2010年會計證《會計基礎》預習：存款核算(2)

(二)、總分類核算
    1、賬戶設置
    (1)“原材料”賬戶：用來核算計劃成本核算下各種材料的增減變動情況。
    借方登記入庫材料的計劃成本。
    貸方登記發(fā)出材料的計劃成本。
    期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本。
    (2)“材料采購”賬戶：核算企業(yè)采購材料的實際成本。
    借方登記采購材料的實際成本。
    貸方登記入庫材料的計劃成本。
    借方大于貸方，表明實際成本大于計劃成本，表示超支差異，從本賬戶結轉入“材料成本差異”賬戶的借方。
    貸方大于借方，表明計劃成本大于實際成本，表示節(jié)約差異，從本賬戶結轉入“材料成本差異”賬戶的貸方。
    
    (3)“材料成本差異”賬戶。本科目反映已入庫材料的實際成本與計劃成本的差異。
    借方登記入庫材料超支差異及發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異;
    貸方登記入庫材料節(jié)約差異及發(fā)出材料應負擔的超支差異。
    期末如果是借方余額，表示庫存材料的超支差異;
    期末如果是貸方余額，表示庫存材料的節(jié)約差異。
    【應用舉例】
    材料按實際成本計價，應設置的賬戶是( )(06)
    A.材料 B.材料采購 C.在途物資 D.材料成本差異
    答案：AC
    解析：BD是計劃成本法核算設置的賬戶
    2、 總分類核算
    (1)外購材料收入業(yè)務的總分類核算。
    外購材料驗收入庫可以分為三個步驟：
    采購：
    借：材料采購——原材料 (實際成本)
    　應交稅費——應交增值稅(進項稅額 )
    　貸：銀行存款 (或應付賬款)
    驗收入庫：
    借：原材料 (計劃成本)
    　貸：材料采購 (計劃成本)
    結轉差異：
    超支差異：
    借：材料成本差異
    　貸：材料采購
    節(jié)約差異：
    借：材料采購
    　貸：材料成本差異
    為了簡便核算，材料驗收入庫時，先編制材料收料單，注明實收數(shù)量和計劃單價，待等到月末時，將各種材料的收料單匯總，編制“收料憑證匯總表”后，再作結轉入庫材料計劃成本和實際成本差異額的分錄。