單項選擇題
東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年6月20日，東方公司委托甲公司（甲公司為小規(guī)模納稅人）加工材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為1 300萬元。完工收回時支付加工費300萬元，另行支付增值稅稅額18萬元（已收到甲公司委托稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票）。該材料屬于消費稅應稅物資，2010年8月1日，東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品，支付甲公司代交的消費稅30萬元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。
（1）下列選項中不計入收回的委托加工物資成本的是（ ）。
A.發(fā)出委托加工材料的價值
B.用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅
C.用于直接銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅
D.支付的加工費
【正確答案】 B
【知 識 點】存貨成本的結轉
【答案解析】委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進行抵扣，不計入委托加工物資的成本。
（2）2010年8月1日，該委托加工材料的入賬價值是（ ）萬元。
A.1 600 B.1 618 C.1 648 D.1 300
【正確答案】 A
【知 識 點】存貨的初始計量, 發(fā)出存貨成本的計量方法
【答案解析】所以該委托加工材料收回后的入賬價值是1 300+300=1 600（萬元）。（注：甲公司是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。本題中委托方東方公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關增值稅進項稅可以抵扣，不需要計入委托加工材料的成本。）
東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年6月20日，東方公司委托甲公司（甲公司為小規(guī)模納稅人）加工材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為1 300萬元。完工收回時支付加工費300萬元，另行支付增值稅稅額18萬元（已收到甲公司委托稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票）。該材料屬于消費稅應稅物資，2010年8月1日，東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品，支付甲公司代交的消費稅30萬元。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。
（1）下列選項中不計入收回的委托加工物資成本的是（ ）。
A.發(fā)出委托加工材料的價值
B.用于繼續(xù)加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅
C.用于直接銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅
D.支付的加工費
【正確答案】 B
【知 識 點】存貨成本的結轉
【答案解析】委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進行抵扣，不計入委托加工物資的成本。
（2）2010年8月1日，該委托加工材料的入賬價值是（ ）萬元。
A.1 600 B.1 618 C.1 648 D.1 300
【正確答案】 A
【知 識 點】存貨的初始計量, 發(fā)出存貨成本的計量方法
【答案解析】所以該委托加工材料收回后的入賬價值是1 300+300=1 600（萬元）。（注：甲公司是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。本題中委托方東方公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關增值稅進項稅可以抵扣，不需要計入委托加工材料的成本。）