2011國際內(nèi)審師考試解題思路輔導練習題十二
1、以下哪項程序能提供有關(guān)信用批準部門有效性的佳證據(jù)？
A、實地觀察其業(yè)務(wù)處理程序
B、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢
C、向信用部用經(jīng)理詢問該部門的有效性
D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準的證據(jù)。
答案：B
解題思路：A、不正確。實地觀察只能提供在觀察當時信用部門人員是否按程序工作的證據(jù)。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時的做法操作。
B、正確。設(shè)置信用批準部門的目的是為使壞帳損失小化的同時接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù)。審查壞帳傾向可為壞帳損失的小化提供一些參考。
C、不正確。信用經(jīng)理的回答缺乏客觀性，因為他是當事人。
D、不正確。信用限額可能設(shè)置得過高、或未及時進行適當調(diào)整。批準的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題。
2、以下活動中由內(nèi)部審計部門實施較為妥當?shù)氖牵?BR> A、設(shè)計控制制度
B、起草控制制度的程序
C、在執(zhí)行之前審查控制制度
D、安裝控制系統(tǒng)
答案：C
解題思路：A、不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)被認為會削弱審計的客觀性。
B、不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被認為會削弱審計的獨立性。
C、正確。根據(jù)實務(wù)公告1130A1-1.4，即使是在執(zhí)行之前檢查控制系統(tǒng)，也是一項適合由內(nèi)部審計部門完成而不會削弱客觀性。
D、不正確。安裝控制系統(tǒng)被認為會削弱審計的獨立性。
3、以下關(guān)于防止舞弊的陳述正確的是：
I、防止舞弊基本的方法是由高管理階層建立有效的控制制度。
II、內(nèi)部審計師有責任通過審查和評價控制制度的健全性來協(xié)助防止舞弊的發(fā)生。
III、內(nèi)部審計師應(yīng)當確認是否溝通渠道能為管理*提供控制制度有效性和異常業(yè)務(wù)發(fā)生的充分可靠的信息。
A、只有I
B、只有I、II
C、只有II
D、I、II、III都對
答案：D
解題思路：I、正確。參見實務(wù)公告1210.A2-1.4
II、正確。參見實務(wù)公告1210.A2-1.5
III、正確。參見實務(wù)公告1210.A2-1.5
4、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費該機構(gòu)的資金。基于正在對該機構(gòu)進行審計，某內(nèi)部審計師有足夠證據(jù)證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內(nèi)部審計師適當?shù)姆磻?yīng)是：
A、和盤托出，因為內(nèi)部審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，與該機構(gòu)無關(guān)。
B、將這一要求交由審計委員會或董事會處理。
C、提供有關(guān)資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源。
D、以調(diào)查不全面而推托。
答案：B
解題思路：A、不正確。董事會和審計委員會負有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的適當機構(gòu)。
B、正確。董事會和審計委員會負有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的合適職能機構(gòu)。此外，內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計師尊重其收到信息的價值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責的情況下，不經(jīng)過適當授權(quán)不披露信息。
C、不正確。正確的反應(yīng)應(yīng)該來自該機構(gòu)的監(jiān)督職能部門。
D、不正確。即便調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計師也應(yīng)直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。
5、以下哪些項目是內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的？
A、根據(jù)法庭傳喚，內(nèi)部審計師出庭披露可能對本機構(gòu)不利的機密的、與審計相關(guān)的信息。
B、內(nèi)部審計師運用與審計相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行的股票。
C、內(nèi)部審計師接受某雇員的一份禮物，因為審計師在近一份審計報告中稱贊過該雇員。
D、內(nèi)部審計師未向董事會的審計委員會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因為管理*已經(jīng)表示要解決這些問題。
答案：A
解題思路：A、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)對本機構(gòu)忠誠，但不能成為任何非法活動的參與者。因而，內(nèi)部審計師必須聽從法庭的要求。
B、不正確。行為規(guī)則3.2禁止內(nèi)部審計師為個人獲利而利用審計信息。
C、不正確。行為規(guī)則2.2禁止內(nèi)部審計師接受可能被認為妨礙其職業(yè)判斷的東西。
D、不正確。行為規(guī)則1.3禁止內(nèi)部審計師故意參與任何非法或不正當活動。實務(wù)公告1210.A2-1.10規(guī)定，有關(guān)非法活動的重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)報告審計委員會。
1、以下哪項程序能提供有關(guān)信用批準部門有效性的佳證據(jù)？
A、實地觀察其業(yè)務(wù)處理程序
B、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢
C、向信用部用經(jīng)理詢問該部門的有效性
D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準的證據(jù)。
答案：B
解題思路：A、不正確。實地觀察只能提供在觀察當時信用部門人員是否按程序工作的證據(jù)。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時的做法操作。
B、正確。設(shè)置信用批準部門的目的是為使壞帳損失小化的同時接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù)。審查壞帳傾向可為壞帳損失的小化提供一些參考。
C、不正確。信用經(jīng)理的回答缺乏客觀性，因為他是當事人。
D、不正確。信用限額可能設(shè)置得過高、或未及時進行適當調(diào)整。批準的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題。
2、以下活動中由內(nèi)部審計部門實施較為妥當?shù)氖牵?BR> A、設(shè)計控制制度
B、起草控制制度的程序
C、在執(zhí)行之前審查控制制度
D、安裝控制系統(tǒng)
答案：C
解題思路：A、不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)被認為會削弱審計的客觀性。
B、不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被認為會削弱審計的獨立性。
C、正確。根據(jù)實務(wù)公告1130A1-1.4，即使是在執(zhí)行之前檢查控制系統(tǒng)，也是一項適合由內(nèi)部審計部門完成而不會削弱客觀性。
D、不正確。安裝控制系統(tǒng)被認為會削弱審計的獨立性。
3、以下關(guān)于防止舞弊的陳述正確的是：
I、防止舞弊基本的方法是由高管理階層建立有效的控制制度。
II、內(nèi)部審計師有責任通過審查和評價控制制度的健全性來協(xié)助防止舞弊的發(fā)生。
III、內(nèi)部審計師應(yīng)當確認是否溝通渠道能為管理*提供控制制度有效性和異常業(yè)務(wù)發(fā)生的充分可靠的信息。
A、只有I
B、只有I、II
C、只有II
D、I、II、III都對
答案：D
解題思路：I、正確。參見實務(wù)公告1210.A2-1.4
II、正確。參見實務(wù)公告1210.A2-1.5
III、正確。參見實務(wù)公告1210.A2-1.5
4、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費該機構(gòu)的資金。基于正在對該機構(gòu)進行審計，某內(nèi)部審計師有足夠證據(jù)證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內(nèi)部審計師適當?shù)姆磻?yīng)是：
A、和盤托出，因為內(nèi)部審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，與該機構(gòu)無關(guān)。
B、將這一要求交由審計委員會或董事會處理。
C、提供有關(guān)資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源。
D、以調(diào)查不全面而推托。
答案：B
解題思路：A、不正確。董事會和審計委員會負有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的適當機構(gòu)。
B、正確。董事會和審計委員會負有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的合適職能機構(gòu)。此外，內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計師尊重其收到信息的價值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責的情況下，不經(jīng)過適當授權(quán)不披露信息。
C、不正確。正確的反應(yīng)應(yīng)該來自該機構(gòu)的監(jiān)督職能部門。
D、不正確。即便調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計師也應(yīng)直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。
5、以下哪些項目是內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的？
A、根據(jù)法庭傳喚，內(nèi)部審計師出庭披露可能對本機構(gòu)不利的機密的、與審計相關(guān)的信息。
B、內(nèi)部審計師運用與審計相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行的股票。
C、內(nèi)部審計師接受某雇員的一份禮物，因為審計師在近一份審計報告中稱贊過該雇員。
D、內(nèi)部審計師未向董事會的審計委員會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因為管理*已經(jīng)表示要解決這些問題。
答案：A
解題思路：A、正確。內(nèi)部審計師應(yīng)對本機構(gòu)忠誠，但不能成為任何非法活動的參與者。因而，內(nèi)部審計師必須聽從法庭的要求。
B、不正確。行為規(guī)則3.2禁止內(nèi)部審計師為個人獲利而利用審計信息。
C、不正確。行為規(guī)則2.2禁止內(nèi)部審計師接受可能被認為妨礙其職業(yè)判斷的東西。
D、不正確。行為規(guī)則1.3禁止內(nèi)部審計師故意參與任何非法或不正當活動。實務(wù)公告1210.A2-1.10規(guī)定，有關(guān)非法活動的重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)報告審計委員會。