計(jì)算題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2008年至2009年發(fā)生的長(zhǎng)期借款和倉(cāng)庫建造業(yè)務(wù)如下:
(1)2008年1月1日,為管理部門建造一幢倉(cāng)庫從銀行取得長(zhǎng)期借款800萬元,期限3年,合同年利率7.2%(合同利率等于實(shí)際利率),不計(jì)復(fù)利,每年末計(jì)提并支付利息一次,到期一次還本;
(2)2008年1月1日,開始建造倉(cāng)庫,當(dāng)日用該借款購(gòu)買工程物資,價(jià)款500萬元(不含稅),支付的增值稅稅額為85萬元,全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資299.86萬元; (3)2009年2月1日,工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,實(shí)際成本為10萬元,稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為12萬元;
(4)2009年3月1日,工程領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)的原材料,10000公斤,實(shí)際成本為10元/公斤;
(5)2009年5月1日,國(guó)際勞動(dòng)節(jié),公司領(lǐng)導(dǎo)特批,將公司自產(chǎn)的100臺(tái)空調(diào),作為福利發(fā)放給工程人員,該空調(diào)的市場(chǎng)價(jià)格為2000元/臺(tái)(不含稅),實(shí)際成本為1600元/臺(tái);
(6)2009年10月31日倉(cāng)庫工程完工并驗(yàn)收合格,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉(cāng)庫預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元,采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。
要求:
(1)編制上述(1)~(5)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄;
(4)計(jì)算倉(cāng)庫完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值并編制轉(zhuǎn)倉(cāng)庫成本的會(huì)計(jì)分錄;
(5)計(jì)算倉(cāng)庫2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制計(jì)提倉(cāng)庫2010年折舊額的會(huì)計(jì)分錄;
(6)編制2010年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額用萬元表示)
【正確答案】
【答案】考試用書
(1)編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:
①取得借款:
借:銀行存款 800
貸:長(zhǎng)期借款 800
②購(gòu)買工程物資:
借:工程物資 585
貸:銀行存款 585
工程領(lǐng)用工程物資:
借:在建工程 585
貸:工程物資 585
分配工程人員工資:
借:在建工程 299.86
貸:應(yīng)付職工薪酬 299.86
③工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品:
借:在建工程 12.04
貸:庫存商品 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.04(12×17%)
注意:工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
④工程領(lǐng)用原材料:
借:在建工程 11.7
貸:原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7
注意:工程領(lǐng)用企業(yè)外購(gòu)的原材料作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
⑤確認(rèn)職工薪酬:
借:在建工程 23.4
貸:應(yīng)付職工薪酬 23.4
實(shí)際發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬 23.4
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16
貸:庫存商品 16
(2)2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
借:在建工程 57.6
貸:應(yīng)付利息 57.6
(3)2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄;
借:在建工程 48
財(cái)務(wù)費(fèi)用 9.6
貸:應(yīng)付利息 57.6
(4)倉(cāng)庫的入賬價(jià)值=585+299.86+12.04+11.7+23.4+57.6+48=1037.6(萬元)。
借:固定資產(chǎn) 1037.6
貸:在建工程 1037.6
(5)倉(cāng)庫2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額:(1037.6-8)×5/15×10/12+(1037.6-8)×4/15×2/12=331.76(萬元)
計(jì)提倉(cāng)庫2010年折舊額的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用 331.76
貸:累計(jì)折舊 331.76
(6)2010年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 57.6
貸:應(yīng)付利息 57.6
【知 識(shí) 點(diǎn)】長(zhǎng)期借款
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2008年至2009年發(fā)生的長(zhǎng)期借款和倉(cāng)庫建造業(yè)務(wù)如下:
(1)2008年1月1日,為管理部門建造一幢倉(cāng)庫從銀行取得長(zhǎng)期借款800萬元,期限3年,合同年利率7.2%(合同利率等于實(shí)際利率),不計(jì)復(fù)利,每年末計(jì)提并支付利息一次,到期一次還本;
(2)2008年1月1日,開始建造倉(cāng)庫,當(dāng)日用該借款購(gòu)買工程物資,價(jià)款500萬元(不含稅),支付的增值稅稅額為85萬元,全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資299.86萬元; (3)2009年2月1日,工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,實(shí)際成本為10萬元,稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為12萬元;
(4)2009年3月1日,工程領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)的原材料,10000公斤,實(shí)際成本為10元/公斤;
(5)2009年5月1日,國(guó)際勞動(dòng)節(jié),公司領(lǐng)導(dǎo)特批,將公司自產(chǎn)的100臺(tái)空調(diào),作為福利發(fā)放給工程人員,該空調(diào)的市場(chǎng)價(jià)格為2000元/臺(tái)(不含稅),實(shí)際成本為1600元/臺(tái);
(6)2009年10月31日倉(cāng)庫工程完工并驗(yàn)收合格,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉(cāng)庫預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元,采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。
要求:
(1)編制上述(1)~(5)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄;
(4)計(jì)算倉(cāng)庫完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值并編制轉(zhuǎn)倉(cāng)庫成本的會(huì)計(jì)分錄;
(5)計(jì)算倉(cāng)庫2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制計(jì)提倉(cāng)庫2010年折舊額的會(huì)計(jì)分錄;
(6)編制2010年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額用萬元表示)
【正確答案】
【答案】考試用書
(1)編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:
①取得借款:
借:銀行存款 800
貸:長(zhǎng)期借款 800
②購(gòu)買工程物資:
借:工程物資 585
貸:銀行存款 585
工程領(lǐng)用工程物資:
借:在建工程 585
貸:工程物資 585
分配工程人員工資:
借:在建工程 299.86
貸:應(yīng)付職工薪酬 299.86
③工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品:
借:在建工程 12.04
貸:庫存商品 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.04(12×17%)
注意:工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
④工程領(lǐng)用原材料:
借:在建工程 11.7
貸:原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1.7
注意:工程領(lǐng)用企業(yè)外購(gòu)的原材料作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
⑤確認(rèn)職工薪酬:
借:在建工程 23.4
貸:應(yīng)付職工薪酬 23.4
實(shí)際發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬 23.4
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16
貸:庫存商品 16
(2)2008年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
借:在建工程 57.6
貸:應(yīng)付利息 57.6
(3)2009年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄;
借:在建工程 48
財(cái)務(wù)費(fèi)用 9.6
貸:應(yīng)付利息 57.6
(4)倉(cāng)庫的入賬價(jià)值=585+299.86+12.04+11.7+23.4+57.6+48=1037.6(萬元)。
借:固定資產(chǎn) 1037.6
貸:在建工程 1037.6
(5)倉(cāng)庫2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額:(1037.6-8)×5/15×10/12+(1037.6-8)×4/15×2/12=331.76(萬元)
計(jì)提倉(cāng)庫2010年折舊額的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用 331.76
貸:累計(jì)折舊 331.76
(6)2010年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 57.6
貸:應(yīng)付利息 57.6
【知 識(shí) 點(diǎn)】長(zhǎng)期借款