四、個人所得稅的稅率
個人所得稅分別設(shè)置超額累進稅率和比例稅率兩種。
個人所得稅的稅率是按照所得項目的不同分別確定的：
1、工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，稅率從5%～45%。
2、個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率從5%～35%。
3、勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率。但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，其具體辦法是:個人一次取得勞務(wù)報酬，其應納稅所得額超過20000元的，為畸高收入;對應納稅所得額超過20000元～50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分加征十成。因此，勞務(wù)報酬所得實際適用的稅率為20%、30%、40%的三級超額累進稅率。
4、稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。
5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。
儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。
【例題1】對特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅，適用的稅率是( )。(2006年真題)
A.5級超額累進稅率 B.9級超額累進稅率
C.10%的比例稅率 D.20%的比例稅率
答案：D
五、個人所得稅的計稅依據(jù)(重點掌握該稅種關(guān)于費用扣除的規(guī)定)
計算個人所得稅的應納稅所得額，需按不同的應稅項目分別計算，以某項應稅項目減去稅法規(guī)定的該項費用減除標準后的余額為應納稅所得額。
(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額為應納稅所得額。附加減除費用：
1.附加減除費用的范圍：
(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
(2)應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)申工作取得工資、薪金所得的外籍專家;
(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;
(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員
2.附加減除費用的標準：以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除2000元的基礎(chǔ)上，再減除2800元。(即費用扣除標準為4800元)
(二)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。必要費用的減除為每月2000元。
(四)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入4000元以上的，準予減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
個人所得稅分別設(shè)置超額累進稅率和比例稅率兩種。
個人所得稅的稅率是按照所得項目的不同分別確定的：
1、工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，稅率從5%～45%。
2、個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率，稅率從5%～35%。
3、勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率。但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，其具體辦法是:個人一次取得勞務(wù)報酬，其應納稅所得額超過20000元的，為畸高收入;對應納稅所得額超過20000元～50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分加征十成。因此，勞務(wù)報酬所得實際適用的稅率為20%、30%、40%的三級超額累進稅率。
4、稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。
5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。
儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。
【例題1】對特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅，適用的稅率是( )。(2006年真題)
A.5級超額累進稅率 B.9級超額累進稅率
C.10%的比例稅率 D.20%的比例稅率
答案：D
五、個人所得稅的計稅依據(jù)(重點掌握該稅種關(guān)于費用扣除的規(guī)定)
計算個人所得稅的應納稅所得額，需按不同的應稅項目分別計算，以某項應稅項目減去稅法規(guī)定的該項費用減除標準后的余額為應納稅所得額。
(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額為應納稅所得額。附加減除費用：
1.附加減除費用的范圍：
(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
(2)應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)申工作取得工資、薪金所得的外籍專家;
(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;
(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員
2.附加減除費用的標準：以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除2000元的基礎(chǔ)上，再減除2800元。(即費用扣除標準為4800元)
(二)個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。必要費用的減除為每月2000元。
(四)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入4000元以上的，準予減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。