-
111、下列屬于權益工具的是( )。
A.發(fā)行企業(yè)債券
B.發(fā)行可轉換公司債券
C.發(fā)行的、使持有者有權以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認股權證
D.發(fā)行的金融工具，該工具合同條款中包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務
112、A企業(yè)2008年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2008年底該無形資產達到預定用途，形成的無形資產，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。假定該項無形資產從2009年1月開始攤銷，2009年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)2009年的應交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
B.企業(yè)2009年的應交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
C.企業(yè)2009年的應交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元
D.企業(yè)2009年的應交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元
113、某租賃公司于2008年將賬面價值為2 500萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計算機占企業(yè)資產總額的30％以上。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金300萬元，B企業(yè)擔保的資產余值為450萬元，另外擔保公司擔保金額為375萬元，租賃開始日公允價值為2 500萬元，估計資產余值為900萬元。則該租賃公司在租賃期開始日應記入“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為( )萬元。
A.389.76 B.800www.examｗ.com
C.725 D.2 110.24
114、A公司適用的所得稅稅率為25％。2004年9月一項固定資產達到預定可使用狀態(tài)，賬面原價2000萬元，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。會計折舊處理方法與稅法相同。2008年年末對該項固定資產進行減值測試，預計尚可使用年限為4年，該資產的公允價值減去處置費用后的凈額為600萬元。假定公司的增量借款利率為5%，公司認為5%是該資產的最低必要報酬率，已考慮了與該資產有關的貨幣時間價值和特定風險，因此在計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，使用5%作為其折現(xiàn)率(稅前)。該資產組未來4年產生的未來現(xiàn)金流量分別為250萬元、200萬元、150萬元和100萬元(包括使用壽命結束時處置該資產組的未來現(xiàn)金流量)復利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
4年
5%的復利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
0.8227
計提固定資產減值后折舊方法不變，預計凈殘值變更為1.34萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
按照《企業(yè)會計準則第8號 - 資產減值》的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率
B.判斷資產是否發(fā)生減值，應先計算可收回金額，用可收回金額與賬面價值比較?？墒栈亟痤~是預計資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額的較低者
C.預計資產的未來現(xiàn)金流量，應當以經企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)，以及該預算或者預測期之后年份穩(wěn)定的或者遞增的增長率為基礎
D.建立在預算或者預測基礎上的預計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，不能超過5年
115、接上題，該固定資產的下列業(yè)務中，會計處理不正確的是( )。
A.2008年12月31日現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為631.34萬元
B.2008年末計提減值前的固定資產的賬面價值為1 150萬元
C.2008年年末應計提減值準備為518.66萬元
D.2008年年末確認遞延所得稅資產150萬元
116、接上題，該固定資產的下列業(yè)務中，會計處理不正確的是( )。
A.2009年計提折舊157.5萬元
B.2009年年末固定資產的賬面價值473.84萬元
C.2009年年末遞延所得稅資產余額為119.04萬元
D.2009年年末確認遞延所得稅費用為 - 10.63萬元
111、下列屬于權益工具的是( )。
A.發(fā)行企業(yè)債券
B.發(fā)行可轉換公司債券
C.發(fā)行的、使持有者有權以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認股權證
D.發(fā)行的金融工具，該工具合同條款中包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務
112、A企業(yè)2008年為開發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2008年底該無形資產達到預定用途，形成的無形資產，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。假定該項無形資產從2009年1月開始攤銷，2009年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)2009年的應交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
B.企業(yè)2009年的應交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
C.企業(yè)2009年的應交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元
D.企業(yè)2009年的應交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元
113、某租賃公司于2008年將賬面價值為2 500萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計算機占企業(yè)資產總額的30％以上。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金300萬元，B企業(yè)擔保的資產余值為450萬元，另外擔保公司擔保金額為375萬元，租賃開始日公允價值為2 500萬元，估計資產余值為900萬元。則該租賃公司在租賃期開始日應記入“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為( )萬元。
A.389.76 B.800www.examｗ.com
C.725 D.2 110.24
114、A公司適用的所得稅稅率為25％。2004年9月一項固定資產達到預定可使用狀態(tài)，賬面原價2000萬元，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為0。會計折舊處理方法與稅法相同。2008年年末對該項固定資產進行減值測試，預計尚可使用年限為4年，該資產的公允價值減去處置費用后的凈額為600萬元。假定公司的增量借款利率為5%，公司認為5%是該資產的最低必要報酬率，已考慮了與該資產有關的貨幣時間價值和特定風險，因此在計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，使用5%作為其折現(xiàn)率(稅前)。該資產組未來4年產生的未來現(xiàn)金流量分別為250萬元、200萬元、150萬元和100萬元(包括使用壽命結束時處置該資產組的未來現(xiàn)金流量)復利現(xiàn)值系數(shù)如下：
1年
2年
3年
4年
5%的復利現(xiàn)值系數(shù)
0.9524
0.9070
0.8638
0.8227
計提固定資產減值后折舊方法不變，預計凈殘值變更為1.34萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：
按照《企業(yè)會計準則第8號 - 資產減值》的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率
B.判斷資產是否發(fā)生減值，應先計算可收回金額，用可收回金額與賬面價值比較?？墒栈亟痤~是預計資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額的較低者
C.預計資產的未來現(xiàn)金流量，應當以經企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)，以及該預算或者預測期之后年份穩(wěn)定的或者遞增的增長率為基礎
D.建立在預算或者預測基礎上的預計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，不能超過5年
115、接上題，該固定資產的下列業(yè)務中，會計處理不正確的是( )。
A.2008年12月31日現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為631.34萬元
B.2008年末計提減值前的固定資產的賬面價值為1 150萬元
C.2008年年末應計提減值準備為518.66萬元
D.2008年年末確認遞延所得稅資產150萬元
116、接上題，該固定資產的下列業(yè)務中，會計處理不正確的是( )。
A.2009年計提折舊157.5萬元
B.2009年年末固定資產的賬面價值473.84萬元
C.2009年年末遞延所得稅資產余額為119.04萬元
D.2009年年末確認遞延所得稅費用為 - 10.63萬元