內(nèi)外資企業(yè)所得稅制應(yīng)盡快統(tǒng)一
機 遇
從總的方面看，目前是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度比較好的時機，甚至可以說是難得的寬松環(huán)境。
世界經(jīng)濟在2004年保持較高增長的情況下，多數(shù)國際經(jīng)濟預(yù)測和分析機構(gòu)認為，今年世界經(jīng)濟仍將保持較高的增長速度。國際市場需求旺盛，這對于已經(jīng)具有相當(dāng)高的對外開放度的中國經(jīng)濟來講，無疑提供了一個良好的國際貿(mào)易空間和外部環(huán)境。
中國經(jīng)濟已經(jīng)進入了新一輪的高速增長期。2003年下半年以至2004年的經(jīng)濟運行中已經(jīng)形成了局部過熱的情況，經(jīng)過中央和國務(wù)院及時、果斷和正確的決策，實施有效的宏觀調(diào)控，目前國內(nèi)經(jīng)濟正處于穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。隨著經(jīng)濟的繁榮，微觀經(jīng)濟狀況的明顯好轉(zhuǎn)，財政收入大幅增長。與前幾年相比，2004年財政收入是增量、增幅的一年。財政收支的矛盾有了一定程度的緩解，財政發(fā)展的環(huán)境比以往明顯寬松。根據(jù)財政部的估計，2004年全年財政收入增收將突破4000億元，超收2000億元以上。
按照經(jīng)濟周期的理論和實踐，在不發(fā)生大的突發(fā)政治、經(jīng)濟和軍事事件的情況下，世界經(jīng)濟和中國經(jīng)濟保持高速增長的狀況可能會持續(xù)幾年。在這種判斷下，可以樂觀地估計，財政狀況的繼續(xù)好轉(zhuǎn)具有了經(jīng)濟財源的基礎(chǔ)。
統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅早在20世紀(jì)90年代中期就提出，并且進行了系統(tǒng)、深入的研究和準(zhǔn)備。但是由于種種原因，雖然已經(jīng)初步準(zhǔn)備好了新的企業(yè)所得稅方案，但是至今還難以實現(xiàn)這項改革。其中原因之一是，在1997年亞洲金融危機以后，中國經(jīng)濟處于低速增長期，財政收支運行緊張，收入增長難度大，支撐經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定的財政支出壓力巨大，收小于支的矛盾突出。在這樣的外部環(huán)境下，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的風(fēng)險和難度相對比較大，改革的迫切性相對也就降低了。
當(dāng)前經(jīng)濟和財政狀況的良好為推進稅制改革提供了寬松的外部環(huán)境條件，一是經(jīng)濟增長的慣性和自主性，將使政策和制度調(diào)整帶來的對經(jīng)濟增長可能產(chǎn)生的負面效應(yīng)降到最低;二是相對充裕的財政，承受改革可能產(chǎn)生的成本的能力和回旋余地大大增強。因此，筆者認為，當(dāng)前是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度難得的機遇期，應(yīng)該抓緊時機實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌。
迫切性
作為中國稅制的完善和規(guī)范化，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的方向在國內(nèi)是形成共識的。但是在什么時候和如何推進這項改革，卻存在不同意見。一種意見認為，目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌已經(jīng)十分迫切，不宜再拖延;另一種意見則認為， 如果對內(nèi)外資企業(yè)實行基本同等的稅收待遇，存在著諸多擔(dān)心和問題(將在下文詳析)，在不能協(xié)調(diào)和統(tǒng)一意見的情況下，改革自然是拖延下來。筆者是傾向于前一種意見的，并且主張盡快統(tǒng)一認識，爭取在2006年推出這項改革。
內(nèi)外資企業(yè)形成兩套稅制的主要背景是，改革開放初期，為了吸引外商投資和引進國際先進技術(shù)和設(shè)備，對外商投資實行特殊的稅收優(yōu)惠政策，而事實上政策的效應(yīng)對吸引外國資金的作用比引進國際上的先進技術(shù)和設(shè)備更為顯著。1994年稅制重大改革時，仍然保留了這項對外開放的大政策。這種對外資企業(yè)實行稅收特殊優(yōu)惠政策一直延續(xù)了20多年。
今天，我們已經(jīng)處于了一種新的、不同于以往的經(jīng)濟發(fā)展和國際貿(mào)易環(huán)境之中了。最重要的變化是，中國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，在入世協(xié)議過渡期結(jié)束后，外國投資者進入中國的限制將大大減少。這意味著運用特殊的稅收優(yōu)惠政策吸引外資的必要性已經(jīng)顯著減弱。另一方面，隨著外資企業(yè)進入中國服務(wù)業(yè)等各經(jīng)濟領(lǐng)域，國內(nèi)企業(yè)面臨著與外國企業(yè)爭奪國內(nèi)市場份額的競爭。一般來講，跨國公司和有實力的外國企業(yè)在資金、管理、技術(shù)等方面，與國內(nèi)企業(yè)比較，很可能占有一定的優(yōu)勢，如果在稅收政策上繼續(xù)享受特殊優(yōu)惠政策，顯然會使國內(nèi)企業(yè)處于市場競爭的劣勢。這樣，不平等的稅收待遇既不符合市場公平競爭的原則，又會起到削弱國內(nèi)企業(yè)競爭力、不利于中國經(jīng)濟整體競爭能力的提高的政策效應(yīng)。
機 遇
從總的方面看，目前是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度比較好的時機，甚至可以說是難得的寬松環(huán)境。
世界經(jīng)濟在2004年保持較高增長的情況下，多數(shù)國際經(jīng)濟預(yù)測和分析機構(gòu)認為，今年世界經(jīng)濟仍將保持較高的增長速度。國際市場需求旺盛，這對于已經(jīng)具有相當(dāng)高的對外開放度的中國經(jīng)濟來講，無疑提供了一個良好的國際貿(mào)易空間和外部環(huán)境。
中國經(jīng)濟已經(jīng)進入了新一輪的高速增長期。2003年下半年以至2004年的經(jīng)濟運行中已經(jīng)形成了局部過熱的情況，經(jīng)過中央和國務(wù)院及時、果斷和正確的決策，實施有效的宏觀調(diào)控，目前國內(nèi)經(jīng)濟正處于穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。隨著經(jīng)濟的繁榮，微觀經(jīng)濟狀況的明顯好轉(zhuǎn)，財政收入大幅增長。與前幾年相比，2004年財政收入是增量、增幅的一年。財政收支的矛盾有了一定程度的緩解，財政發(fā)展的環(huán)境比以往明顯寬松。根據(jù)財政部的估計，2004年全年財政收入增收將突破4000億元，超收2000億元以上。
按照經(jīng)濟周期的理論和實踐，在不發(fā)生大的突發(fā)政治、經(jīng)濟和軍事事件的情況下，世界經(jīng)濟和中國經(jīng)濟保持高速增長的狀況可能會持續(xù)幾年。在這種判斷下，可以樂觀地估計，財政狀況的繼續(xù)好轉(zhuǎn)具有了經(jīng)濟財源的基礎(chǔ)。
統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅早在20世紀(jì)90年代中期就提出，并且進行了系統(tǒng)、深入的研究和準(zhǔn)備。但是由于種種原因，雖然已經(jīng)初步準(zhǔn)備好了新的企業(yè)所得稅方案，但是至今還難以實現(xiàn)這項改革。其中原因之一是，在1997年亞洲金融危機以后，中國經(jīng)濟處于低速增長期，財政收支運行緊張，收入增長難度大，支撐經(jīng)濟增長和社會穩(wěn)定的財政支出壓力巨大，收小于支的矛盾突出。在這樣的外部環(huán)境下，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的風(fēng)險和難度相對比較大，改革的迫切性相對也就降低了。
當(dāng)前經(jīng)濟和財政狀況的良好為推進稅制改革提供了寬松的外部環(huán)境條件，一是經(jīng)濟增長的慣性和自主性，將使政策和制度調(diào)整帶來的對經(jīng)濟增長可能產(chǎn)生的負面效應(yīng)降到最低;二是相對充裕的財政，承受改革可能產(chǎn)生的成本的能力和回旋余地大大增強。因此，筆者認為，當(dāng)前是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度難得的機遇期，應(yīng)該抓緊時機實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的并軌。
迫切性
作為中國稅制的完善和規(guī)范化，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的方向在國內(nèi)是形成共識的。但是在什么時候和如何推進這項改革，卻存在不同意見。一種意見認為，目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌已經(jīng)十分迫切，不宜再拖延;另一種意見則認為， 如果對內(nèi)外資企業(yè)實行基本同等的稅收待遇，存在著諸多擔(dān)心和問題(將在下文詳析)，在不能協(xié)調(diào)和統(tǒng)一意見的情況下，改革自然是拖延下來。筆者是傾向于前一種意見的，并且主張盡快統(tǒng)一認識，爭取在2006年推出這項改革。
內(nèi)外資企業(yè)形成兩套稅制的主要背景是，改革開放初期，為了吸引外商投資和引進國際先進技術(shù)和設(shè)備，對外商投資實行特殊的稅收優(yōu)惠政策，而事實上政策的效應(yīng)對吸引外國資金的作用比引進國際上的先進技術(shù)和設(shè)備更為顯著。1994年稅制重大改革時，仍然保留了這項對外開放的大政策。這種對外資企業(yè)實行稅收特殊優(yōu)惠政策一直延續(xù)了20多年。
今天，我們已經(jīng)處于了一種新的、不同于以往的經(jīng)濟發(fā)展和國際貿(mào)易環(huán)境之中了。最重要的變化是，中國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，在入世協(xié)議過渡期結(jié)束后，外國投資者進入中國的限制將大大減少。這意味著運用特殊的稅收優(yōu)惠政策吸引外資的必要性已經(jīng)顯著減弱。另一方面，隨著外資企業(yè)進入中國服務(wù)業(yè)等各經(jīng)濟領(lǐng)域，國內(nèi)企業(yè)面臨著與外國企業(yè)爭奪國內(nèi)市場份額的競爭。一般來講，跨國公司和有實力的外國企業(yè)在資金、管理、技術(shù)等方面，與國內(nèi)企業(yè)比較，很可能占有一定的優(yōu)勢，如果在稅收政策上繼續(xù)享受特殊優(yōu)惠政策，顯然會使國內(nèi)企業(yè)處于市場競爭的劣勢。這樣，不平等的稅收待遇既不符合市場公平競爭的原則，又會起到削弱國內(nèi)企業(yè)競爭力、不利于中國經(jīng)濟整體競爭能力的提高的政策效應(yīng)。