第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及其平行登記
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義(第三章P57賬戶分類)
1.總分類賬戶
又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。
【要點(diǎn)總結(jié)】
1.只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2.可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。
2.明細(xì)分類賬戶
又稱明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。
【要點(diǎn)總結(jié)】
除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物量度或勞動(dòng)量度進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。(判斷)
3.總分類賬和明細(xì)分類賬的聯(lián)系和區(qū)別
聯(lián)系:
(1)二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同;
(2)登記的原始依據(jù)相同。
區(qū)別:
(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同;
(2)作用不同。總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。
【例題32•多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶表述正確的有( )。
A.兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同
B.兩者登記依據(jù)相同
C.兩者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同
D.兩者作用不同
『正確答案』ABCD
【例題33•多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的有( )。
A.提供詳細(xì)核算指標(biāo)
B.提供概括核算指標(biāo)
C.只使用貨幣計(jì)量單位
D.必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位
『正確答案』BC
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡(jiǎn)答)
(一)定義
平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
(二)平行登記要求
1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。
2.同方向登記。即記入的借貸方向相同。
3.同金額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
4.同期間登記。會(huì)計(jì)期間相同，并非同一時(shí)點(diǎn)。
【例題34•單選題】(2007年)對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要在登記總分類賬的同時(shí)，以同等的金額，分別登記其所屬的各明細(xì)分類賬。這種方法會(huì)計(jì)上稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的( )。
A.先后登記
B.上下登記
C.同時(shí)登記
D.平行登記
『正確答案』D
(三)登記方法 (教材89頁(yè))
(四)等式
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
【要點(diǎn)總結(jié)】
總賬和明細(xì)賬之間的勾稽關(guān)系，是檢查賬簿記錄是否正確的依據(jù)，一般在會(huì)計(jì)期末采用這種方法對(duì)總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬進(jìn)行相互核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬并及時(shí)更正，保證賬簿記錄準(zhǔn)確無誤。
【例題35•單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2 500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( )。
A.2 620萬元
B.2 380萬元
C.920萬元
D.4 080萬元
『正確答案』C
『答案解析』“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額=2 500-850-730=920(萬元)。
【例題36•判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬( )。
『正確答案』錯(cuò)
【例題37•多項(xiàng)題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)
C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
『正確答案』ABCD
【本章小結(jié)】
1.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu);(資產(chǎn)、費(fèi)用(成本)借方增加貸方減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入貸方增加，借方減少)
2.借貸記賬法下記賬規(guī)律，會(huì)計(jì)分錄編制步驟(也就是確定科目、方向和金額的過程);
3.試算平衡表編制和作用(總賬);
4.登記總賬和明細(xì)賬。
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義(第三章P57賬戶分類)
1.總分類賬戶
又稱為總賬賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶。
【要點(diǎn)總結(jié)】
1.只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
2.可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。
2.明細(xì)分類賬戶
又稱明細(xì)賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。
【要點(diǎn)總結(jié)】
除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物量度或勞動(dòng)量度進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。(判斷)
3.總分類賬和明細(xì)分類賬的聯(lián)系和區(qū)別
聯(lián)系:
(1)二者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同;
(2)登記的原始依據(jù)相同。
區(qū)別:
(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同;
(2)作用不同。總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。
【例題32•多選題】關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶表述正確的有( )。
A.兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同
B.兩者登記依據(jù)相同
C.兩者反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同
D.兩者作用不同
『正確答案』ABCD
【例題33•多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的有( )。
A.提供詳細(xì)核算指標(biāo)
B.提供概括核算指標(biāo)
C.只使用貨幣計(jì)量單位
D.必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位
『正確答案』BC
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡(jiǎn)答)
(一)定義
平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
(二)平行登記要求
1.同依據(jù)登記。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。
2.同方向登記。即記入的借貸方向相同。
3.同金額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
4.同期間登記。會(huì)計(jì)期間相同，并非同一時(shí)點(diǎn)。
【例題34•單選題】(2007年)對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要在登記總分類賬的同時(shí)，以同等的金額，分別登記其所屬的各明細(xì)分類賬。這種方法會(huì)計(jì)上稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的( )。
A.先后登記
B.上下登記
C.同時(shí)登記
D.平行登記
『正確答案』D
(三)登記方法 (教材89頁(yè))
(四)等式
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
【要點(diǎn)總結(jié)】
總賬和明細(xì)賬之間的勾稽關(guān)系，是檢查賬簿記錄是否正確的依據(jù)，一般在會(huì)計(jì)期末采用這種方法對(duì)總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬進(jìn)行相互核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬并及時(shí)更正，保證賬簿記錄準(zhǔn)確無誤。
【例題35•單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2 500萬元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( )。
A.2 620萬元
B.2 380萬元
C.920萬元
D.4 080萬元
『正確答案』C
『答案解析』“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額=2 500-850-730=920(萬元)。
【例題36•判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬( )。
『正確答案』錯(cuò)
【例題37•多項(xiàng)題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)
C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
『正確答案』ABCD
【本章小結(jié)】
1.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu);(資產(chǎn)、費(fèi)用(成本)借方增加貸方減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入貸方增加，借方減少)
2.借貸記賬法下記賬規(guī)律，會(huì)計(jì)分錄編制步驟(也就是確定科目、方向和金額的過程);
3.試算平衡表編制和作用(總賬);
4.登記總賬和明細(xì)賬。