第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的處理
一、財產(chǎn)清查結果處理的要求
1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質，提出處理建議
2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項
3.總結經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度
4.及時調整賬簿記錄，保證賬實相符
二、財產(chǎn)清查結果處理的步驟和方法
（一）財產(chǎn)清查結果處理的步驟
1.審批之前的處理
根據(jù)“清查結果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準。
2.審批之后的處理
根據(jù)審批的意見，進行差異處理，調整賬項，并據(jù)以登記有關賬簿。
（二）賬戶設置
為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應設置“待處理財產(chǎn)損溢”科目?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在該科目下應設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶的基本結構如下圖所示。
待處理財產(chǎn)損溢
期初余額：尚待處理的財產(chǎn)物資凈損失數(shù)
發(fā)生額：財產(chǎn)物資發(fā)生盤虧、毀損或經(jīng)批準轉銷的盤盈數(shù)
期初余額：尚待處理的財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
發(fā)生額：財產(chǎn)物資盤盈數(shù)或經(jīng)批準轉銷的盤虧、毀損數(shù)
期末余額：尚待處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)
期末余額：尚待處理的財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
（三）賬務處理www.examｗ.com
1.庫存現(xiàn)金賬務處理
（1）庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務處理
盤盈批準前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
查明原因后做處理
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應付款
營業(yè)外收入
盤虧批準前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
批準后：
借：其他應收款
管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢
2.存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則
企業(yè)的各項實物資產(chǎn)種類非常多，其中存貨與固定資產(chǎn)的清查及相關的盤盈盤虧的處理是最為重要的兩部分內容，下面以表格的形式進行提煉講解。
批準前
批準后
存 貨
①盤盈：
借：原材料等科目
貸：待處理財產(chǎn)損溢
①盤盈：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：管理費用
②盤虧：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料等科目
②盤虧：
借：管理費用（管理不善）
營業(yè)外支出（非常原因）
其他應收款（應收責任人、保險公司賠款）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)
①盤盈：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算，不用區(qū)分批準前批準后，在盤盈時做一筆分錄。
①盤盈：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調整
②盤虧：
先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價值轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目中。
借：待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
②盤虧：（盤虧凈損失的處理）
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢
如盤虧或毀損的資產(chǎn)，在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數(shù)。
對于等待批準處理的財產(chǎn)盤盈、盤虧，會計年終前應處理完畢。會計期末，該賬戶無余額。
一、財產(chǎn)清查結果處理的要求
1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質，提出處理建議
2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項
3.總結經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度
4.及時調整賬簿記錄，保證賬實相符
二、財產(chǎn)清查結果處理的步驟和方法
（一）財產(chǎn)清查結果處理的步驟
1.審批之前的處理
根據(jù)“清查結果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準。
2.審批之后的處理
根據(jù)審批的意見，進行差異處理，調整賬項，并據(jù)以登記有關賬簿。
（二）賬戶設置
為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應設置“待處理財產(chǎn)損溢”科目?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在該科目下應設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶的基本結構如下圖所示。
待處理財產(chǎn)損溢
期初余額：尚待處理的財產(chǎn)物資凈損失數(shù)
發(fā)生額：財產(chǎn)物資發(fā)生盤虧、毀損或經(jīng)批準轉銷的盤盈數(shù)
期初余額：尚待處理的財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
發(fā)生額：財產(chǎn)物資盤盈數(shù)或經(jīng)批準轉銷的盤虧、毀損數(shù)
期末余額：尚待處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)
期末余額：尚待處理的財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
（三）賬務處理www.examｗ.com
1.庫存現(xiàn)金賬務處理
（1）庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務處理
盤盈批準前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
查明原因后做處理
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應付款
營業(yè)外收入
盤虧批準前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
批準后：
借：其他應收款
管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢
2.存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則
企業(yè)的各項實物資產(chǎn)種類非常多，其中存貨與固定資產(chǎn)的清查及相關的盤盈盤虧的處理是最為重要的兩部分內容，下面以表格的形式進行提煉講解。
批準前
批準后
存 貨
①盤盈：
借：原材料等科目
貸：待處理財產(chǎn)損溢
①盤盈：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：管理費用
②盤虧：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料等科目
②盤虧：
借：管理費用（管理不善）
營業(yè)外支出（非常原因）
其他應收款（應收責任人、保險公司賠款）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)
①盤盈：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算，不用區(qū)分批準前批準后，在盤盈時做一筆分錄。
①盤盈：
借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調整
②盤虧：
先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價值轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目中。
借：待處理財產(chǎn)損溢
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
②盤虧：（盤虧凈損失的處理）
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢
如盤虧或毀損的資產(chǎn)，在期末結賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數(shù)。
對于等待批準處理的財產(chǎn)盤盈、盤虧，會計年終前應處理完畢。會計期末，該賬戶無余額。