單項(xiàng)選擇題
座落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于8月15日開(kāi)具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的80％用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅20.40萬(wàn)元，銷(xiāo)售高級(jí)化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷(xiāo)售應(yīng)納稅金及附加（ ）萬(wàn)元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50％）（2006年）
A．222.44 B．322.15 C．185.14 D．149.08
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】關(guān)稅繳納
【答案解析】
進(jìn)口關(guān)稅=（85+5）×50％=90×50％=45（萬(wàn)元）
進(jìn)口消費(fèi)稅＝（90+45）÷（1-30％）×30％=57.857（萬(wàn)元）
進(jìn)口增值稅＝(90+45)÷(1-30％)×17％=32.786（萬(wàn)元）
銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17％-32.79-20.4=31.81（萬(wàn)元）
41：53刪除“我們剛剛算出來(lái)的57.857萬(wàn)元，對(duì)不起”。保留后面的“我們剛剛算出來(lái)的32.786萬(wàn)元，”
銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=500×30％-57.857×80％=103.714（萬(wàn)元）
繳納城建稅和教育費(fèi)附加＝（31.81+103.714）×（7％+3％）=13.552（萬(wàn)元）
本月銷(xiāo)售應(yīng)納稅金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08（萬(wàn)元）
座落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于8月15日開(kāi)具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的80％用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅20.40萬(wàn)元，銷(xiāo)售高級(jí)化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷(xiāo)售應(yīng)納稅金及附加（ ）萬(wàn)元。（本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50％）（2006年）
A．222.44 B．322.15 C．185.14 D．149.08
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】關(guān)稅繳納
【答案解析】
進(jìn)口關(guān)稅=（85+5）×50％=90×50％=45（萬(wàn)元）
進(jìn)口消費(fèi)稅＝（90+45）÷（1-30％）×30％=57.857（萬(wàn)元）
進(jìn)口增值稅＝(90+45)÷(1-30％)×17％=32.786（萬(wàn)元）
銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17％-32.79-20.4=31.81（萬(wàn)元）
41：53刪除“我們剛剛算出來(lái)的57.857萬(wàn)元，對(duì)不起”。保留后面的“我們剛剛算出來(lái)的32.786萬(wàn)元，”
銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=500×30％-57.857×80％=103.714（萬(wàn)元）
繳納城建稅和教育費(fèi)附加＝（31.81+103.714）×（7％+3％）=13.552（萬(wàn)元）
本月銷(xiāo)售應(yīng)納稅金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08（萬(wàn)元）