五、遞延所得稅負債
現(xiàn)行會計制度規(guī)定使用資產負債表債務法，注重暫時性差異，要求企業(yè)在取得資產、負債時，確認資產、負債的計稅基礎與其賬面價值的差額。
暫時性差異：應納稅暫時性差異
可抵扣暫時性差異
應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。如稅法中固定資產的折舊年限小于會計中規(guī)定的折舊年限。
可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。如預計負債。
注意：所得稅費用按會計確認原則核算，應交稅費－應交所得稅按稅法確認原則計算。
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）。
六、以前年度損益調整?。ㄕ莆眨?BR> 注意只有以前年度損益類科目發(fā)生錯賬時才能使用本科目進行調整。按新會計準則的要求本科目的余額轉入“利潤分配－未分配利潤”與“本年利潤”科目無關。
企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報告日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。
沒有涉及損益的，不通過本科目核算。
例如：2006年的財務會計報告，資產負債表日為2006年12月31日，批準報出日為2007年4月10日，2007年2月份退回2006年銷售的貨物，則需要通過“以前年度損益調整”科目進行調整。
【例題】某企業(yè)會計計算固定資產折舊時多算了10萬元，計入“管理費用”賬戶，第二年稅務機關檢查時發(fā)現(xiàn)了這一問題，調賬分錄如下：
①
借：累計折舊10萬
貸：以前年度損益調整10萬
②
借：以前年度損益調整3.30萬
貸：應交稅費－應交所得稅3.30萬
③
借：以前年度損益調整6.70萬
貸：利潤分配－未分配利潤6.70萬
注意以前年度價內各流轉稅的錯賬的調整，必須調整本科目。
【例題】某市工業(yè)企業(yè)（適用所得稅稅率33%）將應計入其他業(yè)務收入的1000元，誤計入“營業(yè)外收入”賬戶，適用3%的營業(yè)稅稅率，次年發(fā)現(xiàn)時，補提有關流轉稅及附加的賬務處理如下：
①
借：以前年度損益調整 33
貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 30
－應交城市維護建設稅 2.1
－應交教育費附加 0.9
②
借：應交稅費－應交所得稅 10.89［33×33%］
貸：以前年度損益調整 10.89
③
借：利潤分配－未分配利潤 22.11
貸：以前年度損益調整 22.11