第四節(jié) 與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定
一、與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定
（一）營業(yè)稅
1. 納稅人
營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
2. 納稅對象
包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)三個方面：
（1）提供應(yīng)稅勞務(wù)。
（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。
（3）銷售不動產(chǎn)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，也視同銷售不動產(chǎn)。
3. 計(jì)稅依據(jù)和稅率
（1）計(jì)稅依據(jù)。我國營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅營業(yè)額。營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，所謂價(jià)內(nèi)稅是指商品價(jià)值或價(jià)格內(nèi)包含應(yīng)納的此項(xiàng)稅金，因而作為計(jì)稅依據(jù)的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定如下：
1）總承包企業(yè)將工程分包時(shí)，以全部承包額減去付給分包單位價(jià)款后的余額為營業(yè)額；
2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)格；從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款營業(yè)額；
3）自建自用的房屋不納營業(yè)稅；自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售）的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅；
4）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
（2）稅率。營業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率，對同一行業(yè)實(shí)行同一稅率，對不同行業(yè)實(shí)行不同稅率。營業(yè)稅稅目稅率見表3.4.1.
表3.4.1 營業(yè)稅稅目稅率表
稅目 稅率
交通運(yùn)輸業(yè) 3%
建筑業(yè) 3%
金融保險(xiǎn)業(yè) 3%
郵電通信業(yè) 3%
文化體育業(yè) 5%
娛樂業(yè) 5%~20%
服務(wù)業(yè) 5%
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%
銷售不動產(chǎn) 5%
一、與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定
（一）營業(yè)稅
1. 納稅人
營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
2. 納稅對象
包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)三個方面：
（1）提供應(yīng)稅勞務(wù)。
（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。
（3）銷售不動產(chǎn)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，也視同銷售不動產(chǎn)。
3. 計(jì)稅依據(jù)和稅率
（1）計(jì)稅依據(jù)。我國營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅營業(yè)額。營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，所謂價(jià)內(nèi)稅是指商品價(jià)值或價(jià)格內(nèi)包含應(yīng)納的此項(xiàng)稅金，因而作為計(jì)稅依據(jù)的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定如下：
1）總承包企業(yè)將工程分包時(shí)，以全部承包額減去付給分包單位價(jià)款后的余額為營業(yè)額；
2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)格；從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款營業(yè)額；
3）自建自用的房屋不納營業(yè)稅；自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售）的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅；
4）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
（2）稅率。營業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率，對同一行業(yè)實(shí)行同一稅率，對不同行業(yè)實(shí)行不同稅率。營業(yè)稅稅目稅率見表3.4.1.
表3.4.1 營業(yè)稅稅目稅率表
稅目 稅率
交通運(yùn)輸業(yè) 3%
建筑業(yè) 3%
金融保險(xiǎn)業(yè) 3%
郵電通信業(yè) 3%
文化體育業(yè) 5%
娛樂業(yè) 5%~20%
服務(wù)業(yè) 5%
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%
銷售不動產(chǎn) 5%