第三節(jié) 會計信息質量要求及慣例
一、會計信息質量要求(簡答題、選擇題)
根據基本準則規(guī)定，對會計信息質量的要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。
【要點提示】
1.可靠性是對會計工作和會計信息質量最基本的要求。
2.預測性、反饋性和及時性是相關性質量要求的構成內容。
3.橫向可比以縱向可比為前提，以可靠性為依據。
4.可比性的要求并不意味著企業(yè)所選擇的會計核算方法不能作任何變更，在符合一定條件的情況下，企業(yè)可以變更會計核算方法，但應在企業(yè)財務報告中作相應披露。
5.實質重于形式的運用：融資租入固定資產。(單選題)
6.重要性很大程度上取決于會計人員的判斷，一般而言，應當從數(shù)量和性質兩個方面進行。
7.謹慎性要求應用：資產計提減值準備(不得計提秘密準備)、預計負債、或有收益不確認、企業(yè)對固定資產采用加速折舊法。(多選題)
8.及時性可以提高相關性，但是同時會降低可靠性、可比性。
9.注意區(qū)分會計基本假設、會計記賬基礎、會計信息質量要求。
【例題18•單選題】企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據是( )會計信息質量要求。
A.實質重于形式
B.可比性
C.可靠性
D.相關性
『正確答案』A
【例題19•多選題】謹慎性要求會計人員在選擇會計處理方法時( )。
A.不高估資產
B.不低估負債
C.預計任何可能的收益
D.確認很可能發(fā)生的損失
『正確答案』ABD
【例題20•單選題】會計核算應當按照規(guī)定的會計方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比是依據( )會計信息質量要求。
A.權責發(fā)生制
B.實質重于形式
C.可比性
D.可靠性
『正確答案』C
【例題21•單選題】下列不屬于對會計信息質量要求的是( )
A.重要性
B.謹慎性
C.可比性
D.權責發(fā)生制(會計記賬基礎)
『正確答案』D
二、會計慣例
會計慣例一般是人們在長期的實踐中，根據實踐中形成的共同認識制定出來的，具有一定的行為約束力的經驗總結。
會計慣例除前面八項質量特征以外，主要還包括收入與費用配比、劃分收益性支出與資本性支出等兩項。
(一)收入與費用配比
企業(yè)通過經營活動獲取營業(yè)收入必然會發(fā)生相應的耗費。為了確定某一會計期間的經營收益，根據權責發(fā)生制會計核算基礎，在確定本期營業(yè)收入與營業(yè)費用外，還需要將營業(yè)收入與營業(yè)費用進行配比，以計算經營收益。
1.因果配比，營業(yè)收入與營業(yè)費用配比，計算出營業(yè)利潤。
2.時間配比，一定時期的收入與同期的費用相配比，不能將本期收入與上期費用配比。
(二)劃分收益性支出與資本性支出(單選題)
收益性支出指是企業(yè)所發(fā)生的支出僅與一個會計期間的收益相關。比如說購買辦公用品支出、支付當月工資等。
資本性支出指的是企業(yè)發(fā)生的支出不僅僅與一個會計期間的收益相關，而是和一個以上的會計期間相關。比如構建廠房，在使用壽命內，企業(yè)的收益都和該項支出有關。
收益性支出應列入利潤表，計入當期損益，以便正確計算當期的經營成果;資本性支出應列入資產負債表中，作為企業(yè)資產反映，以真實地反映企業(yè)的財務狀況。
【例題22•單選題】(2007年)企業(yè)下列支出中，屬于資本性支出的是( )。
A.設備購置費
B.銷售材料運雜費
C.材料保管費
D.產品銷售費
『正確答案』A
一、會計信息質量要求(簡答題、選擇題)
根據基本準則規(guī)定，對會計信息質量的要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。
【要點提示】
1.可靠性是對會計工作和會計信息質量最基本的要求。
2.預測性、反饋性和及時性是相關性質量要求的構成內容。
3.橫向可比以縱向可比為前提，以可靠性為依據。
4.可比性的要求并不意味著企業(yè)所選擇的會計核算方法不能作任何變更，在符合一定條件的情況下，企業(yè)可以變更會計核算方法，但應在企業(yè)財務報告中作相應披露。
5.實質重于形式的運用：融資租入固定資產。(單選題)
6.重要性很大程度上取決于會計人員的判斷，一般而言，應當從數(shù)量和性質兩個方面進行。
7.謹慎性要求應用：資產計提減值準備(不得計提秘密準備)、預計負債、或有收益不確認、企業(yè)對固定資產采用加速折舊法。(多選題)
8.及時性可以提高相關性，但是同時會降低可靠性、可比性。
9.注意區(qū)分會計基本假設、會計記賬基礎、會計信息質量要求。
【例題18•單選題】企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據是( )會計信息質量要求。
A.實質重于形式
B.可比性
C.可靠性
D.相關性
『正確答案』A
【例題19•多選題】謹慎性要求會計人員在選擇會計處理方法時( )。
A.不高估資產
B.不低估負債
C.預計任何可能的收益
D.確認很可能發(fā)生的損失
『正確答案』ABD
【例題20•單選題】會計核算應當按照規(guī)定的會計方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比是依據( )會計信息質量要求。
A.權責發(fā)生制
B.實質重于形式
C.可比性
D.可靠性
『正確答案』C
【例題21•單選題】下列不屬于對會計信息質量要求的是( )
A.重要性
B.謹慎性
C.可比性
D.權責發(fā)生制(會計記賬基礎)
『正確答案』D
二、會計慣例
會計慣例一般是人們在長期的實踐中，根據實踐中形成的共同認識制定出來的，具有一定的行為約束力的經驗總結。
會計慣例除前面八項質量特征以外，主要還包括收入與費用配比、劃分收益性支出與資本性支出等兩項。
(一)收入與費用配比
企業(yè)通過經營活動獲取營業(yè)收入必然會發(fā)生相應的耗費。為了確定某一會計期間的經營收益，根據權責發(fā)生制會計核算基礎，在確定本期營業(yè)收入與營業(yè)費用外，還需要將營業(yè)收入與營業(yè)費用進行配比，以計算經營收益。
1.因果配比，營業(yè)收入與營業(yè)費用配比，計算出營業(yè)利潤。
2.時間配比，一定時期的收入與同期的費用相配比，不能將本期收入與上期費用配比。
(二)劃分收益性支出與資本性支出(單選題)
收益性支出指是企業(yè)所發(fā)生的支出僅與一個會計期間的收益相關。比如說購買辦公用品支出、支付當月工資等。
資本性支出指的是企業(yè)發(fā)生的支出不僅僅與一個會計期間的收益相關，而是和一個以上的會計期間相關。比如構建廠房，在使用壽命內，企業(yè)的收益都和該項支出有關。
收益性支出應列入利潤表，計入當期損益，以便正確計算當期的經營成果;資本性支出應列入資產負債表中，作為企業(yè)資產反映，以真實地反映企業(yè)的財務狀況。
【例題22•單選題】(2007年)企業(yè)下列支出中，屬于資本性支出的是( )。
A.設備購置費
B.銷售材料運雜費
C.材料保管費
D.產品銷售費
『正確答案』A