單項選擇題
◎下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債
D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金
◎某公司2008年12月31日購入一項設(shè)備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。2010年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是()萬元。
A.1 440 B.1 280
C.1 600 D.1 120
【正確答案】 C
【答案解析】 負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝其賬面價值－稅前列支的金額＝0。
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 2010年年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝2 000－2 000×20%－1 600×20% ＝1 280(萬元)。