簡(jiǎn)答題
4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)初步了解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴(lài)以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。
(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專(zhuān)業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。
(5)因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷(xiāo)其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。
(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。
(7)20×8年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢(xún)問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】
(1)存在不當(dāng)之處。
理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。
(2)適當(dāng)。
(3)存在不當(dāng)之處。
理由：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)修改實(shí)質(zhì)性程序予以降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)而非重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)存在不當(dāng)之處。
理由：對(duì)于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。
(5)存在不當(dāng)之處。
理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期內(nèi)所有存過(guò)款的銀行賬戶(包括本期注銷(xiāo)的賬戶)實(shí)施函證。
(6)存在不當(dāng)之處。
理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效。
(7)適當(dāng)。
4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)初步了解20×8年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴(lài)以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。
(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專(zhuān)業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。
(5)因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷(xiāo)其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。
(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。
(7)20×8年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢(xún)問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢(xún)問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】
(1)存在不當(dāng)之處。
理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。
(2)適當(dāng)。
(3)存在不當(dāng)之處。
理由：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)修改實(shí)質(zhì)性程序予以降低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)而非重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)存在不當(dāng)之處。
理由：對(duì)于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。
(5)存在不當(dāng)之處。
理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期內(nèi)所有存過(guò)款的銀行賬戶(包括本期注銷(xiāo)的賬戶)實(shí)施函證。
(6)存在不當(dāng)之處。
理由：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無(wú)效。
(7)適當(dāng)。