二、多項(xiàng)選擇題
1、 A公司擬委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在與前任注冊會計(jì)師、A公司相關(guān)人員的溝通中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、EFG會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，ABC會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，ABC會計(jì)師事務(wù)所擬采取的下列措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.提請A公司安排三方會談，以便妥善處理
B.在A公司管理層拒絕告知EFG會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮解除業(yè)務(wù)約定
C.提請A公司管理層告知EFG會計(jì)師事務(wù)所
D.在A公司管理層拒絕告知EFG會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直接告知EFG會計(jì)師事務(wù)所
《2》、假定乙注冊會計(jì)師代表EFG會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊會計(jì)師在接受委托前與乙注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通，下列屬于雙方應(yīng)溝通的內(nèi)容的有（ ）。
A.甲注冊會計(jì)師向乙注冊會計(jì)師詢問是否發(fā)現(xiàn)A公司管理層存在誠信方面的問題
B.甲注冊會計(jì)師向乙注冊會計(jì)師詢問A公司是否過分考慮將會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)維持在盡可能低的水平
C.甲注冊會計(jì)師向乙注冊會計(jì)師詢問審計(jì)范圍是否受到不當(dāng)限制
D.甲注冊會計(jì)師要求查閱乙注冊會計(jì)師的相關(guān)工作底稿
《3》、下列有關(guān)前后任注冊會計(jì)師溝通的問題，說法正確的有（ ?。?。
A.后任注冊會計(jì)師在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前必須與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
B.接受委托后前后任注冊會計(jì)師的溝通不是必要程序
C.接受委托后，后任注冊會計(jì)師在得到被審計(jì)單位授權(quán)后要求查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿，前任注冊會計(jì)師沒有給予配合，則前任注冊會計(jì)師違反了職業(yè)道德規(guī)范
D.接受委托后，后任注冊會計(jì)師要求查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿需要得到被審計(jì)單位的授權(quán)，同時(shí)如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供工作底稿，應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位（前審計(jì)客戶）處獲取一份確認(rèn)函
《4》、甲注冊會計(jì)師在與治理層溝通的過程中，時(shí)間的選擇也是十分重要的，要體現(xiàn)及時(shí)溝通的原則，下列有關(guān)說法中正確的有（ ?。?BR> A.對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行，如系首次接受委托，溝通可以隨對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行
B.對于注冊會計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通
C.對于注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)在最終完成財(cái)務(wù)報(bào)表前或在對獨(dú)立性造成不利影響及對其防護(hù)措施做出重大判斷時(shí)進(jìn)行溝通
D.對于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)在最終完成審計(jì)報(bào)告時(shí)進(jìn)行溝通
2、ABC會計(jì)師事務(wù)所的丁注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)D公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，丁注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)目標(biāo)、認(rèn)定和確定執(zhí)行的審計(jì)程序中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、在銷售與收款循環(huán)的審計(jì)中，丁注冊會計(jì)師確定的審計(jì)目標(biāo)是“所有銷售交易均已登記入賬”，針對這一審計(jì)目標(biāo)，下列說法中正確的有（ ）。
A.針對該目標(biāo)，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制規(guī)定：銷售發(fā)票均經(jīng)事先連續(xù)編號，并按編號登記入賬
B.針對該目標(biāo)，丁注冊會計(jì)師確定的控制測試包括檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
C.針對該目標(biāo)，丁注冊會計(jì)師可以通過執(zhí)行檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)來測試
D.針對該目標(biāo)，丁注冊會計(jì)師確定的實(shí)質(zhì)性程序可以是將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對
《2》、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)中，丁注冊會計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤程序，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。
A.所記錄的存貨包括了其全部存貨
B.所記錄的存貨均為其合法擁有的
C.所記錄的存貨確實(shí)是存在的
D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)
《3》、在投資與籌資循環(huán)審計(jì)中，丁注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)長期借款完整性的有（ ?。?。
A.根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證
B.向D公司所有的銀行發(fā)函詢證
C.重新計(jì)算并分析2010年度長期借款利息
D.了解銀行對D公司的授信情況
《4》、為了確定D公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄，擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求D公司解釋其降低的原因，并取得公司管理層關(guān)于員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議
B.檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況
C.檢查工資發(fā)放表是否有已領(lǐng)取工資的員工的簽字確認(rèn)
D.檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)呐?BR> 3、己注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對F公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和采取應(yīng)對措施的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、下列關(guān)于識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（ ）。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解F公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
C.在了解F公司的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)
D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
《2》、在對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會計(jì)師的以下做法中正確的有（ ?。?。
A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，一般不使用穿行測試
B.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
C.對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，通常有助于注冊會計(jì)師識別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.如果認(rèn)為F公司的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
《3》、下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的有（ ?。?BR> A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或與實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合
B.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響
C.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與管理層溝通
D.如果計(jì)劃測試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
4、庚注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，庚注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ?。?。
A.G公司的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍
C.審計(jì)方法和使用的工具
D.識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
《2》、庚注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中正確的有（ ?。?。
A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，庚注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B.對審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由庚注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽
C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，庚注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可
D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)
《3》、下列關(guān)于庚注冊會計(jì)師對G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的有（ ?。?。
A.庚注冊會計(jì)師于2011年2月28日完成了審計(jì)工作并出具了對G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年5月30日歸檔
B.庚注冊會計(jì)師于2011年2月28日完成了對G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。3月9日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔
C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2011年3月1日至10日實(shí)施對G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)G公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D.2011年2月2日庚注冊會計(jì)師將其負(fù)責(zé)的G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)工作底稿整理歸檔，該項(xiàng)審計(jì)工作于1月25日完成審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告
《4》、在工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列做法不正確的有（ ?。?。
A.在對被審計(jì)單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征
B.對于觀察程序，注冊會計(jì)師可能會以觀察過程作為識別特征
C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為識別特征
D.對詢問程序，將詢問時(shí)間作為識別特征
5、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受了D公司2010年度的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、在對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師的下列考慮中，恰當(dāng)?shù)挠校ā 。?BR> A.如果對整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，或出具包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具的審計(jì)報(bào)告可能因此受到的影響
B.如果整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段與已審計(jì)的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素沒有關(guān)系，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
C.如果認(rèn)為有必要對整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素發(fā)表無保留意見
D.如果已對整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)對整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見
《2》、D公司擬委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2010年度簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，則以下說法中正確的有（ ?。?。
A.對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，統(tǒng)一規(guī)范為“對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”
B.對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的引言段中應(yīng)當(dāng)指出簡要財(cái)務(wù)報(bào)表未包含編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求披露的全部事項(xiàng)，因此，對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀不能替代對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀
C.管理層對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照采用的標(biāo)準(zhǔn)編制簡要財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任
D.如果注冊會計(jì)師未接受業(yè)務(wù)委托按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該情況
《3》、如果簡要財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照采用的標(biāo)準(zhǔn)在所有重大方面與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致或公允概括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而管理層又不同意作出必要的修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見類型不會是（ ?。?。
A.否定意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
《4》、如果對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮（ ?。?。
A.在引言段中說明對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見或無法表示意見
B.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)
C.在審計(jì)意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)
D.解除業(yè)務(wù)約定
《5》、注冊會計(jì)師如果已對整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，只有在下列情形下才能對財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告（ ?。?。
A.特定要素構(gòu)成整套報(bào)表的主要部分
B.法律法規(guī)并未禁止注冊會計(jì)師對該特定要素發(fā)表無保留意見
C.對特定要素出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告，并不與包含否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告一同公布
D.特定要素不構(gòu)成整套報(bào)表的主要部分