單項(xiàng)選擇題
◎委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后連續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ?。?BR> A、委托加工物資
B、營(yíng)業(yè)稅金及附加
C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D、受托加工物資
◎甲企業(yè)2010年度的利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元；存款利息收入40萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25％。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、940
B、980
C、1040
D、1060
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考察委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的處理，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣時(shí)，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)，再交納消費(fèi)稅。
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考察所得稅費(fèi)用的計(jì)算，國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2010年的所得稅費(fèi)用＝（4000－80）×25％＝980（萬(wàn)元）。