第二節(jié) 持有至到期投資
一、設(shè)置賬戶
持有至到期投資——投資的類別和品種(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息)
二、賬務(wù)處理
1.取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資——利息調(diào)整 (倒劑)
2.期末計息
持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。
①若債券分期付息、一次還本
資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
攤余成本=期初的攤余成本+當(dāng)期投資收益(利息收入)-現(xiàn)金流入-已收回本金-已發(fā)生的減值損失
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
②若一次還本付息
資產(chǎn)負(fù)債表日 按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借：持有至到期投資——應(yīng)計利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
3.債券到期，收回本息，
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——投資成本
——應(yīng)計利息
4.減值
計提減值時，應(yīng)將該資產(chǎn)賬面價值減至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按賬面值與折現(xiàn)值的現(xiàn)值的差額計提減值準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
一、設(shè)置賬戶
持有至到期投資——投資的類別和品種(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息)
二、賬務(wù)處理
1.取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
持有至到期投資——利息調(diào)整 (倒劑)
2.期末計息
持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。
①若債券分期付息、一次還本
資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
攤余成本=期初的攤余成本+當(dāng)期投資收益(利息收入)-現(xiàn)金流入-已收回本金-已發(fā)生的減值損失
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
②若一次還本付息
資產(chǎn)負(fù)債表日 按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。
借：持有至到期投資——應(yīng)計利息
貸：投資收益
借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整
3.債券到期，收回本息，
借：銀行存款
貸：持有至到期投資——投資成本
——應(yīng)計利息
4.減值
計提減值時，應(yīng)將該資產(chǎn)賬面價值減至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按賬面值與折現(xiàn)值的現(xiàn)值的差額計提減值準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備