第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
考生應(yīng)把握以下內(nèi)容：
（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
1.掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施
2.熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程
3.了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件
（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)
1.掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法
2.掌握銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)
（三）營業(yè)收入審計(jì)
掌握營業(yè)收入審計(jì)的方法與內(nèi)容
（四）應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)
1.掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的方法與內(nèi)容
2.熟悉銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等其他相關(guān)賬戶審計(jì)的方法與內(nèi)容
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。
典型銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)一般包括以下主要過程：
1.處理客戶訂貨
2.批準(zhǔn)賒銷
3.發(fā)運(yùn)商品。商品的發(fā)出往往是確認(rèn)銷售成立標(biāo)志之一。發(fā)運(yùn)憑證是逐日登記存貨記錄的依據(jù)。
4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)。開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。應(yīng)由獨(dú)立的人員檢查賬單開具情況。
5.定期對賬和催收賬款。財(cái)務(wù)部門定期編制并向客戶寄送對賬單，編制賬齡分析表，對超期、拖欠貨款客戶進(jìn)行催收，并通知信用管理人員。
6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責(zé)分離。
7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準(zhǔn)，填貸項(xiàng)通知單。
8.注銷壞賬。管理*批準(zhǔn)。
9.提取壞賬準(zhǔn)備
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
財(cái)務(wù)審計(jì)主要是通過對會計(jì)賬目與有關(guān)記錄的審查后證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、完整與合法。典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有以下幾種：
1.客戶訂貨單
2.銷貨單
3.銷貨合同
4.發(fā)運(yùn)憑證
5.銷貨發(fā)票
6.貸項(xiàng)通知單
7.銷貨日記賬或明細(xì)賬
8.銷售退回及折讓日記賬或明細(xì)賬
9.匯款通知書
10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬
11.壞賬審批表
12.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
13.收款憑證
14.客戶對賬單
考生應(yīng)把握以下內(nèi)容：
（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
1.掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施
2.熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程
3.了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件
（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)
1.掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法
2.掌握銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)
（三）營業(yè)收入審計(jì)
掌握營業(yè)收入審計(jì)的方法與內(nèi)容
（四）應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)
1.掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的方法與內(nèi)容
2.熟悉銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等其他相關(guān)賬戶審計(jì)的方法與內(nèi)容
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。
典型銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)一般包括以下主要過程：
1.處理客戶訂貨
2.批準(zhǔn)賒銷
3.發(fā)運(yùn)商品。商品的發(fā)出往往是確認(rèn)銷售成立標(biāo)志之一。發(fā)運(yùn)憑證是逐日登記存貨記錄的依據(jù)。
4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)。開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。應(yīng)由獨(dú)立的人員檢查賬單開具情況。
5.定期對賬和催收賬款。財(cái)務(wù)部門定期編制并向客戶寄送對賬單，編制賬齡分析表，對超期、拖欠貨款客戶進(jìn)行催收，并通知信用管理人員。
6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責(zé)分離。
7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準(zhǔn)，填貸項(xiàng)通知單。
8.注銷壞賬。管理*批準(zhǔn)。
9.提取壞賬準(zhǔn)備
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
財(cái)務(wù)審計(jì)主要是通過對會計(jì)賬目與有關(guān)記錄的審查后證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、完整與合法。典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有以下幾種：
1.客戶訂貨單
2.銷貨單
3.銷貨合同
4.發(fā)運(yùn)憑證
5.銷貨發(fā)票
6.貸項(xiàng)通知單
7.銷貨日記賬或明細(xì)賬
8.銷售退回及折讓日記賬或明細(xì)賬
9.匯款通知書
10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬
11.壞賬審批表
12.應(yīng)收賬款明細(xì)賬
13.收款憑證
14.客戶對賬單