導讀：2011年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段能力測試試卷一（樣卷）
2011年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試——綜合階段考試職業(yè)能力綜合測試試卷一(樣卷)
說明：本試卷共1題，50分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。
新華風機股份有限公司(以下簡稱“新華風機”)主要從事風機、風閥、防火閥、空氣凈化設(shè)備等產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，其產(chǎn)品主要面向地鐵、隧道和工業(yè)民用建筑三大應(yīng)用領(lǐng)域，在地鐵、隧道等應(yīng)用領(lǐng)域具有較強的市場競爭力和較高的市場占有率。
新華風機2008年度財務(wù)報表審計師為立誠會計師事務(wù)所。2009年12月新華風機決定更換其財務(wù)報表的審計師。2010年1月，新華風機財務(wù)總監(jiān)張總與求實會計師事務(wù)所取得聯(lián)系，并正式提出聘請其擔任新華風機2009年度財務(wù)報表的審計師。
求實會計師事務(wù)所在完成承接新客戶評價工作后，決定接受委托承接新華風機的2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
資料一：在進行承接新客戶的評估工作過程中，求實會計師事務(wù)所新華風機審計項目主管合伙人王自強了解到新華風機的一些基本情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
1.2009年9月，新華風機的財務(wù)總監(jiān)突然離職，由于短期內(nèi)無法找到合適的替代人選，新華風機安排負責銷售業(yè)務(wù)的張總兼任財務(wù)總監(jiān)，管理財務(wù)工作。張總具有會計從業(yè)資格證書，5年前曾在某電力公司擔任主管會計。
2.新華風機目前主營的通風設(shè)備具有如下特點：
①一般應(yīng)用于重點建設(shè)項目，合同金額高;
②大部分為非標準件產(chǎn)品，所需技術(shù)參數(shù)一般根據(jù)客戶實際運行環(huán)境而定，需要生產(chǎn)商具有較高的研發(fā)設(shè)計能力;
③產(chǎn)品的精度、強度、性能指標及運行的可靠性等方面要求較高，制造工藝較為復雜，產(chǎn)品質(zhì)量控制要求嚴格;
④由于技術(shù)附加值高，產(chǎn)品毛利率相對較高。
3.新華風機2009年度銷售收入中，用于地鐵、隧道的通風設(shè)備銷售收入占銷售收入總額的76%。根據(jù)新華風機管理層提供的財務(wù)分析資料，新華風機于2009年第四季度完成了幾個主要客戶的訂單，第四季度實現(xiàn)的銷售收入占全年銷售收入的40%。
4.為了縮短供貨周期，新華風機在八個主要國內(nèi)客戶所在地設(shè)立了銷售代表處，每個銷售代表處均設(shè)有倉庫。新華風機將客戶所需產(chǎn)品提前發(fā)往各銷售代表處倉庫，并由各銷售代表處根據(jù)客戶提交的發(fā)貨通知直接將產(chǎn)品發(fā)往客戶倉庫。
5.為了提高產(chǎn)品的市場競爭力，新華風機向其客戶提供更長的質(zhì)保期。行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品的質(zhì)保期為1年，而新華風機產(chǎn)品的質(zhì)保期為3年。同時，新華風機向客戶提供24小時內(nèi)上門維修的服務(wù)承諾。隨著產(chǎn)品銷售數(shù)量的增加，新華風機的質(zhì)保費用呈快速增長趨勢。
6.為了保持產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)的優(yōu)勢，新華風機近幾年在研發(fā)方面的投入也呈逐年增長的趨勢。新華風機擁有自己的研究所和產(chǎn)品檢測實驗室，具有較強的研究開發(fā)能力和試驗檢測能力，其下屬的南方風機檢測實驗室是國內(nèi)通風與空氣處理行業(yè)僅有的三家經(jīng)國家評定認可的實驗室之一。
7.隨著公司業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，新華風機的產(chǎn)品出口東南亞國家。近幾年來，出口產(chǎn)品銷售收入也呈逐年上升趨勢，2007年至2009年出口產(chǎn)品收入占銷售收入總額的比例分別為5%、15%和30%。新華風機出口產(chǎn)品標價和結(jié)算貨幣均為美元。
8.為滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展的資金需要，新華風機管理層計劃從2009年下半年開始通過引進戰(zhàn)略投資者的方式來籌集資金。但截至2009年12月31日，新華風機尚未引入戰(zhàn)略投資者。
資料二：新華風機從2007年1月1日起執(zhí)行財政部于2006年2月15日頒布的新企業(yè)會計準則。新華風機2009年度未審簡要合并資產(chǎn)負債表和利潤表如下：
簡要合并資產(chǎn)負債表
編制單位：新華風機 2009年12月31日 金額單位：千元
合并利潤表
編制單位：新華風機 2009年度 金額單位：千元
資料三：新華風機股權(quán)結(jié)構(gòu)、對外投資情況及其他相關(guān)資料
(三)其他相關(guān)資料
1.陳東升為新華風機的董事長。
2.陳東升擁有華信公司20%的股份，并擔任華信公司董事會成員。2009年華信公司向新華風機銷售了400萬元原材料。
3.陳東升擁有東升貨運公司100%股權(quán)。東升貨運公司為一家經(jīng)營貨物運輸?shù)钠髽I(yè)，其主要客戶為新華風機。由于公司規(guī)模較小，東升貨運公司未設(shè)置專門人員對運輸單據(jù)進行整理歸集，存在丟失運輸單據(jù)情況。東升貨運公司與新華風機之間的運費結(jié)算以新華風機的記錄為準。2009年東升貨運公司向新華風機提供了100萬元的運輸勞務(wù)。
4.由于西華軸承公司規(guī)模較小，技術(shù)力量薄弱，新華風機逐年減少向西華軸承公司采購的數(shù)量。2009年西華軸承公司向新華風機銷售了100萬元的軸承。
5.2009年新華風機向東華風機公司銷售了600萬元通風設(shè)備零部件。
資料四：新華風機審計項目主管合伙人王自強于2010年1月25日收到新華風機財務(wù)總監(jiān)張總的郵件，相關(guān)內(nèi)容如下：
發(fā)件人：張先生 (財務(wù)總監(jiān))
收件人：審計合伙人王自強
主題：2009年度財務(wù)報表有關(guān)事項
王先生：您好!
很高興貴所承接我公司審計業(yè)務(wù)，希望我們合作愉快。
我公司2009年12月發(fā)生的一些交易或事項，由于存在疑問尚未進行會計處理。我在附件一中對這些交易或事項進行了闡述，并提出了我的問題。請就這些交易或事項的會計處理提供建議，并予以回復。
此外，我公司董事會最近通過了2010年的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃。我在附件二中對2010年的部分業(yè)務(wù)發(fā)展計劃的主要內(nèi)容進行了闡述，并提出了相關(guān)問題，請予以回復。
最后，我公司希望近期對財務(wù)核算系統(tǒng)進行升級，內(nèi)容包括采購新的財務(wù)軟件以及對公司業(yè)務(wù)流程進行重新構(gòu)建。希望貴所能在這方面為我公司提供咨詢服務(wù)，包括幫助我公司建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助公司財務(wù)人員完成軟件的初始化工作。
謝謝!
附件一
2009年12月發(fā)生的尚未處理的相關(guān)交易或事項
1.2009年12月1日，新華風機出口銷售產(chǎn)品100萬美元，合同約定收款日期為2010年3月1日。為了減少匯率波動給公司帶來的風險，新華風機與某銀行簽訂了一項3個月期售出美元的遠期合同。根據(jù)該遠期外匯合同，新華公司將于2010年3月1日以1美元兌6.68人民幣元的價格出售100萬美元。請問：上述套期業(yè)務(wù)是否可以采用套期保值會計方法進行會計處理，為什么?
2.目前，新華風機出口銷售的貨款回收期一般在兩個月內(nèi)。為了緩解流動資金緊張的壓力，2009年12月31日，新華風機以應(yīng)收海外客戶的賬款60萬美元為抵押從銀行獲得美元貸款，并將取得的美元兌換成人民幣。請問：新華風機對上述交易應(yīng)當如何進行會計處理?
3.新華風機客戶——天華建筑公司使用新華風機生產(chǎn)的通風設(shè)備為業(yè)主安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，由于中央空調(diào)系統(tǒng)出現(xiàn)故障，天華建筑公司賠償了業(yè)主由此造成的經(jīng)濟損失300萬元。隨后，天華建筑公司于2009年12月15日向法院提起訴訟，要求新華風機賠償其經(jīng)濟損失300萬元。經(jīng)過新華風機及一家獨立的質(zhì)量檢測公司檢驗，均未發(fā)現(xiàn)新華風機提供的通風設(shè)備存在質(zhì)量問題。自2009年初以來，新華風機已經(jīng)陸續(xù)接到幾起針對該類通風設(shè)備的質(zhì)量投訴。請問：新華風機對上述未決訴訟應(yīng)當如何進行會計處理，為什么?
4.2009年12月10日，新華風機以準備持有至到期的債券投資與獨立第三方擁有的一棟辦公樓相交換，另支付貨幣資金100萬元。持有至到期債券投資的賬面價值為380萬元，公允價值為400萬元;換入辦公樓的賬面價值為250萬元，公允價值為500萬元。請問：上述交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換，為什么?若是非貨幣性資產(chǎn)交換，如何進行會計處理;若不是非貨幣性資產(chǎn)交換，又如何進行會計處理?
附件二
新華風機2010年部分業(yè)務(wù)發(fā)展計劃的主要內(nèi)容及相關(guān)問題
1.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風機需要籌集大量的資金。新華風機股東之一南風風險投資有限公司同意向新華風機提供資金，并按年收取利息。請問：根據(jù)稅法規(guī)定，上述計劃將對新華風機產(chǎn)生哪些稅務(wù)影響?
2.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風機將對部分經(jīng)營業(yè)務(wù)進行調(diào)整，擬在2010年出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，預(yù)計2010年10月完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請問：若2010年10月成功出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，新華風機如何編制2010年度合并財務(wù)報表?若新華風機與獨立的第三方僅就西華軸承公司的股權(quán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但截至2010年12月31日股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，新華風機如何編制2010年度合并財務(wù)報表?
3.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風機研發(fā)部門將有5個研發(fā)項目進入成品設(shè)計和生產(chǎn)測試階段。請問：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，如何劃分研究階段和開發(fā)階段?根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，研究階段和開發(fā)階段的支出如何進行會計處理?
4.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風機擬設(shè)立全資子公司——新華科技發(fā)展有限公司，主要研發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品。請問：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認定有哪些條件?若新華科技發(fā)展有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
要求：
假定你是求實會計師事務(wù)所新華風機審計項目的現(xiàn)場負責人，合伙人王自強將資料一至資料四轉(zhuǎn)發(fā)給你，并提出以下具體要求：
(1)根據(jù)資料一和資料二，指出新華風機2009年度財務(wù)報表審計項目可能存在的重大錯報風險領(lǐng)域，并針對發(fā)現(xiàn)的風險領(lǐng)域列出應(yīng)采取的實質(zhì)性審計程序。
(2)根據(jù)資料三，指出新華風機的關(guān)聯(lián)方包括哪些，并簡要說明理由;針對資料三涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，新華風機如何在其2009年度財務(wù)報表附注中進行披露?
(3)根據(jù)資料四附件一和附件二中的相關(guān)要求，不考慮中國注冊會計師職業(yè)道德守則的因素，對新華風機財務(wù)總監(jiān)提出的問題給予答復。
(4)根據(jù)資料三，為合理確定新華風機管理層向?qū)徲嫀熖峁┝送暾年P(guān)聯(lián)方及其交易清單，應(yīng)當設(shè)計并實施哪些審計程序?
(5)根據(jù)資料四附件一所闡述的第三個事項，設(shè)計相應(yīng)的實質(zhì)性審計程序。
(6)若同意新華風機財務(wù)總監(jiān)在郵件中提出的要求，幫助新華風機建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助其財務(wù)人員完成軟件的初始化工作作為一項咨詢業(yè)務(wù)時，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，指出應(yīng)當從哪些方面評價其對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并提出應(yīng)當采取的應(yīng)對措施。
2011年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試——綜合階段考試職業(yè)能力綜合測試試卷一(樣卷)
說明：本試卷共1題，50分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。
新華風機股份有限公司(以下簡稱“新華風機”)主要從事風機、風閥、防火閥、空氣凈化設(shè)備等產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，其產(chǎn)品主要面向地鐵、隧道和工業(yè)民用建筑三大應(yīng)用領(lǐng)域，在地鐵、隧道等應(yīng)用領(lǐng)域具有較強的市場競爭力和較高的市場占有率。
新華風機2008年度財務(wù)報表審計師為立誠會計師事務(wù)所。2009年12月新華風機決定更換其財務(wù)報表的審計師。2010年1月，新華風機財務(wù)總監(jiān)張總與求實會計師事務(wù)所取得聯(lián)系，并正式提出聘請其擔任新華風機2009年度財務(wù)報表的審計師。
求實會計師事務(wù)所在完成承接新客戶評價工作后，決定接受委托承接新華風機的2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
資料一：在進行承接新客戶的評估工作過程中，求實會計師事務(wù)所新華風機審計項目主管合伙人王自強了解到新華風機的一些基本情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
1.2009年9月，新華風機的財務(wù)總監(jiān)突然離職，由于短期內(nèi)無法找到合適的替代人選，新華風機安排負責銷售業(yè)務(wù)的張總兼任財務(wù)總監(jiān)，管理財務(wù)工作。張總具有會計從業(yè)資格證書，5年前曾在某電力公司擔任主管會計。
2.新華風機目前主營的通風設(shè)備具有如下特點：
①一般應(yīng)用于重點建設(shè)項目，合同金額高;
②大部分為非標準件產(chǎn)品，所需技術(shù)參數(shù)一般根據(jù)客戶實際運行環(huán)境而定，需要生產(chǎn)商具有較高的研發(fā)設(shè)計能力;
③產(chǎn)品的精度、強度、性能指標及運行的可靠性等方面要求較高，制造工藝較為復雜，產(chǎn)品質(zhì)量控制要求嚴格;
④由于技術(shù)附加值高，產(chǎn)品毛利率相對較高。
3.新華風機2009年度銷售收入中，用于地鐵、隧道的通風設(shè)備銷售收入占銷售收入總額的76%。根據(jù)新華風機管理層提供的財務(wù)分析資料，新華風機于2009年第四季度完成了幾個主要客戶的訂單，第四季度實現(xiàn)的銷售收入占全年銷售收入的40%。
4.為了縮短供貨周期，新華風機在八個主要國內(nèi)客戶所在地設(shè)立了銷售代表處，每個銷售代表處均設(shè)有倉庫。新華風機將客戶所需產(chǎn)品提前發(fā)往各銷售代表處倉庫，并由各銷售代表處根據(jù)客戶提交的發(fā)貨通知直接將產(chǎn)品發(fā)往客戶倉庫。
5.為了提高產(chǎn)品的市場競爭力，新華風機向其客戶提供更長的質(zhì)保期。行業(yè)內(nèi)同類產(chǎn)品的質(zhì)保期為1年，而新華風機產(chǎn)品的質(zhì)保期為3年。同時，新華風機向客戶提供24小時內(nèi)上門維修的服務(wù)承諾。隨著產(chǎn)品銷售數(shù)量的增加，新華風機的質(zhì)保費用呈快速增長趨勢。
6.為了保持產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)的優(yōu)勢，新華風機近幾年在研發(fā)方面的投入也呈逐年增長的趨勢。新華風機擁有自己的研究所和產(chǎn)品檢測實驗室，具有較強的研究開發(fā)能力和試驗檢測能力，其下屬的南方風機檢測實驗室是國內(nèi)通風與空氣處理行業(yè)僅有的三家經(jīng)國家評定認可的實驗室之一。
7.隨著公司業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，新華風機的產(chǎn)品出口東南亞國家。近幾年來，出口產(chǎn)品銷售收入也呈逐年上升趨勢，2007年至2009年出口產(chǎn)品收入占銷售收入總額的比例分別為5%、15%和30%。新華風機出口產(chǎn)品標價和結(jié)算貨幣均為美元。
8.為滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展的資金需要，新華風機管理層計劃從2009年下半年開始通過引進戰(zhàn)略投資者的方式來籌集資金。但截至2009年12月31日，新華風機尚未引入戰(zhàn)略投資者。
資料二：新華風機從2007年1月1日起執(zhí)行財政部于2006年2月15日頒布的新企業(yè)會計準則。新華風機2009年度未審簡要合并資產(chǎn)負債表和利潤表如下：
簡要合并資產(chǎn)負債表
編制單位：新華風機 2009年12月31日 金額單位：千元
項目 | 年末數(shù) | 年初數(shù) |
流動資產(chǎn)： | ||
貨幣資金 | 870 | 1,500 |
應(yīng)收賬款 | 16,300 | 2,170 |
預(yù)付款項 | 2,000 | 600 |
存貨 | 8,100 | 4,200 |
其中：原材料 | 4,100 | 2,100 |
產(chǎn)成品 | 4,000 | 2,100 |
流動資產(chǎn)合計 | 27,270 | 8,470 |
非流動資產(chǎn)： | ||
長期股權(quán)投資 | 4,000 | 4,000 |
固定資產(chǎn) | 36,820 | 20,000 |
無形資產(chǎn) | 1,215 | - |
非流動資產(chǎn)合計 | 42,035 | 24,000 |
資產(chǎn)總計 | 69,305 | 32,470 |
流動負債： | ||
短期借款 | 10,000 | 3,000 |
應(yīng)付賬款 | 7,257.85 | 5,090 |
預(yù)收款項 | 1,100 | 1,000 |
流動負債合計 | 18,357.85 | 9,090 |
非流動負債： | ||
長期借款 | 10,000 | - |
非流動負債合計 | 10,000 | - |
負債合計 | 28,357.85 | 9,090 |
股東權(quán)益： | ||
股本 | 20,000 | 20,000 |
盈余公積 | 1,349.80 | 338 |
未分配利潤 | 13,647.15 | 3,042 |
歸屬于母公司股東權(quán)益合計 | 34,996.95 | 23,380 |
少數(shù)股東權(quán)益 | 5,950.20 | - |
股東權(quán)益合計 | 40,947.15 | 23,380 |
負債和股東權(quán)益總計 | 69,305 | 32,470 |
合并利潤表
編制單位：新華風機 2009年度 金額單位：千元
項目 | 本年數(shù) | 上年數(shù) |
一、營業(yè)收入 | 125,289 | 70,260 |
其中：地鐵風機 | 34,065 | - |
隧道風機 | 61,224 | 46,260 |
工業(yè)民用建筑風機 | 30,000 | 24,000 |
減：營業(yè)成本 | 98,700 | 58,240 |
營業(yè)稅金及附加 | 150 | 60 |
銷售費用 | 8,250 | 3,810 |
管理費用 | 4,260 | 3,630 |
財務(wù)費用 | 2,000 | 300 |
二、利潤總額 | 11,929 | 4,220 |
減：所得稅 | 1,811 | 642 |
三、凈利潤 | 10,118 | 3,578 |
歸屬于母公司股東的凈利潤 | 9,000 | 3,578 |
少數(shù)股東損益 | 1,118 | - |
資料三：新華風機股權(quán)結(jié)構(gòu)、對外投資情況及其他相關(guān)資料
(三)其他相關(guān)資料
1.陳東升為新華風機的董事長。
2.陳東升擁有華信公司20%的股份，并擔任華信公司董事會成員。2009年華信公司向新華風機銷售了400萬元原材料。
3.陳東升擁有東升貨運公司100%股權(quán)。東升貨運公司為一家經(jīng)營貨物運輸?shù)钠髽I(yè)，其主要客戶為新華風機。由于公司規(guī)模較小，東升貨運公司未設(shè)置專門人員對運輸單據(jù)進行整理歸集，存在丟失運輸單據(jù)情況。東升貨運公司與新華風機之間的運費結(jié)算以新華風機的記錄為準。2009年東升貨運公司向新華風機提供了100萬元的運輸勞務(wù)。
4.由于西華軸承公司規(guī)模較小，技術(shù)力量薄弱，新華風機逐年減少向西華軸承公司采購的數(shù)量。2009年西華軸承公司向新華風機銷售了100萬元的軸承。
5.2009年新華風機向東華風機公司銷售了600萬元通風設(shè)備零部件。
資料四：新華風機審計項目主管合伙人王自強于2010年1月25日收到新華風機財務(wù)總監(jiān)張總的郵件，相關(guān)內(nèi)容如下：
發(fā)件人：張先生 (財務(wù)總監(jiān))
收件人：審計合伙人王自強
主題：2009年度財務(wù)報表有關(guān)事項
王先生：您好!
很高興貴所承接我公司審計業(yè)務(wù)，希望我們合作愉快。
我公司2009年12月發(fā)生的一些交易或事項，由于存在疑問尚未進行會計處理。我在附件一中對這些交易或事項進行了闡述，并提出了我的問題。請就這些交易或事項的會計處理提供建議，并予以回復。
此外，我公司董事會最近通過了2010年的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃。我在附件二中對2010年的部分業(yè)務(wù)發(fā)展計劃的主要內(nèi)容進行了闡述，并提出了相關(guān)問題，請予以回復。
最后，我公司希望近期對財務(wù)核算系統(tǒng)進行升級，內(nèi)容包括采購新的財務(wù)軟件以及對公司業(yè)務(wù)流程進行重新構(gòu)建。希望貴所能在這方面為我公司提供咨詢服務(wù)，包括幫助我公司建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助公司財務(wù)人員完成軟件的初始化工作。
謝謝!
附件一
2009年12月發(fā)生的尚未處理的相關(guān)交易或事項
1.2009年12月1日，新華風機出口銷售產(chǎn)品100萬美元，合同約定收款日期為2010年3月1日。為了減少匯率波動給公司帶來的風險，新華風機與某銀行簽訂了一項3個月期售出美元的遠期合同。根據(jù)該遠期外匯合同，新華公司將于2010年3月1日以1美元兌6.68人民幣元的價格出售100萬美元。請問：上述套期業(yè)務(wù)是否可以采用套期保值會計方法進行會計處理，為什么?
2.目前，新華風機出口銷售的貨款回收期一般在兩個月內(nèi)。為了緩解流動資金緊張的壓力，2009年12月31日，新華風機以應(yīng)收海外客戶的賬款60萬美元為抵押從銀行獲得美元貸款，并將取得的美元兌換成人民幣。請問：新華風機對上述交易應(yīng)當如何進行會計處理?
3.新華風機客戶——天華建筑公司使用新華風機生產(chǎn)的通風設(shè)備為業(yè)主安裝中央空調(diào)系統(tǒng)，由于中央空調(diào)系統(tǒng)出現(xiàn)故障，天華建筑公司賠償了業(yè)主由此造成的經(jīng)濟損失300萬元。隨后，天華建筑公司于2009年12月15日向法院提起訴訟，要求新華風機賠償其經(jīng)濟損失300萬元。經(jīng)過新華風機及一家獨立的質(zhì)量檢測公司檢驗，均未發(fā)現(xiàn)新華風機提供的通風設(shè)備存在質(zhì)量問題。自2009年初以來，新華風機已經(jīng)陸續(xù)接到幾起針對該類通風設(shè)備的質(zhì)量投訴。請問：新華風機對上述未決訴訟應(yīng)當如何進行會計處理，為什么?
4.2009年12月10日，新華風機以準備持有至到期的債券投資與獨立第三方擁有的一棟辦公樓相交換，另支付貨幣資金100萬元。持有至到期債券投資的賬面價值為380萬元，公允價值為400萬元;換入辦公樓的賬面價值為250萬元，公允價值為500萬元。請問：上述交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換，為什么?若是非貨幣性資產(chǎn)交換，如何進行會計處理;若不是非貨幣性資產(chǎn)交換，又如何進行會計處理?
附件二
新華風機2010年部分業(yè)務(wù)發(fā)展計劃的主要內(nèi)容及相關(guān)問題
1.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風機需要籌集大量的資金。新華風機股東之一南風風險投資有限公司同意向新華風機提供資金，并按年收取利息。請問：根據(jù)稅法規(guī)定，上述計劃將對新華風機產(chǎn)生哪些稅務(wù)影響?
2.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風機將對部分經(jīng)營業(yè)務(wù)進行調(diào)整，擬在2010年出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，預(yù)計2010年10月完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請問：若2010年10月成功出售所持西華軸承公司的全部股權(quán)，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，新華風機如何編制2010年度合并財務(wù)報表?若新華風機與獨立的第三方僅就西華軸承公司的股權(quán)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但截至2010年12月31日股權(quán)轉(zhuǎn)讓尚未成功，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，新華風機如何編制2010年度合并財務(wù)報表?
3.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風機研發(fā)部門將有5個研發(fā)項目進入成品設(shè)計和生產(chǎn)測試階段。請問：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，如何劃分研究階段和開發(fā)階段?根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，研究階段和開發(fā)階段的支出如何進行會計處理?
4.根據(jù)2010年業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，新華風機擬設(shè)立全資子公司——新華科技發(fā)展有限公司，主要研發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品。請問：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認定有哪些條件?若新華科技發(fā)展有限公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
要求：
假定你是求實會計師事務(wù)所新華風機審計項目的現(xiàn)場負責人，合伙人王自強將資料一至資料四轉(zhuǎn)發(fā)給你，并提出以下具體要求：
(1)根據(jù)資料一和資料二，指出新華風機2009年度財務(wù)報表審計項目可能存在的重大錯報風險領(lǐng)域，并針對發(fā)現(xiàn)的風險領(lǐng)域列出應(yīng)采取的實質(zhì)性審計程序。
(2)根據(jù)資料三，指出新華風機的關(guān)聯(lián)方包括哪些，并簡要說明理由;針對資料三涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，新華風機如何在其2009年度財務(wù)報表附注中進行披露?
(3)根據(jù)資料四附件一和附件二中的相關(guān)要求，不考慮中國注冊會計師職業(yè)道德守則的因素，對新華風機財務(wù)總監(jiān)提出的問題給予答復。
(4)根據(jù)資料三，為合理確定新華風機管理層向?qū)徲嫀熖峁┝送暾年P(guān)聯(lián)方及其交易清單，應(yīng)當設(shè)計并實施哪些審計程序?
(5)根據(jù)資料四附件一所闡述的第三個事項，設(shè)計相應(yīng)的實質(zhì)性審計程序。
(6)若同意新華風機財務(wù)總監(jiān)在郵件中提出的要求，幫助新華風機建立內(nèi)部控制體系以及協(xié)助其財務(wù)人員完成軟件的初始化工作作為一項咨詢業(yè)務(wù)時，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，指出應(yīng)當從哪些方面評價其對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并提出應(yīng)當采取的應(yīng)對措施。