第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶。
明細(xì)分類賬戶，是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶。
(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的聯(lián)系
1.兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
2.登記賬簿的原始依據(jù)相同。
(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別
1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。
總分類賬戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標(biāo);---總金額;
明細(xì)分類賬戶反映資金運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供明細(xì)指標(biāo)。---金額及數(shù)量
2.作用不同。
總賬賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬戶資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制作用;
明細(xì)賬戶是對(duì)有關(guān)總賬賬戶的補(bǔ)充，起著補(bǔ)充說(shuō)明的作用。
總賬賬戶與其所屬明細(xì)賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。
【例題•多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是( )
A.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容
B.總分類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容
C.總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作用
D.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明
[答案]CD
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。
1.依據(jù)相同。既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬的明細(xì)分類賬戶。
2.方向一致。即總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入借方;總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入貸方。
3.期間相同。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間(如 同一個(gè)月、同一個(gè)季度、同一年度)全部登記入賬。
4.金額相等。
記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等。
【例4—40】大華公司2009年5月份“原材料”總分類賬戶和所屬各明細(xì)分類賬戶的月初余額如下：
“原材料”總分類賬戶借方余額為60 000元。其所屬明細(xì)分類賬戶的月初余額如表4—7所示。
表4—7 原材料明細(xì)分類賬戶的月初余額表
名稱 數(shù)量(千克) 單價(jià)(元) 金額(元)
甲材料 2 000 10 20 000
乙材料 5 000 8 40 000
合計(jì) 7 000 60 000
1.該公司5月份發(fā)生的以下材料收發(fā)業(yè)務(wù)，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
2.根據(jù)上述資料及會(huì)計(jì)分錄，對(duì)“原材料”賬戶進(jìn)行平行登記。登記結(jié)果見(jiàn)表4—8、表4—9、表4—10。
3.由于總賬和明細(xì)賬是按平行登記的方法進(jìn)行登記的，因此對(duì)總賬和明細(xì)賬的登記結(jié)果，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相互核對(duì)，核對(duì)通常是通過(guò)編制“總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行的。
【例題•單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2 500萬(wàn)元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬(wàn)元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬(wàn)元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( )。
A.2 620萬(wàn)元
B.2 380萬(wàn)元
C.920萬(wàn)元
D.4 080萬(wàn)元
[答案]C
【例題•判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，"期間相同"是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。( )
[答案]×
【例題•多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)
C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
[答案]ABCD
【例題•單選題】下列關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系的表述中，不正確的是( )。
A.兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同
B.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同
C.登記賬簿的原始憑證不同
D.兩者作用不同
[答案]C
【例題•多選題】下列各項(xiàng)表述中，符合總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記要求的有( )。
A.所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同
B.借貸方向相同
C.所屬會(huì)計(jì)期間相同
D.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等
[答案]ABCD
三、編制
【例題•多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄有( )
A、多借多貸
B、一借多貸
C、多借一貸
D、一借一貸
[答案]ABCD
【例題•多選題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括( )
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要
B.賬戶名稱
C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額
D.應(yīng)借應(yīng)貸方向
[答案]BCD
【例題•多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列各觀點(diǎn)中正確的有( )
A、一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額
B、一借一貸的會(huì)計(jì)分錄為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄
C、一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄
D、可以把反映不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄
[答案]ABC
【例題•多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄的表述中，正確的有( )
A.借貸方向、賬戶名稱和金額構(gòu)成會(huì)計(jì)分錄的三要素
B.會(huì)計(jì)分錄可以分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄
C.多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，除特殊情況外，一般不使用
D.在實(shí)際工作中，編制會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制原始憑證來(lái)完成的
[答案]ABC
[解析]在實(shí)際工作中，編制會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)完成的。
【例題•判斷題】復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指的是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。( )
[答案]√
四、編制會(huì)計(jì)分錄、試算平衡表舉例說(shuō)明
【例題•判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒(méi)有本期發(fā)生額的賬戶。( )
[答案]√
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶。
明細(xì)分類賬戶，是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶。
(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的聯(lián)系
1.兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
2.登記賬簿的原始依據(jù)相同。
(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別
1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。
總分類賬戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標(biāo);---總金額;
明細(xì)分類賬戶反映資金運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況，提供明細(xì)指標(biāo)。---金額及數(shù)量
2.作用不同。
總賬賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬戶資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制作用;
明細(xì)賬戶是對(duì)有關(guān)總賬賬戶的補(bǔ)充，起著補(bǔ)充說(shuō)明的作用。
總賬賬戶與其所屬明細(xì)賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。
【例題•多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是( )
A.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容
B.總分類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容
C.總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作用
D.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明
[答案]CD
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。
1.依據(jù)相同。既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬的明細(xì)分類賬戶。
2.方向一致。即總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入借方;總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也應(yīng)記入貸方。
3.期間相同。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間(如 同一個(gè)月、同一個(gè)季度、同一年度)全部登記入賬。
4.金額相等。
記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等。
【例4—40】大華公司2009年5月份“原材料”總分類賬戶和所屬各明細(xì)分類賬戶的月初余額如下：
“原材料”總分類賬戶借方余額為60 000元。其所屬明細(xì)分類賬戶的月初余額如表4—7所示。
表4—7 原材料明細(xì)分類賬戶的月初余額表
名稱 數(shù)量(千克) 單價(jià)(元) 金額(元)
甲材料 2 000 10 20 000
乙材料 5 000 8 40 000
合計(jì) 7 000 60 000
1.該公司5月份發(fā)生的以下材料收發(fā)業(yè)務(wù)，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
2.根據(jù)上述資料及會(huì)計(jì)分錄，對(duì)“原材料”賬戶進(jìn)行平行登記。登記結(jié)果見(jiàn)表4—8、表4—9、表4—10。
3.由于總賬和明細(xì)賬是按平行登記的方法進(jìn)行登記的，因此對(duì)總賬和明細(xì)賬的登記結(jié)果，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相互核對(duì)，核對(duì)通常是通過(guò)編制“總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行的。
【例題•單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2 500萬(wàn)元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬(wàn)元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬(wàn)元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( )。
A.2 620萬(wàn)元
B.2 380萬(wàn)元
C.920萬(wàn)元
D.4 080萬(wàn)元
[答案]C
【例題•判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，"期間相同"是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。( )
[答案]×
【例題•多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)
C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
[答案]ABCD
【例題•單選題】下列關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系的表述中，不正確的是( )。
A.兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同
B.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同
C.登記賬簿的原始憑證不同
D.兩者作用不同
[答案]C
【例題•多選題】下列各項(xiàng)表述中，符合總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記要求的有( )。
A.所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同
B.借貸方向相同
C.所屬會(huì)計(jì)期間相同
D.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等
[答案]ABCD
三、編制
【例題•多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄有( )
A、多借多貸
B、一借多貸
C、多借一貸
D、一借一貸
[答案]ABCD
【例題•多選題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括( )
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要
B.賬戶名稱
C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額
D.應(yīng)借應(yīng)貸方向
[答案]BCD
【例題•多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列各觀點(diǎn)中正確的有( )
A、一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額
B、一借一貸的會(huì)計(jì)分錄為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄
C、一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄
D、可以把反映不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄
[答案]ABC
【例題•多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄的表述中，正確的有( )
A.借貸方向、賬戶名稱和金額構(gòu)成會(huì)計(jì)分錄的三要素
B.會(huì)計(jì)分錄可以分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄
C.多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，除特殊情況外，一般不使用
D.在實(shí)際工作中，編制會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制原始憑證來(lái)完成的
[答案]ABC
[解析]在實(shí)際工作中，編制會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)完成的。
【例題•判斷題】復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指的是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。( )
[答案]√
四、編制會(huì)計(jì)分錄、試算平衡表舉例說(shuō)明
【例題•判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒(méi)有本期發(fā)生額的賬戶。( )
[答案]√