簡(jiǎn)答題
李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。
（1）2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得-次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。
（2）2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)× 20%]。
（3）2008年6月1日～l2月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅1680元[(2000-800)×20%×7]。
（4）2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為l60元[(1000-800)×20%×4]。
問(wèn)題：
結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。（2009年）
【正確答案】
（1）李某取得性補(bǔ)償金，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。補(bǔ)償金超過(guò)3倍的部分=100000-20000×3=40000(元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[(40000÷8-2000)×15%-l25]×8=2600(元)
（2）李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元，屬于畸高，應(yīng)該適用加成征收個(gè)稅。個(gè)人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)個(gè)人所得稅前扣除不得超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%，李某稅前多扣除捐贈(zèng)額。
捐贈(zèng)限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)
（3）李某出租住房給個(gè)人居住，按10%征收個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(2000-800)×10%]×7=840(元)
（4）個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4×1000-800)×20%=640(元)
【知 識(shí) 點(diǎn)】個(gè)人所得稅的計(jì)算
李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。
（1）2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得-次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。
（2）2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)× 20%]。
（3）2008年6月1日～l2月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅1680元[(2000-800)×20%×7]。
（4）2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為l60元[(1000-800)×20%×4]。
問(wèn)題：
結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。（2009年）
【正確答案】
（1）李某取得性補(bǔ)償金，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。補(bǔ)償金超過(guò)3倍的部分=100000-20000×3=40000(元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[(40000÷8-2000)×15%-l25]×8=2600(元)
（2）李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元，屬于畸高，應(yīng)該適用加成征收個(gè)稅。個(gè)人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)個(gè)人所得稅前扣除不得超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%，李某稅前多扣除捐贈(zèng)額。
捐贈(zèng)限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實(shí)際捐贈(zèng)16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)
（3）李某出租住房給個(gè)人居住，按10%征收個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(2000-800)×10%]×7=840(元)
（4）個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4×1000-800)×20%=640(元)
【知 識(shí) 點(diǎn)】個(gè)人所得稅的計(jì)算