導(dǎo)讀：浙江省2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試已經(jīng)圓滿結(jié)束(除寧波外)，為了幫大家提前備考2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，考試大特整理了浙江2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精裝筆記，供各位考生參考。
第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序
（一）基本內(nèi)容
記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。在這一程序中，記賬憑證可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需要設(shè)置的賬簿一般包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。
其一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；
6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。
適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
（一）基本內(nèi)容
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
其特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
其一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
（一）基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
注意：
1.對(duì)于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；
2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。
（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。
缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
【例8—1】甲公司2008年2月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表2、表3所示。
表2
總分類賬戶余額表
2008年3月1日 賬戶名稱
金額
賬戶名稱
金額
庫存現(xiàn)金
6 000
累計(jì)折舊
50 000
銀行存款
50 000
短期借款
50 000
原材料
4 000
長期借款
80 000
生產(chǎn)成本
20 000
實(shí)收資本
200 000
庫存商品
40 000
盈余公積
40 000
固定資產(chǎn)
300 000
合計(jì)
420 000
合計(jì)
420 000
表3
明細(xì)分類賬戶余額表
賬戶名稱
金 額
原材料——A材料
4 000
生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品
20 000
庫存商品——X產(chǎn)品
30 000
甲公司2008年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）：
（1）3月2日，購入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付（不考慮增值）。
銀付1# 借：原材料——A材料 16 000
貸：銀行存款 16 000
（2）3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。
現(xiàn)付1# 借：其他應(yīng)收款——李某 5 000
貸：庫存現(xiàn)金 5 000
（3）3月10日，銷售X產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)是50元，共計(jì)價(jià)款50000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行（不考慮增值稅）。
銀收1# 借：銀行存款 50000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
（4）3月15日，用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。
借：銷售費(fèi)用 800
貸：庫存現(xiàn)金 800
（5）3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲（A）材料500千克，單價(jià)8元，共計(jì)4000元。
借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品 4000
貸：原材料—A材料 4000
（6）3月25日，李某出差報(bào)銷差旅費(fèi)4500元，歸還多余款500元。
借：管理費(fèi)用 4500
貸：其他應(yīng)收款 4500
借：庫存現(xiàn)金 500
貸：其他應(yīng)收款 500
（7）3月31日，以銀行存款支付本月的保險(xiǎn)費(fèi)1200元。
借：管理費(fèi)用 1200
貸：銀行存款 1200
（8）3月31日，以銀行存款支付借款利息1800元。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800
貸：銀行存款 1800
（9）3月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。
轉(zhuǎn)3# 借：營業(yè)稅金及附加 1500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 500
（10）3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知X產(chǎn)品單位成本30元，成本共計(jì)30000元。
借：主營業(yè)務(wù)成本 30000
貸：庫存商品——X產(chǎn)品 30000
（11）3月31日，將本月份主營業(yè)務(wù)收入50000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方。
借：主營業(yè)務(wù)收入 50000
貸：本年利潤 50000
（12）3月31日，將本月份主營業(yè)務(wù)成本30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
借：本年利潤 30000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30000
（13）3月31日，將本月發(fā)生的營業(yè)稅金及附加1500，銷售費(fèi)用800元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1800元，管理費(fèi)用5700元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
借：本年利潤 9800
貸：營業(yè)稅金及附加 1500
銷售費(fèi)用 800
管理費(fèi)用 5700
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800
（14）3月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅3060元。
借：所得稅費(fèi)用 3060
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3060
（15）3月31日，將本月所得稅3060元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
借：本年利潤 3060
貸：所得稅費(fèi)用 3060
（16）3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤7140元。
借：本年利潤 7140
貸：利潤分配——未分配利潤 7140
2.根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
【例題1·單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（ ）。
A.記賬憑證賬務(wù)處理程序
B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
C.科目匯總表賬務(wù)處理程序
D.日記總賬賬務(wù)處理程序
[答案]A
【例題2·多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）。
A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬
B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符
C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表
[答案]ABD
【例題3·判斷題】記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，易于理解，登記總分類賬的工作量較小，適用于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)（ ）。
[答案]×
【例題4·判斷題】為了減輕登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)應(yīng)該采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。（ ）
[答案]√
第二節(jié) 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序
（一）基本內(nèi)容
記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。在這一程序中，記賬憑證可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。需要設(shè)置的賬簿一般包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。
其一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；
6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。
適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
（一）基本內(nèi)容
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
其特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
其一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
（一）基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
注意：
1.對(duì)于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；
2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。
（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
優(yōu)點(diǎn)：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。
缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
【例8—1】甲公司2008年2月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表2、表3所示。
表2
總分類賬戶余額表
2008年3月1日 賬戶名稱
金額
賬戶名稱
金額
庫存現(xiàn)金
6 000
累計(jì)折舊
50 000
銀行存款
50 000
短期借款
50 000
原材料
4 000
長期借款
80 000
生產(chǎn)成本
20 000
實(shí)收資本
200 000
庫存商品
40 000
盈余公積
40 000
固定資產(chǎn)
300 000
合計(jì)
420 000
合計(jì)
420 000
表3
明細(xì)分類賬戶余額表
賬戶名稱
金 額
原材料——A材料
4 000
生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品
20 000
庫存商品——X產(chǎn)品
30 000
甲公司2008年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）：
（1）3月2日，購入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付（不考慮增值）。
銀付1# 借：原材料——A材料 16 000
貸：銀行存款 16 000
（2）3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。
現(xiàn)付1# 借：其他應(yīng)收款——李某 5 000
貸：庫存現(xiàn)金 5 000
（3）3月10日，銷售X產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)是50元，共計(jì)價(jià)款50000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行（不考慮增值稅）。
銀收1# 借：銀行存款 50000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
（4）3月15日，用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。
借：銷售費(fèi)用 800
貸：庫存現(xiàn)金 800
（5）3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲（A）材料500千克，單價(jià)8元，共計(jì)4000元。
借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品 4000
貸：原材料—A材料 4000
（6）3月25日，李某出差報(bào)銷差旅費(fèi)4500元，歸還多余款500元。
借：管理費(fèi)用 4500
貸：其他應(yīng)收款 4500
借：庫存現(xiàn)金 500
貸：其他應(yīng)收款 500
（7）3月31日，以銀行存款支付本月的保險(xiǎn)費(fèi)1200元。
借：管理費(fèi)用 1200
貸：銀行存款 1200
（8）3月31日，以銀行存款支付借款利息1800元。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800
貸：銀行存款 1800
（9）3月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。
轉(zhuǎn)3# 借：營業(yè)稅金及附加 1500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1000
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 500
（10）3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知X產(chǎn)品單位成本30元，成本共計(jì)30000元。
借：主營業(yè)務(wù)成本 30000
貸：庫存商品——X產(chǎn)品 30000
（11）3月31日，將本月份主營業(yè)務(wù)收入50000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方。
借：主營業(yè)務(wù)收入 50000
貸：本年利潤 50000
（12）3月31日，將本月份主營業(yè)務(wù)成本30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
借：本年利潤 30000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 30000
（13）3月31日，將本月發(fā)生的營業(yè)稅金及附加1500，銷售費(fèi)用800元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1800元，管理費(fèi)用5700元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
借：本年利潤 9800
貸：營業(yè)稅金及附加 1500
銷售費(fèi)用 800
管理費(fèi)用 5700
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800
（14）3月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅3060元。
借：所得稅費(fèi)用 3060
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3060
（15）3月31日，將本月所得稅3060元轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。
借：本年利潤 3060
貸：所得稅費(fèi)用 3060
（16）3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤7140元。
借：本年利潤 7140
貸：利潤分配——未分配利潤 7140
2.根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
【例題1·單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（ ）。
A.記賬憑證賬務(wù)處理程序
B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
C.科目匯總表賬務(wù)處理程序
D.日記總賬賬務(wù)處理程序
[答案]A
【例題2·多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）。
A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬
B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符
C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表
[答案]ABD
【例題3·判斷題】記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，易于理解，登記總分類賬的工作量較小，適用于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)（ ）。
[答案]×
【例題4·判斷題】為了減輕登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)應(yīng)該采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。（ ）
[答案]√