2011年注冊會計師考試會計章節(jié)練習題(2)-12

四、綜合題
    1
    [答案] (1)3月10日購買股票時：
    借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 　　　　　2 403(2 500-100+3)
    　應收股利　　　　　　　　　　　　　　 100(500×0.2)
    　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　2 503
    (2)3月12日收到現(xiàn)金股利：
    借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 100(500×0.2)
    　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　 100
    (3)11月10日九州企業(yè)出售股票：
    借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 678.8(300×5.6-1.2)
    　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　 1 441.8(2 403×300÷500)
    　投資收益　　　　　　　　　　　　　　237
    (4)12月31日：
    借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　98.8[200×5.3—(2403-1441.8)]
    　貸：資本公積——其他資本公積　　　　 98.8
    (5)2010年7月26日出售股票：
    借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　477.2(100×4.8-2.8)
    　投資收益　　　　　　　　　　　　　 52.8
    　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　 480.6　[(2403-1441.8)×100/200]
    　　　　　　　　　——公允價值變動　　49.4　(98.8×100/200)
    借：資本公積——其他資本公積　　　　　49.4
    　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　49.4
    2
    [答案]
    (1)購買債券時：
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000
    　應收利息 　　　 　　　　　60 000
    　投資收益 　　　 　　　　　5 000
    　貸：銀行存款　　　　　　　　　 1 065 000
    (2)收到購買時支付價款中所含利息
    借：銀行存款　　 60 000
    　貸：應收利息 　　　60 000
    (3) 2008年12月31日，A債券的公允價值發(fā)生變動時：
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 60 000
    　貸：公允價值變動損益 　　　　　　　　　60 000
    (4)2008年底確認應收利息：
    借：應收利息　60 000
    　貸：投資收益　60 000
    收到A債券2008年度的利息時(持有期間)：
    借：銀行存款 　60 000
    　貸：應收利息 　60 000
    (5)2008年4月20日，海昌公司出售A債券時：
    借：銀行存款 1 080 000
    　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　1 000 000
    　　　　　　　　——公允價值變動 60 000
    　投資收益 　　　　　　　　　　　20 000
    同時，按該項交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的余額調(diào)整公允價值變動損益至投資收益：
    借：公允價值變動損益　　 60 000
    　貸：投資收益 　　　　　　 60 000