第一章 銷售與收款循環(huán)審計
考生應把握以下內(nèi)容：
（一）本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì)
1.掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施
2.熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務流程
3.了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件
（二）業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標
1.掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法
2.掌握銷售與收款循環(huán)的審計目標
（三）營業(yè)收入審計
掌握營業(yè)收入審計的方法與內(nèi)容
（四）應收款項和其他相關賬戶審計
1.掌握應收賬款審計的方法與內(nèi)容
2.熟悉銷售與收款循環(huán)中應收票據(jù)、應交稅費等其他相關賬戶審計的方法與內(nèi)容
第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務循環(huán)綜述
銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務流程主要有：處理客戶訂單、批準賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。
典型銷售與收款業(yè)務循環(huán)一般包括以下主要過程：
1.處理客戶訂貨
2.批準賒銷
3.發(fā)運商品。商品的發(fā)出往往是確認銷售成立標志之一。發(fā)運憑證是逐日登記存貨記錄的依據(jù)。
4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務。開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。應由獨立的人員檢查賬單開具情況。
5.定期對賬和催收賬款。財務部門定期編制并向客戶寄送對賬單，編制賬齡分析表，對超期、拖欠貨款客戶進行催收，并通知信用管理人員。
6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責分離。
7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準，填貸項通知單。
8.注銷壞賬。管理*批準。
9.提取壞賬準備
二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件
財務審計主要是通過對會計賬目與有關記錄的審查后證實經(jīng)濟活動的真實、完整與合法。典型的銷售與收款業(yè)務循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有以下幾種：
1.客戶訂貨單
2.銷貨單
3.銷貨合同
4.發(fā)運憑證
5.銷貨發(fā)票
6.貸項通知單
7.銷貨日記賬或明細賬
8.銷售退回及折讓日記賬或明細賬
9.匯款通知書
10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬
11.壞賬審批表
12.應收賬款明細賬
13.收款憑證
14.客戶對賬單
考生應把握以下內(nèi)容：
（一）本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì)
1.掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施
2.熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務流程
3.了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件
（二）業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標
1.掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法
2.掌握銷售與收款循環(huán)的審計目標
（三）營業(yè)收入審計
掌握營業(yè)收入審計的方法與內(nèi)容
（四）應收款項和其他相關賬戶審計
1.掌握應收賬款審計的方法與內(nèi)容
2.熟悉銷售與收款循環(huán)中應收票據(jù)、應交稅費等其他相關賬戶審計的方法與內(nèi)容
第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務循環(huán)綜述
銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務流程主要有：處理客戶訂單、批準賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。
典型銷售與收款業(yè)務循環(huán)一般包括以下主要過程：
1.處理客戶訂貨
2.批準賒銷
3.發(fā)運商品。商品的發(fā)出往往是確認銷售成立標志之一。發(fā)運憑證是逐日登記存貨記錄的依據(jù)。
4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務。開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。應由獨立的人員檢查賬單開具情況。
5.定期對賬和催收賬款。財務部門定期編制并向客戶寄送對賬單，編制賬齡分析表，對超期、拖欠貨款客戶進行催收，并通知信用管理人員。
6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責分離。
7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準，填貸項通知單。
8.注銷壞賬。管理*批準。
9.提取壞賬準備
二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件
財務審計主要是通過對會計賬目與有關記錄的審查后證實經(jīng)濟活動的真實、完整與合法。典型的銷售與收款業(yè)務循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有以下幾種：
1.客戶訂貨單
2.銷貨單
3.銷貨合同
4.發(fā)運憑證
5.銷貨發(fā)票
6.貸項通知單
7.銷貨日記賬或明細賬
8.銷售退回及折讓日記賬或明細賬
9.匯款通知書
10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬
11.壞賬審批表
12.應收賬款明細賬
13.收款憑證
14.客戶對賬單