企業(yè)法律顧問(wèn)經(jīng)濟(jì)與民商知識(shí)考點(diǎn)之稅法概述
第十二章 稅法
第一節(jié) 稅法概述
一、稅收的概念
稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財(cái)政收入的形式。
二、稅法構(gòu)成要素
1．稅收主體
根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》第4條的規(guī)定，稅收的一方主體是代表國(guó)家行使稅收管理權(quán)的各級(jí)征稅機(jī)關(guān)（包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)）；另一方是依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人和依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，即納稅主體。
2．征稅對(duì)象和稅目
3．稅率
稅率是指稅法規(guī)定的每一納稅人的課稅客體數(shù)額與應(yīng)納稅額之間的比例、它是法定的計(jì)算稅額的尺度。目前，稅法規(guī)定的法定稅率基本形式主要有三種：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。
4．納稅環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)是指在商品生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。
5．納稅期限
納稅期限是指納稅單位和個(gè)人交納稅款的期限。
6．納稅地點(diǎn)
納稅地點(diǎn)是指納稅人申報(bào)繳納稅款的場(chǎng)所。
7．稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠是指國(guó)家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施。
8．法律責(zé)任
法律責(zé)任是稅法規(guī)定的納稅人和征稅工作人員違反稅法規(guī)范應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。
三、納稅人的權(quán)利
我國(guó)《稅收征收管理法》重視對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)，規(guī)定了納稅人的權(quán)利。其主要權(quán)利有：①依法清求減免稅的權(quán)利；②請(qǐng)求退回多征稅款的權(quán)利；③提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利；④征稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，致使納稅人合法權(quán)益遭受損害時(shí)，依法請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利；⑤向征稅機(jī)關(guān)查詢有關(guān)納稅事項(xiàng)和資料的權(quán)利等。
第十二章 稅法
第一節(jié) 稅法概述
一、稅收的概念
稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財(cái)政收入的形式。
二、稅法構(gòu)成要素
1．稅收主體
根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》第4條的規(guī)定，稅收的一方主體是代表國(guó)家行使稅收管理權(quán)的各級(jí)征稅機(jī)關(guān)（包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)）；另一方是依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人和依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，即納稅主體。
2．征稅對(duì)象和稅目
3．稅率
稅率是指稅法規(guī)定的每一納稅人的課稅客體數(shù)額與應(yīng)納稅額之間的比例、它是法定的計(jì)算稅額的尺度。目前，稅法規(guī)定的法定稅率基本形式主要有三種：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。
4．納稅環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)是指在商品生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。
5．納稅期限
納稅期限是指納稅單位和個(gè)人交納稅款的期限。
6．納稅地點(diǎn)
納稅地點(diǎn)是指納稅人申報(bào)繳納稅款的場(chǎng)所。
7．稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠是指國(guó)家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施。
8．法律責(zé)任
法律責(zé)任是稅法規(guī)定的納稅人和征稅工作人員違反稅法規(guī)范應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。
三、納稅人的權(quán)利
我國(guó)《稅收征收管理法》重視對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù)，規(guī)定了納稅人的權(quán)利。其主要權(quán)利有：①依法清求減免稅的權(quán)利；②請(qǐng)求退回多征稅款的權(quán)利；③提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利；④征稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，致使納稅人合法權(quán)益遭受損害時(shí)，依法請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利；⑤向征稅機(jī)關(guān)查詢有關(guān)納稅事項(xiàng)和資料的權(quán)利等。