2011國際內審師考試解題思路輔導練習題
1、公司新近任命原經營經理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內部審計師，也不是IIA的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內部審計師。依據IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的佳行動方案是：
A、鑒于他們都不是注冊內部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；
B、應遵守內部審計專業(yè)實務標準；
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專業(yè)實務標準；
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。
答案：B
解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義范圍內提供內部審計服務的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。
B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內部審計師應根據內部審計專業(yè)實務標準開展內部審計服務。”鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內部審計師，但還應遵守IIA的道德規(guī)范。
C、不正確。內部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當的活動。
2、當前的內部審計專業(yè)實務標準的一個目標是：
A、鼓勵內部審計的專業(yè)化；
B、建立內部審計活動的獨立性，強調內部審計的客觀性；
C、鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作；
D、為考評內部審計工作確立基礎（建立依據）。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.
答案D正確。內部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：對應該能夠代表內部審計實務的基本原則進行表述；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供框架；為內部審計工作業(yè)績的評定確立基礎（建立依據）；扶持經改進的組織流程和業(yè)務。D、正確。因為內部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：為內部審計工作業(yè)績的評定確立基礎（建立依據）。
3、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的佳反應是：
A、查閱內部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍；
B、鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協調人批準業(yè)務范圍的確定；
C、在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致；
D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。
答案：A
解題思路：A、正確。內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020-1）。
B、不正確。業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標。
C、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準。
D、不正確。內部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
4、在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人電腦的情況是：
A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較；
B、為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖；
C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復；
D、將所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發(fā)現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款。
答案：D
解題思路：A、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；
B、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖可以用電腦；
C、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用電腦；
D、正確。因為將所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發(fā)現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。
5、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展：
A、會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務客戶的確認服務時；
B、會排除確認服務從咨詢業(yè)務中產生的可能；
C、應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致；
D、沒有強加同業(yè)務客戶溝通信息的責任。
答案：C
解題思路：A、不正確。咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務結果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性。
B、不正確。確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產生。
C、正確。根據標準1000.C1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現有系統的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經營業(yè)務并提出建議，等等。董事會（或審計委員會）應該授權內部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來（實務公告1000.C1-1）。
D、不正確。內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務就無法開展（實務公告1000.C1-1）。
1、公司新近任命原經營經理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內部審計師，也不是IIA的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內部審計師。依據IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的佳行動方案是：
A、鑒于他們都不是注冊內部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；
B、應遵守內部審計專業(yè)實務標準；
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專業(yè)實務標準；
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。
答案：B
解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義范圍內提供內部審計服務的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。
B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內部審計師應根據內部審計專業(yè)實務標準開展內部審計服務。”鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內部審計師，但還應遵守IIA的道德規(guī)范。
C、不正確。內部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當的活動。
2、當前的內部審計專業(yè)實務標準的一個目標是：
A、鼓勵內部審計的專業(yè)化；
B、建立內部審計活動的獨立性，強調內部審計的客觀性；
C、鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作；
D、為考評內部審計工作確立基礎（建立依據）。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.
答案D正確。內部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：對應該能夠代表內部審計實務的基本原則進行表述；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供框架；為內部審計工作業(yè)績的評定確立基礎（建立依據）；扶持經改進的組織流程和業(yè)務。D、正確。因為內部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：為內部審計工作業(yè)績的評定確立基礎（建立依據）。
3、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的佳反應是：
A、查閱內部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍；
B、鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協調人批準業(yè)務范圍的確定；
C、在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致；
D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。
答案：A
解題思路：A、正確。內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020-1）。
B、不正確。業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標。
C、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準。
D、不正確。內部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
4、在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人電腦的情況是：
A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較；
B、為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖；
C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復；
D、將所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發(fā)現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款。
答案：D
解題思路：A、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；
B、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖可以用電腦；
C、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用電腦；
D、正確。因為將所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發(fā)現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。
5、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展：
A、會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務客戶的確認服務時；
B、會排除確認服務從咨詢業(yè)務中產生的可能；
C、應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致；
D、沒有強加同業(yè)務客戶溝通信息的責任。
答案：C
解題思路：A、不正確。咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務結果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性。
B、不正確。確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產生。
C、正確。根據標準1000.C1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現有系統的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經營業(yè)務并提出建議，等等。董事會（或審計委員會）應該授權內部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來（實務公告1000.C1-1）。
D、不正確。內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務就無法開展（實務公告1000.C1-1）。