企業(yè)法律顧問(wèn)經(jīng)濟(jì)與民商知識(shí)之稅法概述

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企業(yè)法律顧問(wèn)經(jīng)濟(jì)與民商知識(shí)考點(diǎn)之稅法概述
    第十二章 稅法
    第一節(jié) 稅法概述
    一、稅收的概念
    稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的,基于政治權(quán)力和法律規(guī)定,由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征,是一種財(cái)政收入的形式。
    二、稅法構(gòu)成要素
    1.稅收主體
    根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》第4條的規(guī)定,稅收的一方主體是代表國(guó)家行使稅收管理權(quán)的各級(jí)征稅機(jī)關(guān)(包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān));另一方是依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人和依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人,即納稅主體。
    2.征稅對(duì)象和稅目
    3.稅率
    稅率是指稅法規(guī)定的每一納稅人的課稅客體數(shù)額與應(yīng)納稅額之間的比例、它是法定的計(jì)算稅額的尺度。目前,稅法規(guī)定的法定稅率基本形式主要有三種:比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。
    4.納稅環(huán)節(jié)
    納稅環(huán)節(jié)是指在商品生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。
    5.納稅期限
    納稅期限是指納稅單位和個(gè)人交納稅款的期限。
    6.納稅地點(diǎn)
    納稅地點(diǎn)是指納稅人申報(bào)繳納稅款的場(chǎng)所。
    7.稅收優(yōu)惠
    稅收優(yōu)惠是指國(guó)家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策,在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施。
    8.法律責(zé)任
    法律責(zé)任是稅法規(guī)定的納稅人和征稅工作人員違反稅法規(guī)范應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。
    三、納稅人的權(quán)利
    我國(guó)《稅收征收管理法》重視對(duì)納稅人權(quán)益的保護(hù),規(guī)定了納稅人的權(quán)利。其主要權(quán)利有:①依法清求減免稅的權(quán)利;②請(qǐng)求退回多征稅款的權(quán)利;③提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利;④征稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng),致使納稅人合法權(quán)益遭受損害時(shí),依法請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利;⑤向征稅機(jī)關(guān)查詢有關(guān)納稅事項(xiàng)和資料的權(quán)利等。