計算題
某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中80%的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時對外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費用有：
（1）支付土地使用權(quán)價款1400萬元。
（2）取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬元。
（3）前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。
（4）發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元（利息費用雖未超過同期銀行貸款利率，但不能準(zhǔn)確按項目計算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、利息費用在計算土地增值稅增值額時的扣除比例為9%。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
1．該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加共計（ ?。┤f元。
A．412.99
B．416.39
C．420.64
D．424.11
2．該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除項目金額共計（ ?。┤f元。
A．4028.39
B．4071.73
C．4223.14
D．4226.53
3．2008年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ?。┤f元。
A．738.24
B．789.87
C．1065.28
D．1158.78
4．2008年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。（不考慮房產(chǎn)稅、印花稅）
A．520.56
B．676.18
C．710.2
D．725.51
【正確答案】
1．【答案】B
2．【答案】C
3．【答案】D
4．【答案】A
【知 識 點】應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
【解析】營業(yè)稅的計算，是《稅法（I）》中的知識點。
應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=（7648＋63）×5％×（1＋5％＋3％）＝416.39（萬元）。
注意該企業(yè)位于縣城，城建稅稅率為5％。
2．【解析】土地使用權(quán)成本=（1400＋42）×80％＝1153.6（萬元）
開發(fā)成本=（90＋2100＋60）×80％＝1800（萬元）
開發(fā)費用=（1153.6＋1800）×9％＝265.824（萬元）
加計扣除=（1153.6＋1800）×20％＝590.72（萬元）
營業(yè)稅金及其附加=7648×5％×（1＋5％＋3％）＝412.992（萬元）
合計：4223.14萬元
3．【解析】增值額＝7648－4223.14＝3424.86（萬元）
增值率＝3424.86÷4223.14＝81.10％（萬元）
應(yīng)納稅額＝3424.86×40％－4223.14×5％＝1158.78（萬元）。
4．【解析】應(yīng)納稅所得額=7648＋63－（1400＋42＋90＋2100＋60）×80％－450－280－370－416.39－1158.78＝2082.23（萬元）
應(yīng)納所得稅=2082.23×25％＝520.56（萬元）。
某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年度委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中80%的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時對外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費用有：
（1）支付土地使用權(quán)價款1400萬元。
（2）取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬元。
（3）前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。
（4）發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元（利息費用雖未超過同期銀行貸款利率，但不能準(zhǔn)確按項目計算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、利息費用在計算土地增值稅增值額時的扣除比例為9%。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
1．該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加共計（ ?。┤f元。
A．412.99
B．416.39
C．420.64
D．424.11
2．該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時，允許扣除項目金額共計（ ?。┤f元。
A．4028.39
B．4071.73
C．4223.14
D．4226.53
3．2008年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ?。┤f元。
A．738.24
B．789.87
C．1065.28
D．1158.78
4．2008年度該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。（不考慮房產(chǎn)稅、印花稅）
A．520.56
B．676.18
C．710.2
D．725.51
【正確答案】
1．【答案】B
2．【答案】C
3．【答案】D
4．【答案】A
【知 識 點】應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
【解析】營業(yè)稅的計算，是《稅法（I）》中的知識點。
應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=（7648＋63）×5％×（1＋5％＋3％）＝416.39（萬元）。
注意該企業(yè)位于縣城，城建稅稅率為5％。
2．【解析】土地使用權(quán)成本=（1400＋42）×80％＝1153.6（萬元）
開發(fā)成本=（90＋2100＋60）×80％＝1800（萬元）
開發(fā)費用=（1153.6＋1800）×9％＝265.824（萬元）
加計扣除=（1153.6＋1800）×20％＝590.72（萬元）
營業(yè)稅金及其附加=7648×5％×（1＋5％＋3％）＝412.992（萬元）
合計：4223.14萬元
3．【解析】增值額＝7648－4223.14＝3424.86（萬元）
增值率＝3424.86÷4223.14＝81.10％（萬元）
應(yīng)納稅額＝3424.86×40％－4223.14×5％＝1158.78（萬元）。
4．【解析】應(yīng)納稅所得額=7648＋63－（1400＋42＋90＋2100＋60）×80％－450－280－370－416.39－1158.78＝2082.23（萬元）
應(yīng)納所得稅=2082.23×25％＝520.56（萬元）。