三、簡答題
1、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了W公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2011年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2011年3月17日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。
XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年5月24日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。
根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡要回答下列問題：
（1）簡要回答XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。
（2）審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形時(shí)可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿？
（3）審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些？
（4）簡要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。
2、 A公司（上市公司）是坐落于黑龍江省的國內(nèi)大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，公司采用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，從事特色農(nóng)產(chǎn)品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產(chǎn)品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產(chǎn)總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產(chǎn)總額的50%。
資料一：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃如下：
（1）存貨監(jiān)盤目標(biāo)：檢查A公司2010年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。
（2）鮮食粘玉米賬面記錄有1 500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)這部分存貨擬實(shí)施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結(jié)存及委托代管記錄。
（3）對(duì)桶裝葡萄酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。
（4）對(duì)于存放在收割后農(nóng)田中的青貯飼料，采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式。青貯飼料單位價(jià)值小，但數(shù)量多，分散在幾塊大面積的農(nóng)田中。
（5）對(duì)于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲(chǔ)玉米粒，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用親自盤點(diǎn)袋裝玉米的袋數(shù)，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數(shù)。
資料二：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)劃于2011年1月15日實(shí)施存貨監(jiān)盤工作，但2010年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易棚房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法在預(yù)定日期實(shí)施。
要求：
（1）根據(jù)資料一中的各事項(xiàng)，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進(jìn)建議。
（2）針對(duì)資料二中注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法在預(yù)定日期完成存貨監(jiān)盤，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。
3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）甲公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意甲公司延期至2011年底支付。在此期間，甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。
（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。
（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。
（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的普通朋友于2009年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。
（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2007年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2010年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。
要求：
針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。
4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司的相關(guān)資料如下：
甲公司是一家銷售家用電器的商業(yè)企業(yè)，其商品除直接向終端客戶銷售外，還向經(jīng)銷商銷售。其中向終端客戶的銷售均為現(xiàn)銷，而向經(jīng)銷商銷售則采用授信的方式予以賒銷，并按合同約定的日期收回款項(xiàng)。
由于預(yù)計(jì)2010年的銷售形勢不太樂觀，甲公司在2010年放寬了授信額度來增加銷售收入，同時(shí)還延長了收款的時(shí)間。
2010 年，甲公司的銷售收入為1億元人民幣，比2009年增長了25%（董事會(huì)制定的當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長24%，甲公司所在行業(yè)的平均增長率為12％），應(yīng)收賬款賬面余額為4000萬元（2009年為3000萬元）；甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的賬面余額200萬元（2009年為 210萬元）。
假定甲公司2010年的稅后利潤為3000萬元，報(bào)表層次重要性水平為稅后利潤的10%。
假定甲公司計(jì)算機(jī)化的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的審計(jì)采用了綜合性的審計(jì)方法。
要求：
（1）對(duì)此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，銷售收入和應(yīng)收賬款賬戶層次上的哪些認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？
（2）甲公司的哪些認(rèn)定會(huì)存在著特別風(fēng)險(xiǎn)？并簡述理由。
（3）對(duì)要求（2）的所涉及的特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序？
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前的11月1日為截止日實(shí)施函證，是否妥當(dāng)？如果不妥當(dāng)，請(qǐng)簡要說明理由。沒有進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款，是否就沒有驗(yàn)證其存在的必要了？
5、 2010年7月8日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了對(duì)甲公司的增資審驗(yàn)業(yè)務(wù)并出具了驗(yàn)資報(bào)告，驗(yàn)資截止日為2010年6月30日。7月9日，Y股東抽逃了其對(duì)甲公司新增的260萬元貨幣資金出資。7月11日，完成了變更登記業(yè)務(wù)。同年8月，乙公司買入了甲公司發(fā)行的股票600萬元，9月2日甲公司的抽逃增資事件曝光，導(dǎo)致股價(jià)大幅下跌，乙公司所持的上述股票市價(jià)下跌到200萬元。9月11日，Y股東補(bǔ)足了其抽逃的出資。乙公司為挽回?fù)p失，于9月13日向人民法院單獨(dú)起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要求其賠償股票下跌的400萬元損失。
要求：
（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為否定乙公司的利害關(guān)系人身份而進(jìn)行抗辯時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行抗辯？
（2）Y股東在驗(yàn)資報(bào)告日后抽逃出資并在案件曝光后補(bǔ)足所抽逃的出資能否成為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的免責(zé)理由？簡要說明理由。
（3）人民法院是否應(yīng)告知乙公司將甲公司及其出資人Y股東追加為被告？如果乙公司拒絕，法院應(yīng)如何處理？
（4）如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所被判負(fù)補(bǔ)充賠償責(zé)任，指出何種情況下ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要向乙公司支付賠償款？
（5）如果法院判定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所被判負(fù)補(bǔ)充賠償責(zé)任，是否應(yīng)全額支付400萬元的賠償金額？并說明理由。
（6）在哪些情形下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？