注冊會計師考試《財務成本管理》科目
第二章 財務分析
知識點四十二、現(xiàn)金流量基本等式
| 來源 | 實體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本凈增加－（凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷） |
| 去向 | 融資現(xiàn)金流量＝債務現(xiàn)金流量＋股權現(xiàn)金流量 |
| 關系 | 實體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量 |
第二章 財務分析
知識點四十三、管理用現(xiàn)金流量表的基本格式
【上半部】實體現(xiàn)金流量
稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷＝經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營性營運資本增加＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量營業(yè)現(xiàn)金凈流量－（凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷）＝實體現(xiàn)金流量
【下半部】融資現(xiàn)金流量
債務現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負債增加股權現(xiàn)金流量＝股利分配－股權資本凈增加債務現(xiàn)金流量＋股權現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量管理用現(xiàn)金流量表
| 項目 | 本年金額 |
| 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： | |
| 稅后經(jīng)營凈利潤 | 206.72（管理用利潤表） |
| 加：折舊與攤銷 | 112（100＋2＋10） （標準現(xiàn)金流量表） |
| ?。浇?jīng)營活動現(xiàn)金毛流量 | 308.72 |
| 減：經(jīng)營性營運資本增加 | 45（494－449）?。ü芾碛觅Y產(chǎn)負債表） |
| ＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量 | |
| 減：凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加 | 300（1250－950） ?。ü芾碛觅Y產(chǎn)負債表） |
| 折舊與攤銷 | 112（100＋2＋10）?。藴尸F(xiàn)金流量表） |
| 實體現(xiàn)金流量 | －138.28 |
| 金融活動現(xiàn)金流量 | |
| 稅后利息費用 | 70.72（管理用利潤表：利息費用104－利息費用抵稅33.28） |
| 減：凈負債增加 | 265（784－519） （管理用資產(chǎn)負債表） |
| ＝債務現(xiàn)金流量 | －194.28 |
| 股利分配 | 56 ?。ü蓶|權益變動表） |
| 減：股權資本凈增加 | 0 （股東權益變動表） |
| ?。焦蓹喱F(xiàn)金流量 | 56 |
| 融資現(xiàn)金流量合計 | －138.28 |