二、多項(xiàng)選擇題
1、
《1》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)未收到回函而認(rèn)為“雙方記載一致”是錯(cuò)誤的。
《2》、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積，而不是公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D，企業(yè)擁有的可以在市場(chǎng)上出售，但準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，應(yīng)該作為持有至到期投資管理和核算。
《3》、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)AC均是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的新的事項(xiàng)，這一事項(xiàng)并不影響資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目列示的金額，因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
《4》、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
2、
《1》、
【正確答案】：AD
【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括：通過實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
《2》、
【正確答案】：AC
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱 （或把握程度越低），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇在期中進(jìn)行控制測(cè)試。
《3》、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。
《4》、
【正確答案】：ABCD
3、
《1》、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
《2》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：被審計(jì)單位持有的受托代存的存貨因其所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位，不應(yīng)當(dāng)納入存貨的盤點(diǎn)范圍，所以選項(xiàng)A不正確。
《3》、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)B，不管是否在首次接受委托的情況下，存貨監(jiān)盤是存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過存貨監(jiān)盤可以獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位記錄的合法財(cái)產(chǎn)；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)讓被審計(jì)單位了解自己抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目以提高抽查的效果。
《4》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤，此時(shí)首先應(yīng)當(dāng)查明原因，而不是直接按照檢查的結(jié)果調(diào)整存貨盤點(diǎn)記錄，所以選項(xiàng)A不正確。
4、
《1》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：利害關(guān)系人是指因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，所以遭受損失也是構(gòu)成利害關(guān)系人的一個(gè)要件；利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。
《2》、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試。
《3》、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。
《4》、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，而不是必須；選項(xiàng)C盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤，而不是會(huì)計(jì)人員。
5、
《1》、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)不可以替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
《2》、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。
《3》、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)B，函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。
《4》、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)雖然是從獨(dú)立的外部來源獲得，但如果該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。