參考答案
一、單項選擇題
1
[答案] A
[解析] 不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認相應(yīng)的損益：
借：銀行存款(按實際收到的款項)
壞賬準備(轉(zhuǎn)銷已計提的壞賬準備)
財務(wù)費用(應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費)
營業(yè)外支出(應(yīng)收票據(jù)的融資損失)
貸：應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)
營業(yè)外收入(應(yīng)收票據(jù)的融資收益)
資產(chǎn)減值損失(出售價款與應(yīng)收票據(jù)賬面價值之間的差額小于計提的壞賬準備數(shù)的差額)
2
[答案] C
[解析] 20×8年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額=234 000+234 000×5%×3/12=236 925(元)。
3
[答案] B
[解析] 2005年底貸款的攤余成本=5 000(萬元)
2006年底貸款計提減值損失前的攤余成本=5 000+500(2006年的未收到的利息)=5 500(萬元)
2006年底應(yīng)計提減值損失=5 500-2 100=3 400(萬元)
計提減值損失后2006年底貸款的攤余成本為2 100萬元。
2007年底該筆貸款的攤余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(萬元)。
本題相關(guān)的會計分錄：
2005年1月1日發(fā)放貸款時：
借：貸款——本金 5 000
貸：吸收存款 5 000
2005年年末確認利息收入：
借：應(yīng)收利息 500
貸：利息收入 500
借：存放中央銀行款項 500
貸：應(yīng)收利息 500
2006年年底，確認貸款利息：
借：應(yīng)收利息 500
貸：利息收入 500
2006年年底確認減值損失3400萬元
借：資產(chǎn)減值損失 3 400
貸：貸款損失準備 3 400
借：貸款——已減值 5 500
貸：貸款——本金 5 000
應(yīng)收利息 500
2007年年底確認收到貸款利息1 000萬元：
借：存放中央銀行款項 1 000
貸：貸款——已減值 1 000
按照實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息收入=2 100×10%=210(萬元)
借：貸款損失準備 210
貸：利息收入 210
2007年底，貸款的攤余成本=2 100-1 000+210=1 310(萬元)。
4
[答案] D
[解析] 可供出售金融資產(chǎn)取得時的交易費用應(yīng)計入初始入賬金額，但是不應(yīng)該包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。該投資的入賬價值=(15.5-0.5)×10+10=160(萬元)
5
[答案] B
[解析] 企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)。
6
[答案] A
[解析] 選項B，取得可供出售金融資產(chǎn)時相關(guān)交易費用應(yīng)計入初始入賬金額;選項C，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息和現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入投資收益;選項D，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動記入資本公積。
7
[答案] A
[解析] 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面價值的差額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
8
[答案] A
[解析] 不確認公允價值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值變動計入所有者權(quán)益(資本公積-—其他資本公積)。
9
[答案] C
[解析] 本題涉及到的分錄：
借：銀行存款 53
貸：可供出售金融資產(chǎn) 50
投資收益 3
借：資本公積——其他資本公積 2
貸：投資收益 2
所以，出售時確認的投資收益5(3+2)萬元。
10
[答案] A
[解析] 出售時的分錄為：
借：銀行存款 189(19×10-1)
投資收益 15
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本 170.4
--公允價值變動 33.6
借：資本公積 33.6
貸：投資收益 33.6
所以該業(yè)務(wù)對半年度中期報表損益的影響=-15+33.6=18.6(萬元)
一、單項選擇題
1
[答案] A
[解析] 不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認相應(yīng)的損益：
借：銀行存款(按實際收到的款項)
壞賬準備(轉(zhuǎn)銷已計提的壞賬準備)
財務(wù)費用(應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費)
營業(yè)外支出(應(yīng)收票據(jù)的融資損失)
貸：應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)
營業(yè)外收入(應(yīng)收票據(jù)的融資收益)
資產(chǎn)減值損失(出售價款與應(yīng)收票據(jù)賬面價值之間的差額小于計提的壞賬準備數(shù)的差額)
2
[答案] C
[解析] 20×8年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額=234 000+234 000×5%×3/12=236 925(元)。
3
[答案] B
[解析] 2005年底貸款的攤余成本=5 000(萬元)
2006年底貸款計提減值損失前的攤余成本=5 000+500(2006年的未收到的利息)=5 500(萬元)
2006年底應(yīng)計提減值損失=5 500-2 100=3 400(萬元)
計提減值損失后2006年底貸款的攤余成本為2 100萬元。
2007年底該筆貸款的攤余成本=2 100-1 000+2 100×10%=1 310(萬元)。
本題相關(guān)的會計分錄：
2005年1月1日發(fā)放貸款時：
借：貸款——本金 5 000
貸：吸收存款 5 000
2005年年末確認利息收入：
借：應(yīng)收利息 500
貸：利息收入 500
借：存放中央銀行款項 500
貸：應(yīng)收利息 500
2006年年底，確認貸款利息：
借：應(yīng)收利息 500
貸：利息收入 500
2006年年底確認減值損失3400萬元
借：資產(chǎn)減值損失 3 400
貸：貸款損失準備 3 400
借：貸款——已減值 5 500
貸：貸款——本金 5 000
應(yīng)收利息 500
2007年年底確認收到貸款利息1 000萬元：
借：存放中央銀行款項 1 000
貸：貸款——已減值 1 000
按照實際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認的利息收入=2 100×10%=210(萬元)
借：貸款損失準備 210
貸：利息收入 210
2007年底，貸款的攤余成本=2 100-1 000+210=1 310(萬元)。
4
[答案] D
[解析] 可供出售金融資產(chǎn)取得時的交易費用應(yīng)計入初始入賬金額，但是不應(yīng)該包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。該投資的入賬價值=(15.5-0.5)×10+10=160(萬元)
5
[答案] B
[解析] 企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)。
6
[答案] A
[解析] 選項B，取得可供出售金融資產(chǎn)時相關(guān)交易費用應(yīng)計入初始入賬金額;選項C，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息和現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入投資收益;選項D，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動記入資本公積。
7
[答案] A
[解析] 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面價值的差額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
8
[答案] A
[解析] 不確認公允價值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值變動計入所有者權(quán)益(資本公積-—其他資本公積)。
9
[答案] C
[解析] 本題涉及到的分錄：
借：銀行存款 53
貸：可供出售金融資產(chǎn) 50
投資收益 3
借：資本公積——其他資本公積 2
貸：投資收益 2
所以，出售時確認的投資收益5(3+2)萬元。
10
[答案] A
[解析] 出售時的分錄為：
借：銀行存款 189(19×10-1)
投資收益 15
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本 170.4
--公允價值變動 33.6
借：資本公積 33.6
貸：投資收益 33.6
所以該業(yè)務(wù)對半年度中期報表損益的影響=-15+33.6=18.6(萬元)