注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》科目
第二章 財(cái)務(wù)分析
知識(shí)點(diǎn)四十二、現(xiàn)金流量基本等式
| 來(lái)源 | 實(shí)體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＋折舊與攤銷）－經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本凈增加－（凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷） |
| 去向 | 融資現(xiàn)金流量＝債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量 |
| 關(guān)系 | 實(shí)體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量 |
第二章 財(cái)務(wù)分析
知識(shí)點(diǎn)四十三、管理用現(xiàn)金流量表的基本格式
【上半部】實(shí)體現(xiàn)金流量
稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＋折舊與攤銷＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本增加＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量－（凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加＋折舊與攤銷）＝實(shí)體現(xiàn)金流量
【下半部】融資現(xiàn)金流量
債務(wù)現(xiàn)金流量＝稅后利息費(fèi)用－凈負(fù)債增加股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量管理用現(xiàn)金流量表
| 項(xiàng)目 | 本年金額 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： | |
| 稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn) | 206.72（管理用利潤(rùn)表） |
| 加：折舊與攤銷 | 112（100＋2＋10） （標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表） |
| ?。浇?jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金毛流量 | 308.72 |
| 減：經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本增加 | 45（494－449）?。ü芾碛觅Y產(chǎn)負(fù)債表） |
| ?。綘I(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量 | |
| 減：凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加 | 300（1250－950） （管理用資產(chǎn)負(fù)債表） |
| 折舊與攤銷 | 112（100＋2＋10） （標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表） |
| 實(shí)體現(xiàn)金流量 | －138.28 |
| 金融活動(dòng)現(xiàn)金流量 | |
| 稅后利息費(fèi)用 | 70.72（管理用利潤(rùn)表：利息費(fèi)用104－利息費(fèi)用抵稅33.28） |
| 減：凈負(fù)債增加 | 265（784－519） （管理用資產(chǎn)負(fù)債表） |
| ?。絺鶆?wù)現(xiàn)金流量 | －194.28 |
| 股利分配 | 56 （股東權(quán)益變動(dòng)表） |
| 減：股權(quán)資本凈增加 | 0 （股東權(quán)益變動(dòng)表） |
| ?。焦蓹?quán)現(xiàn)金流量 | 56 |
| 融資現(xiàn)金流量合計(jì) | －138.28 |