-
111、下列屬于權(quán)益工具的是( )。
A.發(fā)行企業(yè)債券
B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證
D.發(fā)行的金融工具，該工具合同條款中包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)
112、A企業(yè)2008年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2008年底該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2009年1月開始攤銷，2009年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
B.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
C.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
D.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
113、某租賃公司于2008年將賬面價值為2 500萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計算機占企業(yè)資產(chǎn)總額的30％以上。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個月，每6個月月末支付租金300萬元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為375萬元，租賃開始日公允價值為2 500萬元，估計資產(chǎn)余值為900萬元。則該租賃公司在租賃期開始日應(yīng)記入“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為( )萬元。
A.389.76 B.800www.examｗ.com
C.725 D.2 110.24
114、A公司適用的所得稅稅率為25％。2004年9月一項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。會計折舊處理方法與稅法相同。2008年年末對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計尚可使用年限為4年，該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為600萬元。假定公司的增量借款利率為5%，公司認(rèn)為5%是該資產(chǎn)的最低必要報酬率，已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時間價值和特定風(fēng)險，因此在計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，使用5%作為其折現(xiàn)率(稅前)。該資產(chǎn)組未來4年產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量分別為250萬元、200萬元、150萬元和100萬元(包括使用壽命結(jié)束時處置該資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
4年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
0.8227
計提固定資產(chǎn)減值后折舊方法不變，預(yù)計凈殘值變更為1.34萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號 - 資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率
B.判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)先計算可收回金額，用可收回金額與賬面價值比較。可收回金額是預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額的較低者
C.預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測期之后年份穩(wěn)定的或者遞增的增長率為基礎(chǔ)
D.建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，不能超過5年
115、接上題，該固定資產(chǎn)的下列業(yè)務(wù)中，會計處理不正確的是( )。
A.2008年12月31日現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為631.34萬元
B.2008年末計提減值前的固定資產(chǎn)的賬面價值為1 150萬元
C.2008年年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為518.66萬元
D.2008年年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
116、接上題，該固定資產(chǎn)的下列業(yè)務(wù)中，會計處理不正確的是( )。
A.2009年計提折舊157.5萬元
B.2009年年末固定資產(chǎn)的賬面價值473.84萬元
C.2009年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為119.04萬元
D.2009年年末確認(rèn)遞延所得稅費用為 - 10.63萬元
111、下列屬于權(quán)益工具的是( )。
A.發(fā)行企業(yè)債券
B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券
C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證
D.發(fā)行的金融工具，該工具合同條款中包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)
112、A企業(yè)2008年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2008年底該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2009年1月開始攤銷，2009年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
B.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
C.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
D.企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
113、某租賃公司于2008年將賬面價值為2 500萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計算機占企業(yè)資產(chǎn)總額的30％以上。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個月，每6個月月末支付租金300萬元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為375萬元，租賃開始日公允價值為2 500萬元，估計資產(chǎn)余值為900萬元。則該租賃公司在租賃期開始日應(yīng)記入“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為( )萬元。
A.389.76 B.800www.examｗ.com
C.725 D.2 110.24
114、A公司適用的所得稅稅率為25％。2004年9月一項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。會計折舊處理方法與稅法相同。2008年年末對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計尚可使用年限為4年，該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為600萬元。假定公司的增量借款利率為5%，公司認(rèn)為5%是該資產(chǎn)的最低必要報酬率，已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時間價值和特定風(fēng)險，因此在計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，使用5%作為其折現(xiàn)率(稅前)。該資產(chǎn)組未來4年產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量分別為250萬元、200萬元、150萬元和100萬元(包括使用壽命結(jié)束時處置該資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
4年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
0.8227
計提固定資產(chǎn)減值后折舊方法不變，預(yù)計凈殘值變更為1.34萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號 - 資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率
B.判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)先計算可收回金額，用可收回金額與賬面價值比較。可收回金額是預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額的較低者
C.預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測期之后年份穩(wěn)定的或者遞增的增長率為基礎(chǔ)
D.建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，不能超過5年
115、接上題，該固定資產(chǎn)的下列業(yè)務(wù)中，會計處理不正確的是( )。
A.2008年12月31日現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為631.34萬元
B.2008年末計提減值前的固定資產(chǎn)的賬面價值為1 150萬元
C.2008年年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為518.66萬元
D.2008年年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
116、接上題，該固定資產(chǎn)的下列業(yè)務(wù)中，會計處理不正確的是( )。
A.2009年計提折舊157.5萬元
B.2009年年末固定資產(chǎn)的賬面價值473.84萬元
C.2009年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為119.04萬元
D.2009年年末確認(rèn)遞延所得稅費用為 - 10.63萬元