二、多項(xiàng)選擇題
1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表，戊注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。戊注冊會(huì)計(jì)師于2011年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、注冊會(huì)計(jì)師2011年1月27日執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項(xiàng)進(jìn)行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設(shè)備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計(jì)很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認(rèn)80萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。注冊會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整建議不正確的有（ ）。
A.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：其他應(yīng)付款 100
借：其他應(yīng)付款 100
貸：銀行存款 100
B.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：其他應(yīng)付款 100
C.借：營業(yè)外支出 20
預(yù)計(jì)負(fù)債 80
貸：其他應(yīng)付款 100
D.借：營業(yè)外支出 20
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 20
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸：銀行存款 100
<2>、戊注冊會(huì)計(jì)師了解到下列期后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟
B.2011年2月10日E公司于2009年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回
C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券
D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化
<3>、對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，戊注冊會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的有（ ）。
A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)
B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序
C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)
D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序
<4>、如果E公司管理層拒絕就對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的某類事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)（該范圍受限影響到審計(jì)意見類型），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到重要限制并出具（ ）審計(jì)報(bào)告。
A.帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的己注冊會(huì)計(jì)師接受F公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)F公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（ ）。
A.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序
B.一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行
C.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)
D.與審計(jì)相關(guān)的控制，包括F公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制
<2>、在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ?。┦马?xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A.在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化
B.在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化
C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制
D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失
<3>、信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（ ）方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。
A.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)
B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)
C.不具有一貫性
D.數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)
<4>、內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（ ）。
A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤
B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧箖?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
3、F公司首次接受注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，己注冊會(huì)計(jì)師作為本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、下列關(guān)于期初余額的理解，正確的有（ ）。
A.期初余額是已經(jīng)存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額
B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果
C.期初余額審計(jì)通常與注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系
D.注冊會(huì)計(jì)師要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，一般并不需要專門對其發(fā)表審計(jì)意見
<2>、關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說法正確的有（ ）。
A.確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)
B.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)作恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露
C.確認(rèn)對會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露
D.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用
<3>、對于該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，說法錯(cuò)誤的有（ ）。
A.應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告引言段中說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況
B.只有當(dāng)期初余額對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要時(shí)，才需要實(shí)施審計(jì)程序
C.如果本期的期初余額對于上期財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，則對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表也一定是重要的，注冊會(huì)計(jì)師需要予以特別關(guān)注
D.對于期初流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分的審計(jì)證據(jù)
<4>、如果注冊會(huì)計(jì)師不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)意見類型，下列說法中正確的有（ ?。?。
A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見
B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見
C.除非法律法規(guī)禁止，對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見
D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見