬就是核對賬目，即對賬簿、賬戶記錄的正確與否所進行的核對工作。對賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的一項檢查性工作，其目的在于使期末用于編制會計報表的數(shù)據(jù)真實、可靠。
對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進行。對賬是把會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等的相關(guān)資料和情況進行核對，包括與往來單位或者個人進行的相關(guān)核對。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時進行對賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時進行對賬。
對賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。
一、賬證核對
賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
二、賬賬核對
賬賬核對就是核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：
1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。
2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿合計核對。
3.總分類賬簿與序時賬簿核對。
4.明細分類賬簿之間的核對。
三、賬實核對
賬實核對就是各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。
造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達賬項，造成結(jié)算雙方賬實不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，各單位一般需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補這方面的漏洞，保證會計信息的真實、可靠，提高會計主體的管理水平。賬實核對的內(nèi)容包括：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送會計主體的銀行對賬單相核對，一般應(yīng)每月至少核對一次。
3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額，應(yīng)與實有數(shù)量相核對。
4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款等結(jié)算款項，以及應(yīng)交稅費等，應(yīng)定期寄送對賬單同有關(guān)單位進行核對。
第五節(jié) 錯賬更正方法
賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法更正。
（一）劃線更正法
適用范圍：
劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。
注意：如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。
錯賬更正方法——劃線更正法
更正方法與步驟
更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。
注意：使用這一方法應(yīng)該注意的是：
第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。
第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。
（二）紅字更正法
這種方法適用于以下兩種情況：
1.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。
更正方法及步驟
1.用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。
2.用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。
3.用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”
4.用藍字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。
2.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。
更正方法及步驟
填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。
用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。
（三）補充登記法（又稱：補充更正法）
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。更正方法是：將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補記某月某日第×號記賬憑證少記金額”，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。
更正方法及步驟
填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。
用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。
對賬就是核對賬目，即對賬簿、賬戶記錄的正確與否所進行的核對工作。對賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的一項檢查性工作，其目的在于使期末用于編制會計報表的數(shù)據(jù)真實、可靠。
對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進行。對賬是把會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等的相關(guān)資料和情況進行核對，包括與往來單位或者個人進行的相關(guān)核對。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時進行對賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時進行對賬。
對賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。
一、賬證核對
賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
二、賬賬核對
賬賬核對就是核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：
1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。
2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿合計核對。
3.總分類賬簿與序時賬簿核對。
4.明細分類賬簿之間的核對。
三、賬實核對
賬實核對就是各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。
造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達賬項，造成結(jié)算雙方賬實不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，各單位一般需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補這方面的漏洞，保證會計信息的真實、可靠，提高會計主體的管理水平。賬實核對的內(nèi)容包括：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送會計主體的銀行對賬單相核對，一般應(yīng)每月至少核對一次。
3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額，應(yīng)與實有數(shù)量相核對。
4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款等結(jié)算款項，以及應(yīng)交稅費等，應(yīng)定期寄送對賬單同有關(guān)單位進行核對。
第五節(jié) 錯賬更正方法
賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法更正。
（一）劃線更正法
適用范圍：
劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。
注意：如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。
錯賬更正方法——劃線更正法
更正方法與步驟
更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。
注意：使用這一方法應(yīng)該注意的是：
第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。
第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。
（二）紅字更正法
這種方法適用于以下兩種情況：
1.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。
更正方法及步驟
1.用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。
2.用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。
3.用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”
4.用藍字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。
2.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。
更正方法及步驟
填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。
用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。
（三）補充登記法（又稱：補充更正法）
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。更正方法是：將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補記某月某日第×號記賬憑證少記金額”，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。
更正方法及步驟
填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。
用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。