21、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)出口的自用舊設備，不予退稅
B.增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，可以作為運輸費用抵扣進項稅
C.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣
D.對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
答案：C
解析：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，按照下列公式計算退(免)稅，應退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額×設備折余價值/設備原值×適用退稅率，所以A錯誤。
增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅，B錯誤
企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣。
對銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
22. 某酒廠為一般納稅人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含稅價款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含稅銷售收入為120元，計入其他業(yè)務收入賬戶，每噸包裝物押金不含稅收入100元，計入其他應付款賬戶;向小規(guī)模納稅人銷售庫存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應納增值稅和消費稅合計是( )元
A.259725.87
B.264898.5
C.270405.87
D.275578.5
答案：C
解析：應納增值稅=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元
應納消費稅=356×250=89000元
(注意啤酒出廠價格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費稅額為250元/噸)
二者合計=181405.87+89000=270405.87元
23、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售一批化妝品，不含稅價款為200萬元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時兩個月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2008年5月應納增值稅及消費稅合計為( )元
A 343400 B 343910 C 950510 D 949400
答案：D
解析：化妝品逾期未收回的押金應計入銷售額征稅，包裝物租金在發(fā)生時即2008年3月份計入價外費用。
應納增值稅=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元
應納消費稅=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元
應納增值稅和消費稅合計=343400+606000=949400元
A.企業(yè)出口的自用舊設備，不予退稅
B.增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，可以作為運輸費用抵扣進項稅
C.企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣
D.對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
答案：C
解析：增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，按照下列公式計算退(免)稅，應退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額×設備折余價值/設備原值×適用退稅率，所以A錯誤。
增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅，B錯誤
企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備支付的進項稅額可以抵扣。
對銷售除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
22. 某酒廠為一般納稅人，2008年5月銷售啤酒356噸，該酒廠啤酒的不含稅價款為2840元/噸;另外，每噸啤酒的包裝物不含稅銷售收入為120元，計入其他業(yè)務收入賬戶，每噸包裝物押金不含稅收入100元，計入其他應付款賬戶;向小規(guī)模納稅人銷售庫存材料，取得銷售收入15600元。該酒廠本月應納增值稅和消費稅合計是( )元
A.259725.87
B.264898.5
C.270405.87
D.275578.5
答案：C
解析：應納增值稅=【356×(2840+120)+15600÷1.17】×17%=181405.87元
應納消費稅=356×250=89000元
(注意啤酒出廠價格=2840+120+100=3060>3000，啤酒消費稅額為250元/噸)
二者合計=181405.87+89000=270405.87元
23、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售一批化妝品，不含稅價款為200萬元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時兩個月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2008年5月應納增值稅及消費稅合計為( )元
A 343400 B 343910 C 950510 D 949400
答案：D
解析：化妝品逾期未收回的押金應計入銷售額征稅，包裝物租金在發(fā)生時即2008年3月份計入價外費用。
應納增值稅=(2000000+23400÷1.17)×17%=343400元
應納消費稅=(2000000+23400÷1.17)×30%=606000元
應納增值稅和消費稅合計=343400+606000=949400元