1.從價(jià)關(guān)稅
(1)從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百分比作為稅率，貨物進(jìn)口時(shí)，以此稅率和實(shí)際完稅價(jià)格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。
(2)計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率=完稅價(jià)格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
(3)計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;
③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格;
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計(jì)價(jià)的CIF價(jià)格折算成人民幣(完稅價(jià)格);
⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
2.從量關(guān)稅
(1)從量關(guān)稅
從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)征的關(guān)稅的方法。計(jì)稅時(shí)以貨物的數(shù)量(體積、重量)乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
(2)計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
(3)計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;
③確定其實(shí)際進(jìn)口量;
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格(計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)需要);
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣(完稅價(jià)格);
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
3.復(fù)合關(guān)稅
(1)復(fù)合關(guān)稅
復(fù)合關(guān)稅是對某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅。
(2)計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(3)計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;
③確定其實(shí)際進(jìn)口量;
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格;
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
4.滑準(zhǔn)關(guān)稅
(1)計(jì)算公式
計(jì)算關(guān)稅稅率：
自2007年1月1日起，對配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花(稅號52010000)，實(shí)行6%—40%的滑準(zhǔn)稅。當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率為6%，當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率按下述公式計(jì)算：
Ri=INT[(Pt/Pi×E+a×Pi×E-1)×1000+0.5]/1000 (Ri≤40%)
其中：Ri—暫定關(guān)稅稅率，當(dāng)Ri按上式計(jì)算值高于40%時(shí)，取值40%
E—美元匯率
Pi—關(guān)稅完稅價(jià)格(美元)，CIF價(jià)格，單位：美元/千克
Pt—常數(shù)，為8.8元/千克
a— 常數(shù)，為2.526%
INT—取整函數(shù)(即小數(shù)點(diǎn)后面的數(shù)一律舍去)
應(yīng)征稅款計(jì)算公式：應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;
③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格;
④根據(jù)關(guān)稅稅率計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅稅率;
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
(3)計(jì)算實(shí)例
國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價(jià)格為CIF某口岸900.00/噸美元。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證” 已知其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣7.71元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08;
確定關(guān)稅稅率：審定完稅價(jià)格900×7.71÷1000=6.939元/千克;將此完稅價(jià)格與11.397元/千克作比較，鑒于6.939元/千克<11.397元/千克， 該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率，根據(jù)“當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率為≤40% ， 即：當(dāng)計(jì)算的關(guān)稅稅率小于40%時(shí)，按照計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅;若計(jì)算的關(guān)稅稅率大于40%，則按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅"的規(guī)定和進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率(滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率)公式，計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率
該批棉花暫定關(guān)稅稅率=INT[(8.8/0.9×7.71+2.526%×0.9×7.71-1)×1000+0.5]/1000
=443/1000
=44.3%
該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為44.3%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=暫定關(guān)稅稅率×完稅價(jià)格(美元)×匯率
=900×7.71×40%
=2，775.60(元)
(1)從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百分比作為稅率，貨物進(jìn)口時(shí)，以此稅率和實(shí)際完稅價(jià)格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。
(2)計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率=完稅價(jià)格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
(3)計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;
③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格;
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計(jì)價(jià)的CIF價(jià)格折算成人民幣(完稅價(jià)格);
⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
2.從量關(guān)稅
(1)從量關(guān)稅
從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)征的關(guān)稅的方法。計(jì)稅時(shí)以貨物的數(shù)量(體積、重量)乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
(2)計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
(3)計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;
③確定其實(shí)際進(jìn)口量;
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格(計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)需要);
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣(完稅價(jià)格);
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
3.復(fù)合關(guān)稅
(1)復(fù)合關(guān)稅
復(fù)合關(guān)稅是對某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅。
(2)計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(3)計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;
③確定其實(shí)際進(jìn)口量;
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格;
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
4.滑準(zhǔn)關(guān)稅
(1)計(jì)算公式
計(jì)算關(guān)稅稅率：
自2007年1月1日起，對配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花(稅號52010000)，實(shí)行6%—40%的滑準(zhǔn)稅。當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率為6%，當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率按下述公式計(jì)算：
Ri=INT[(Pt/Pi×E+a×Pi×E-1)×1000+0.5]/1000 (Ri≤40%)
其中：Ri—暫定關(guān)稅稅率，當(dāng)Ri按上式計(jì)算值高于40%時(shí)，取值40%
E—美元匯率
Pi—關(guān)稅完稅價(jià)格(美元)，CIF價(jià)格，單位：美元/千克
Pt—常數(shù)，為8.8元/千克
a— 常數(shù)，為2.526%
INT—取整函數(shù)(即小數(shù)點(diǎn)后面的數(shù)一律舍去)
應(yīng)征稅款計(jì)算公式：應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
(2)計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率;
③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格;
④根據(jù)關(guān)稅稅率計(jì)算公式計(jì)算關(guān)稅稅率;
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
(3)計(jì)算實(shí)例
國內(nèi)某公司購進(jìn)配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價(jià)格為CIF某口岸900.00/噸美元。企業(yè)已向海關(guān)提交由國家發(fā)改委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證” 已知其適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣7.71元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08;
確定關(guān)稅稅率：審定完稅價(jià)格900×7.71÷1000=6.939元/千克;將此完稅價(jià)格與11.397元/千克作比較，鑒于6.939元/千克<11.397元/千克， 該進(jìn)口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率，根據(jù)“當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅優(yōu)惠稅率為≤40% ， 即：當(dāng)計(jì)算的關(guān)稅稅率小于40%時(shí)，按照計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅;若計(jì)算的關(guān)稅稅率大于40%，則按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅"的規(guī)定和進(jìn)口暫定關(guān)稅稅率(滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率)公式，計(jì)算該貨物的暫定關(guān)稅稅率
該批棉花暫定關(guān)稅稅率=INT[(8.8/0.9×7.71+2.526%×0.9×7.71-1)×1000+0.5]/1000
=443/1000
=44.3%
該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為44.3%，大于40%，按照40%的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=暫定關(guān)稅稅率×完稅價(jià)格(美元)×匯率
=900×7.71×40%
=2，775.60(元)