綜合題
方先生為某上市公司總經(jīng)理，每月工資3000 元。2008年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權(quán)計劃。2008年6月28日，該公司授予方先生股票期權(quán)50000股，授予價2.5元／股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2008年12月28日起方先生可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2008年12月28日方先生以授予價購買股票150000股，當日股票在上證交易所的公平價格6元／股；2009年3月份因擁有A股股票而分得股息5000元；2009年4月份，方先生轉(zhuǎn)讓所有股票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入45萬元，同月轉(zhuǎn)讓其他境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得30萬元，在境外未繳稅款；2009年12月底取得全年一次性獎金30000元。此外，方先生還擔任公司董事，2009年從本公司取得董事費收入15萬元。
根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅；
（2）方先生股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅；
（3）方先生股息所得應(yīng)繳納個人所得稅；
（4）方先生2009年工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅；
（5）方先生12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅。
【正確答案】
（1）方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[50000×(6-2.5)÷6×25%-1375]×6=35500(元)
2008年6月28日授予股票期權(quán)，2008年12月28日行權(quán)，公式中的“規(guī)定月份數(shù)”為6個月。
（2）境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，免征個人所得稅。
方先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=30×20%=6(萬元)
（3）2009年3月份因擁有股票而分得股息5000元應(yīng)繳納個人所得稅
=5000×50%×20%=500(元)
（4） 2009年方先生工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅
董事費收入按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。
方先生應(yīng)繳納個人所得稅=[(150000÷12+3000-2000)×20%-375]×12=27900(元)
（5）30000÷12=2500(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125元。
方先生12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=30000×15%-125=4375(元)
【知 識 點】個人所得稅的計算
方先生為某上市公司總經(jīng)理，每月工資3000 元。2008年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權(quán)計劃。2008年6月28日，該公司授予方先生股票期權(quán)50000股，授予價2.5元／股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2008年12月28日起方先生可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2008年12月28日方先生以授予價購買股票150000股，當日股票在上證交易所的公平價格6元／股；2009年3月份因擁有A股股票而分得股息5000元；2009年4月份，方先生轉(zhuǎn)讓所有股票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入45萬元，同月轉(zhuǎn)讓其他境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得30萬元，在境外未繳稅款；2009年12月底取得全年一次性獎金30000元。此外，方先生還擔任公司董事，2009年從本公司取得董事費收入15萬元。
根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅；
（2）方先生股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅；
（3）方先生股息所得應(yīng)繳納個人所得稅；
（4）方先生2009年工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅；
（5）方先生12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅。
【正確答案】
（1）方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[50000×(6-2.5)÷6×25%-1375]×6=35500(元)
2008年6月28日授予股票期權(quán)，2008年12月28日行權(quán)，公式中的“規(guī)定月份數(shù)”為6個月。
（2）境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，免征個人所得稅。
方先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=30×20%=6(萬元)
（3）2009年3月份因擁有股票而分得股息5000元應(yīng)繳納個人所得稅
=5000×50%×20%=500(元)
（4） 2009年方先生工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅
董事費收入按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。
方先生應(yīng)繳納個人所得稅=[(150000÷12+3000-2000)×20%-375]×12=27900(元)
（5）30000÷12=2500(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)125元。
方先生12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=30000×15%-125=4375(元)
【知 識 點】個人所得稅的計算