第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
目前總分類賬戶一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
（一）總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
（二）明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用
（三）總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證
（一）平行登記的要點(diǎn)如下：
1.同依據(jù)登記——登賬所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。
2.同時(shí)登記——登賬所屬會(huì)計(jì)期間相同（非時(shí)間）。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶的同一會(huì)計(jì)期間（如同一個(gè)月度內(nèi)），在其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)分類登記。
3.同方向登記——借貸方向相同。
4.同金額登記——記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式
總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)
總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)
（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)
【例題•判斷題】任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)論是否涉及明細(xì)分類賬戶，都應(yīng)該進(jìn)行平行登記。（ ）
[答案]錯(cuò)
【例題•多選題】平行登記的要點(diǎn)可以概括為（ ）
A. 方向相同 B. 期間一致 C. 繁簡(jiǎn)一樣 D. 金額相等
[答案]ABD
【例題•單選題】某企業(yè)材料總分類賬戶本期借方發(fā)生額為16 000元，本期貸方發(fā)生額為15 000元，其有關(guān)明細(xì)分類賬戶的發(fā)生額分別為：甲材料本期借方發(fā)生額3 500元，貸方發(fā)生額4 500元；乙材料本期借方發(fā)生額10 500元，貸方發(fā)生額9 000元；則丙材料本期為（ ）。
A.借方發(fā)生額13 500元，貸方發(fā)生額14 000元
B.借方發(fā)生額2 000元，貸方發(fā)生額1 500元
C.借方發(fā)生額1 000元，貸方發(fā)生額2 000元
D.因不知各賬戶期初余額，故無(wú)法計(jì)算
[答案]B
三、借貸記賬法的記賬規(guī)則
（一）記賬規(guī)則
1、借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。
2、運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般按以下步驟進(jìn)行：
首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)；
其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少；
最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。
3、借貸記賬法的記賬規(guī)則：
無(wú)論哪一種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，都應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。
（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加；
（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少；
（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；
（4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。
注：前面第一章第四節(jié)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式中歸納的4種情況的再舉例。
4、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，指在采用借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬時(shí)形成的相互賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸對(duì)應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。如：例3業(yè)務(wù)中的“銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶為“實(shí)收資本”，二者形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。
【例題•單選題】下列哪項(xiàng)不符合借貸記賬法的記賬規(guī)則（ ）。
A.資產(chǎn)資本同時(shí)減少
B.兩項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)增加
C.資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加
D.資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少
[答案]B
（二）會(huì)計(jì)分錄
1、會(huì)計(jì)分錄的含義
會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。
現(xiàn)將上述舉例的四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄列示如下：
（1）借：原材料 1000
貸：銀行存款 1000
（2）借：應(yīng)付賬款 50000
貸：短期借款 50000
（3）借：銀行存款 20000
貸：實(shí)收資本 20000
（4）借：長(zhǎng)期借款 10000
貸：銀行存款 10000
2、會(huì)計(jì)分錄的分類
按所涉及的賬戶的多少，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）——以上4個(gè)例子
（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（非一借一貸）
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
例4-5 某企業(yè)購(gòu)入材料一批，價(jià)款50000元，其中40000元用銀行存款支付，10000元尚未支付。應(yīng)作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 50000
貸：銀行存款 40000
應(yīng)付賬款 10000
例4-6 某企業(yè)用現(xiàn)金800元支付辦公用品購(gòu)置費(fèi)，其中500元辦公用品為公司總部所領(lǐng)用，300元辦公用品為生產(chǎn)車間所領(lǐng)用。應(yīng)作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 500
制造費(fèi)用 300
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800
（3）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系
一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，而若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄有可復(fù)合為一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
如例4-5 的符合分錄可分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：
（1）借：原材料 40000
貸：銀行存款 40000
（2）借：原材料 10000
貸：應(yīng)付賬款 10000
例4-6 的符合分錄可分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：
（1）借：管理費(fèi)用 500
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500
（2）借：制造費(fèi)用 300
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300
3、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟
（1） 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶等。
（2）確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。
（3）確定應(yīng)記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方，即借貸方。
（4）確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
四、試算平衡
試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”）的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。
（一）發(fā)生額試算平衡法——直接根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來(lái)確定的
發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：
全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)＝全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì)
由于借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。
（二）余額試算平衡法——以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為依據(jù)進(jìn)行的試算平衡
余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：
全部賬戶 的借方 期初余額 合計(jì)＝全部賬戶 的貸方 期初余額 合計(jì)
全部賬戶 的借方 期末余額 合計(jì)＝全部賬戶 的貸方 期末余額 合計(jì)
注意：
1. 全部賬戶
①全部賬戶包括沒(méi)有余額或沒(méi)有發(fā)生額的賬戶；
②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。
2.借方合計(jì)=貸方合計(jì)
因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)。
3、三個(gè)公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。
4、余額試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行，在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
（1）如果試算平衡表借貸不相等，就說(shuō)明賬戶記錄或計(jì)算肯定有錯(cuò)誤。
（2）如果試算平衡表經(jīng)過(guò)試算都是平衡的，也不能說(shuō)明賬戶記錄就絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：
①一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記、全部重記或多記、少記且金額一致；
②某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無(wú)誤；
③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；
④記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好相互抵消。
目前總分類賬戶一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
（一）總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
（二）明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用
（三）總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證
（一）平行登記的要點(diǎn)如下：
1.同依據(jù)登記——登賬所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。
2.同時(shí)登記——登賬所屬會(huì)計(jì)期間相同（非時(shí)間）。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶的同一會(huì)計(jì)期間（如同一個(gè)月度內(nèi)），在其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)分類登記。
3.同方向登記——借貸方向相同。
4.同金額登記——記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式
總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)
總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)
（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)
【例題•判斷題】任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)論是否涉及明細(xì)分類賬戶，都應(yīng)該進(jìn)行平行登記。（ ）
[答案]錯(cuò)
【例題•多選題】平行登記的要點(diǎn)可以概括為（ ）
A. 方向相同 B. 期間一致 C. 繁簡(jiǎn)一樣 D. 金額相等
[答案]ABD
【例題•單選題】某企業(yè)材料總分類賬戶本期借方發(fā)生額為16 000元，本期貸方發(fā)生額為15 000元，其有關(guān)明細(xì)分類賬戶的發(fā)生額分別為：甲材料本期借方發(fā)生額3 500元，貸方發(fā)生額4 500元；乙材料本期借方發(fā)生額10 500元，貸方發(fā)生額9 000元；則丙材料本期為（ ）。
A.借方發(fā)生額13 500元，貸方發(fā)生額14 000元
B.借方發(fā)生額2 000元，貸方發(fā)生額1 500元
C.借方發(fā)生額1 000元，貸方發(fā)生額2 000元
D.因不知各賬戶期初余額，故無(wú)法計(jì)算
[答案]B
三、借貸記賬法的記賬規(guī)則
（一）記賬規(guī)則
1、借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。
2、運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般按以下步驟進(jìn)行：
首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)；
其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少；
最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。
3、借貸記賬法的記賬規(guī)則：
無(wú)論哪一種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方和貸方，都應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。
（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加；
（2）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少；
（3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變；
（4）權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。
注：前面第一章第四節(jié)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式中歸納的4種情況的再舉例。
4、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，指在采用借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬時(shí)形成的相互賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸對(duì)應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。如：例3業(yè)務(wù)中的“銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶為“實(shí)收資本”，二者形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。
【例題•單選題】下列哪項(xiàng)不符合借貸記賬法的記賬規(guī)則（ ）。
A.資產(chǎn)資本同時(shí)減少
B.兩項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)增加
C.資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加
D.資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少
[答案]B
（二）會(huì)計(jì)分錄
1、會(huì)計(jì)分錄的含義
會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。
現(xiàn)將上述舉例的四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄列示如下：
（1）借：原材料 1000
貸：銀行存款 1000
（2）借：應(yīng)付賬款 50000
貸：短期借款 50000
（3）借：銀行存款 20000
貸：實(shí)收資本 20000
（4）借：長(zhǎng)期借款 10000
貸：銀行存款 10000
2、會(huì)計(jì)分錄的分類
按所涉及的賬戶的多少，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）——以上4個(gè)例子
（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（非一借一貸）
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
例4-5 某企業(yè)購(gòu)入材料一批，價(jià)款50000元，其中40000元用銀行存款支付，10000元尚未支付。應(yīng)作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 50000
貸：銀行存款 40000
應(yīng)付賬款 10000
例4-6 某企業(yè)用現(xiàn)金800元支付辦公用品購(gòu)置費(fèi)，其中500元辦公用品為公司總部所領(lǐng)用，300元辦公用品為生產(chǎn)車間所領(lǐng)用。應(yīng)作復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 500
制造費(fèi)用 300
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800
（3）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的關(guān)系
一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，而若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄有可復(fù)合為一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
如例4-5 的符合分錄可分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：
（1）借：原材料 40000
貸：銀行存款 40000
（2）借：原材料 10000
貸：應(yīng)付賬款 10000
例4-6 的符合分錄可分解為以下兩個(gè)簡(jiǎn)單分錄：
（1）借：管理費(fèi)用 500
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500
（2）借：制造費(fèi)用 300
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300
3、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟
（1） 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶，還是收入類賬戶、成本費(fèi)用類賬戶等。
（2）確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。
（3）確定應(yīng)記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方，即借貸方。
（4）確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
四、試算平衡
試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”）的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。
（一）發(fā)生額試算平衡法——直接根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來(lái)確定的
發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：
全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計(jì)＝全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計(jì)
由于借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行的，這樣一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)就一定相等。
（二）余額試算平衡法——以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為依據(jù)進(jìn)行的試算平衡
余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：
全部賬戶 的借方 期初余額 合計(jì)＝全部賬戶 的貸方 期初余額 合計(jì)
全部賬戶 的借方 期末余額 合計(jì)＝全部賬戶 的貸方 期末余額 合計(jì)
注意：
1. 全部賬戶
①全部賬戶包括沒(méi)有余額或沒(méi)有發(fā)生額的賬戶；
②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產(chǎn)類全部賬戶。
2.借方合計(jì)=貸方合計(jì)
因?yàn)樵囁闫胶夥ㄊ菣z查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強(qiáng)調(diào)的是借方合計(jì)=貸方合計(jì)。
3、三個(gè)公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。
4、余額試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行，在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
（1）如果試算平衡表借貸不相等，就說(shuō)明賬戶記錄或計(jì)算肯定有錯(cuò)誤。
（2）如果試算平衡表經(jīng)過(guò)試算都是平衡的，也不能說(shuō)明賬戶記錄就絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：
①一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部漏記、全部重記或多記、少記且金額一致；
②某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶，而方向無(wú)誤；
③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；
④記錄某賬戶的錯(cuò)誤金額一多一少，恰好相互抵消。