計(jì)算題
某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1） 企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地40000平方米，其中，廠房占地30000平方米，辦公樓占地5000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1400平方米，幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地600平方米。
（2）擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元。
（3） 當(dāng)年銷(xiāo)售藥品共計(jì)10000萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）；購(gòu)進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額3000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元，原料全部驗(yàn)收入庫(kù)；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票；收購(gòu)農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)適用的收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)，累計(jì)4000萬(wàn)元；另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬(wàn)元（按同類(lèi)不含稅價(jià)格計(jì)算）藥品，與之對(duì)應(yīng)的成本核算在銷(xiāo)售產(chǎn)品成本中。
（4）全年銷(xiāo)售產(chǎn)品成本5300萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元（未包括上述應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金），除上述業(yè)務(wù)無(wú)其他銷(xiāo)售稅金及附加。
（說(shuō)明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計(jì)稅）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算該企業(yè)2009年度納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）萬(wàn)元。
A.12 B.10.68 C.15 D.11.1
（2）計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬(wàn)元。
A.1.2 B.26.4 C.22.72 D.15.04
（3）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A.683 B.678.8 C.523 D.649
（4）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A.625.30 B.610.87 C. 793.57 D. 789.37
【正確答案】
（1）B；（2）D；（3）A；（4）D
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅
=（40000-1400-3000）×3=35600×3=106800（元） =10.68（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)納的房產(chǎn)稅
=1200×（1－20％）×1.2％×4/12+1000×（1－20％）×1.2％×8/12+10×12％×4
=15.04（萬(wàn)元）。
（3）增值稅=（10000＋200）×17%-（510＋300×7%＋4000×13%）=1734-1051=683（萬(wàn)元）
（4）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=[10000+200+40-40×5%×（1+5%+3%）-5300-500-300-900-10.68-15.04-683×（5%+3%）]×25%=789.37（萬(wàn)元）
應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金包括：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1） 企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地40000平方米，其中，廠房占地30000平方米，辦公樓占地5000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1400平方米，幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地600平方米。
（2）擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開(kāi)始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元。
（3） 當(dāng)年銷(xiāo)售藥品共計(jì)10000萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）；購(gòu)進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額3000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元，原料全部驗(yàn)收入庫(kù)；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票；收購(gòu)農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)適用的收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)，累計(jì)4000萬(wàn)元；另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬(wàn)元（按同類(lèi)不含稅價(jià)格計(jì)算）藥品，與之對(duì)應(yīng)的成本核算在銷(xiāo)售產(chǎn)品成本中。
（4）全年銷(xiāo)售產(chǎn)品成本5300萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元（未包括上述應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金），除上述業(yè)務(wù)無(wú)其他銷(xiāo)售稅金及附加。
（說(shuō)明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計(jì)稅）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算該企業(yè)2009年度納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1）計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）萬(wàn)元。
A.12 B.10.68 C.15 D.11.1
（2）計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬(wàn)元。
A.1.2 B.26.4 C.22.72 D.15.04
（3）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A.683 B.678.8 C.523 D.649
（4）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A.625.30 B.610.87 C. 793.57 D. 789.37
【正確答案】
（1）B；（2）D；（3）A；（4）D
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅
=（40000-1400-3000）×3=35600×3=106800（元） =10.68（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)納的房產(chǎn)稅
=1200×（1－20％）×1.2％×4/12+1000×（1－20％）×1.2％×8/12+10×12％×4
=15.04（萬(wàn)元）。
（3）增值稅=（10000＋200）×17%-（510＋300×7%＋4000×13%）=1734-1051=683（萬(wàn)元）
（4）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
=[10000+200+40-40×5%×（1+5%+3%）-5300-500-300-900-10.68-15.04-683×（5%+3%）]×25%=789.37（萬(wàn)元）
應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金包括：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。